Налоги в Никарагуа

Правовая база в основном включает Налоговый кодекс — Código Tributario, Ley 562 — и Закон о налоговом согласовании — Ley de Concertación Tributaria, Ley 822, с поправками, внесёнными последующими законами, включая Ley 891, Ley 987, Ley 1212 и Ley 1279. Новый налог, ставка, освобождение, налоговая база или санкция требуют законодательного основания. Министерство финансов и государственного кредита (Ministerio de Hacienda y Crédito Público) координирует государственные финансы; Dirección General de Ingresos (DGI) администрирует внутренние налоги, регистрацию налогоплательщиков, электронные сервисы, проверки и возвраты. Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA) администрирует таможенные пошлины и налоги на импорт. Мэрии и муниципальные советы администрируют местные сборы. Административные налоговые и таможенные апелляции после применимых этапов рассмотрения в DGI поступают в Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo. DGI выдаёт Registro Único del Contribuyente (RUC) физическим лицам и компаниям, ведущим экономическую деятельность. Для физического лица RUC обычно связан с cédula; RUC компании обычно начинается с J, а иностранное физическое лицо может получить обозначение N, R или E. Регистрация также даёт доступ к Ventanilla Electrónica Tributaria (VET). В зависимости от деятельности налогоплательщик обязан выставлять соответствующие требованиям счета, вести книги и учёт, подавать декларации, включая нулевые, если это требуется, и хранить бухгалтерские документы не менее четырёх лет. Налог на доходы, IR, рассчитывается с учётом источника и территориальных правил. Физическое лицо обычно считается резидентом после пребывания в стране более 180 дней; юридическое лицо обычно считается резидентом, если зарегистрировано в Никарагуа или имеет там налоговый адрес либо место управления. Доход из источников в Никарагуа может включать услуги, используемые в стране, внутреннюю деятельность, коммуникации и некоторые доходы, связанные с экспортом, согласно Ley de Concertación Tributaria. Доход от трудовой деятельности рассчитывается за календарный год — с 1 января по 31 декабря. Годовой чистый доход от работы до C$100,000 облагается по ставке 0%. Затем применяются ставки: 15% на сумму свыше C$100,000 до C$200,000; 20% на сумму свыше C$200,000 до C$350,000; 25% на сумму свыше C$350,000 до C$500,000 и 30% на сумму свыше C$500,000. Используются соответствующие фиксированные суммы из законодательной таблицы. Разрешённые вычеты могут включать взносы INSS и отвечающие требованиям накопительные или пенсионные взносы. Работодатель обычно удерживает и перечисляет ежемесячную сумму. Сотрудник, у которого один работодатель, как правило, не подаёт личную годовую декларацию; она может потребоваться при наличии двух или более работодателей, неполного рабочего года, вычетов или требования о возврате. Доход от экономической деятельности обычно облагается налогом на чистый доход после разрешённых затрат и расходов. Годовой чистый доход свыше C$12,000,000 облагается по ставке 30%; для меньших сумм используется прогрессивная таблица со ставками от 10% до 30%. Убытки, отвечающие требованиям, обычно можно переносить на следующие три периода, однако убыток за период освобождения от налога в этот режим не включается. Окончательный минимальный платёж — Pago Mínimo Definitivo (PMD) — представляет собой минимальный платёж налога на доходы для охватываемых им видов экономической деятельности. Стандартная ставка — 1% налогооблагаемой валовой выручки, для крупных налогоплательщиков — 3%, для рыболовства на Карибском побережье — 2%. Некоторые крупные налогоплательщики и отдельные сборщики финансовых или акцизных налогов рассчитывают ежемесячный авансовый платёж как большую из двух сумм: 30% месячной прибыли или применимый процент PMD от месячной валовой выручки. На новые инвестиции обычно распространяется освобождение от PMD примерно на 1,3 года при соблюдении законодательных условий. Могут применяться и другие исключения: регулируемые цены, период запуска или выхода на зрелость, бездействие, форс-мажор, упрощённый режим, освобождение от налога на доходы или утверждённые программы продовольственной безопасности. Физические лица с ежемесячными продажами не более C$100,000 и запасами не более C$500,000 могут соответствовать условиям Régimen Simplificado, также называемого Cuota Fija. Среди исключений — юридические лица, специалисты, торговые центры и импортно-экспортные предприятия. Как правило, режим предусматривает фиксированный ежемесячный платёж до 15-го числа следующего месяца вместо ежемесячной декларации по налогу на доходы, упрощённые счета, упрощённый учёт доходов и расходов и хранение подтверждающих документов. Уведомление о закрытии обычно подаётся не менее чем за 30 дней до предполагаемой даты закрытия. Налог на добавленную стоимость (IVA) обычно взимается по ставке 15% с продаж, импорта или ввоза, услуг, а также использования или потребления товаров и услуг. Экспорт товаров и услуг может облагаться по ставке 0% при выполнении законодательных условий. Предприятия, обязанные платить налог, обычно применяют метод начисления налога по дебету и кредиту, отдельно указывают IVA в счёте, подают декларацию и платят до 15-го числа следующего месяца. Остаток по экспорту или операциям со ставкой 0% можно перенести либо, при соблюдении правовых условий, зачесть или вернуть. Крупные сборщики могут быть обязаны перечислить аванс за операции с 1-го по 15-е число месяца в течение пяти рабочих дней после этого периода. Выборочный налог на потребление (ISC) применяется к установленным товарам и импорту согласно соответствующей товарной сетке SAC. Поправки, вступившие в силу 9 апреля 2026 года, изменили налоговую базу и ставки для многих продуктов питания, импорта, алкогольных напитков и табака. Для некоторых напитков и алкоголя налог рассчитывается исходя из цены дистрибьютора или конкретной суммы на литр алкоголя; закон также изменил связанные с этим правила зачёта и расходов. Ставки фискального гербового сбора (ITF) ежегодно обновляет MHCP; график на 2026 год установлен Административным соглашением 008-2025. На топливо также распространяются специальный налог на топливо — Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles — и сбор на содержание дорог, известный как IEFOMAV. Обязанность удерживать налог зависит от вида выплаты. Распространённые ставки удержания налога на доходы: 2% для обычных товаров и услуг, 10% для услуг специалиста-резидента или технического специалиста высокого уровня, 3% для сельскохозяйственных товаров, 1% для операций по картам, 2% для строительства и 2% для аренды. Для других операций действуют специальные ставки из справочника DGI. Окончательный налог, удержанный с отдельных платежей, в том числе DMI, если применимо, обычно перечисляется до пятого рабочего дня следующего месяца. Доход от капитала и прирост капитала обычно облагаются по ставке 15% для резидентов и нерезидентов; для некоторых иностранных банковских кредитов и выплат в юрисдикции из налоговых гаваней предусмотрены специальные ставки. Передача недвижимости или зарегистрированного имущества облагается по прогрессивным ставкам от 1% до 7% в зависимости от стоимостных диапазонов, эквивалентных суммам в долларах США. Налоговая база обычно уменьшается на 20% для прироста стоимости недвижимости и на 30% для материального движимого имущества; нематериальное имущество обычно оценивается по валовой сумме. Муниципальные сборы зависят от муниципалитета. В Манагуа муниципальный налог на доходы (IMI) обычно составляет 1% валовой месячной выручки от продаж, промышленности, профессиональных и иных услуг; среди исключений — наёмный труд и услуги больниц. Ежегодный муниципальный регистрационный сбор (Matrícula) обычно составляет 2% средней валовой месячной выручки за предыдущие три месяца; новое предприятие обычно платит 1% капитала. В других муниципалитетах действуют Decreto 455 и собственные местные процедуры. Налог на недвижимость (IBI) обычно составляет 1% от 80% кадастровой или самостоятельно оценённой стоимости. Декларация IBI обычно подаётся с января по март следующего года; 50% суммы уплачивается в этот период, остаток — до 30 июня. При полной уплате в первом квартале может предоставляться скидка 10%. Если недвижимость находится в нескольких муниципалитетах, декларации и платежи распределяются пропорционально и подаются в каждый муниципалитет. К таможенным сборам относятся ввозная таможенная пошлина (DAI), импортный IVA, импортный ISC и другие сборы, администрируемые DGA. Сумма зависит от классификации SAC, таможенной стоимости, происхождения товара и применимых торговых правил. Выручка от экспорта обычно не облагается национальным налогом на доходы или местным налогом с продаж непосредственно за экспорт, однако регистрационные сборы Matrícula и отраслевые правила всё равно требуют проверки. Нерезиденты без постоянного представительства обычно облагаются окончательным удержанием у источника. Распространённые ставки: 1,5% на перестрахование; 3% на страхование, гарантии, морские и воздушные перевозки, международные наземные перевозки и международную телефонную связь или интернет-коммуникации; 20% на прочую экономическую деятельность. Доход нерезидента от трудовой деятельности обычно облагается по ставке 20%, доход от капитала — обычно 15%, выплаты в юрисдикции из налоговых гаваней — 30%. Постоянное представительство обычно должно иметь RUC, постоянно подавать документы и назначить представителя-резидента. Для операций между связанными сторонами действуют правила рыночного ценообразования; соответствующий порог связанности — 40%. Не предполагайте, что действует договорная льгота: наличие актуального всеобъемлющего двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения с Никарагуа необходимо отдельно проверить для каждой страны и каждого соглашения. Ежемесячные платежи удержанного налога обычно вносятся до пятого рабочего дня следующего месяца. IVA, ISC, авансовые платежи по налогу на доходы и PMD обычно уплачиваются до 15-го календарного дня следующего месяца; этот срок применяется и к Cuota Fija. Со сроком годовой декларации по налогу на доходы нужна особая осторожность: Ley 987 указывает последний календарный день второго месяца после окончания периода, а в старом FAQ DGI фигурирует 31 марта. Срок подачи должен определяться текущим календарём DGI и утверждённым налоговым периодом конкретного налогоплательщика. Специальный отчётный период может длиться до 12 месяцев, однако заявление обычно нужно подать не менее чем за три месяца до его начала. DGI может провести проверку через аккредитованных должностных лиц. Запрошенная информация обычно предоставляется одним пакетом в течение 10 рабочих дней. После начала проверки, как правило, нельзя подать заменяющую декларацию за затронутые периоды. Принятый остаток налогового кредита может быть основанием для зачёта или возврата. Обычная административная последовательность обжалования: Reposición, затем Revisión руководству DGI, затем Apelación в Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo; в предусмотренных законом обстоятельствах возможен Recurso de Hecho. Планы погашения могут охватывать период от одного до 24 месяцев и требовать обеспечения. Просрочка косвенных налогов может повлечь надбавку 5% за месяц или около 0,17% в день. На задолженность по прямым налогам может начисляться 2,5% за месяц или его часть, а также корректировка на сохранение стоимости. За просрочку или неполное исполнение формальных обязанностей могут назначаться штрафы в Unidades de Multa; одна единица равна C$25. Корректировка налога может повлечь санкцию 25%, а уклонение от уплаты налогов — также уголовную ответственность. Взносы на социальное страхование регулируются отдельно от налогов согласно Código Tributario и не должны учитываться как уплата налогов.