タンザニアの税金

納税者は通常、課税対象活動や税手続きを始める前に納税者番号（TIN）を取得します。TRAの国内歳入統合管理システム（IDRAS）は、本土で電子登録、申告、納付、源泉徴収証明書を扱います。事業者には電子税務機器（EFD）または電子税務機器管理システム（EFDMS）に接続する承認済みの税務領収書システムも必要となる場合があります。ザンジバルには別個のZRA手続きと税規則がありますが、多くの概念は共通です。 TRAは本土・連合税を管理し、所得税、付加価値税（VAT）、関税、物品税、給与所得税（PAYE）、源泉徴収税（WHT）を含みます。ZRAはザンジバルの税とVATを管理します。財務省は年次財政法などの法令を通じて税政策を策定し、長官は登録、事前裁定、査定、還付を扱います。地方自治体はサービス税や2026年財政法に基づく固定資産税などの地方歳入を管理します。関税は東アフリカ共同体関税同盟の枠組みで運用されます。 主な税には、個人所得税、法人税、WHT、VAT、物品税、関税、デジタルサービス税（DST）、技能開発税（SDL）、労災補償基金拠出金、印紙税、固定資産税、サービス税、燃料・鉄道賦課金、産業開発税、賭博税、天然資源・鉱業関連税があります。事業免許、地方料金、社会保障拠出金は自動的に税とはなりません。歳入・税の直接的機能がある場合に限り、税務分析の対象となります。 納税居住者かどうかで、タンザニアが課税する所得の範囲が変わります。居住者個人は一般に全世界所得、非居住者は一般にタンザニア源泉所得に課税されます。居住性は通常、恒久的住居、タンザニア滞在183日以上、または3年間に各年平均122日以上などで判断します。非居住者の雇用所得には一般に15%の最終税率が適用され、その他の非居住者所得は種類に応じて通常30%またはWHT率となります。同一所得へのタンザニア税額を上限として外国税額控除が認められる場合があります。適用可能で発効している二重課税協定は国内法上の取扱いに優先することがあります。 雇用主は通常、従業員のPAYEを計算して納付します。本土の居住者雇用所得の月額税率帯は、TZS 270,000以下が0%、TZS 270,001～520,000の超過分が8%、TZS 520,001～760,000の超過分に20%を加えTZS 20,000、TZS 760,001～1,000,000の超過分に25%を加えTZS 68,000、TZS 1,000,000超が超過分の30%にTZS 128,000を加えた額です。居住者雇用主からの雇用所得のみの従業員は一般に別途の年次申告を要しませんが、その他の所得があると四半期ごとの予定所得税（SETPI）や年次申告が必要になることがあります。 年間売上高がTZS 200,000,000以下の小規模事業者は推定所得税制度の対象となる場合があります。2026年財政法は上限をTZS 100,000,000からTZS 200,000,000へ引き上げました。TZS 11,000,000～200,000,000の売上高には、該当表と帳簿状況に応じ、通常4%の推定税率が適用されます。推定課税のみを行う新規登録納税者は、TIN登録後12か月の所得税免除を受ける場合があります。上限以下の納税者は、代わりに監査済み財務諸表と自己査定を選ぶこともできます。バジャジを営業する居住者個人には、年額TZS 120,000の定額推定税が課される場合があります。 居住者企業と非居住者企業の恒久的施設は、通常30%の法人税を納めます。当年度および直前2年度に繰越欠損金を控除できない状態が続く企業は、一定の農業、医療、教育、茶加工など法定例外を除き、売上高の1%の代替最低税を課される場合があります。条件を満たす投資には軽減税率があり、例えばダルエスサラーム証券取引所に新規上場し、25%以上の公開持分を3年間維持する企業は25%、条件を満たす新規車両・トラクター・漁船組立企業は5年間10%、政府実績協定に基づく新規医薬品・皮革製造企業は5年間20%です。投資資産の譲渡益は一般に独立のキャピタルゲイン税ではなく所得税に含まれ、概ね居住者10%、非居住者30%です。SEZまたはEPZの優遇には法定要件を明示的に満たす必要があります。 WHTは特定の支払いに適用され、支払や受取人によって最終税または控除可能税となります。本土の一般的な参考税率には、配当10%、上場企業配当5%、持分または議決権25%以上を保有する居住企業受取人への配当5%、利息10%、ロイヤルティ15%、特定の映画・音響ロイヤルティ10%、居住者への役務料5%、非居住者への役務料15%、土地・建物賃料10%、非常勤取締役報酬15%、天然資源支払15%、政府または政府資金が大半を占める機関への物品納入2%、デジタルコンテンツ制作者所得5%、デジタル資産移転3%があります。支払者は該当証明書を発行し、源泉税を納付しなければなりません。 本土VATは通常18%で、物品の輸出と一部サービスはゼロ税率です。2025年9月1日から、銀行または承認済み電子手段で支払う特定の企業対消費者取引には法定16%税率が適用されますが、すべての電子決済に適用される一般税率ではありません。課税売上高が年間TZS 200,000,000を超える場合、通常VAT登録が必要です。専門サービス提供者と経済活動を行う政府機関は、売上高にかかわらず登録が必要な場合があります。タンザニア消費者に電子サービスを提供する非居住者は、通常の上限に依存しない簡易制度または代理人制度を利用する場合があります。VAT申告と納付は通常、課税期間後20日目が期限です。 ザンジバルVATは別法に基づきZRAが管理します。標準税率は通常15%で、銀行、郵便、電気通信、保険、デジタルサービスは通常18%です。通常の登録上限は年TZS 100,000,000です。非居住者向け電子サービス制度は2026年7月1日から運用され、2027年1月1日まで移行措置があります。週末や祝日の影響でZRAの期限は通常、20～22日頃になります。 指定VAT源泉徴収代理人には財務省、政府機関、長官が指定する者が含まれます。供給者側の源泉徴収額は通常、物品15%、サービス12%、混合供給は3対2の割合です。供給者は控除申請または申告反映のため有効なVAT源泉徴収証明書が必要です。デジタル仲介者はみなし供給者と扱われる場合があります。タンザニアで消費される電子・デジタルサービスを提供する非居住者は、2026年財政法によりVATを除く売上高の3%のDSTを課されるのが一般的で、簡易オンライン登録、月次申告、翌月20日頃までの納付が適用されます。 従業員が10人以上の雇用主は、特定の機関、農場、教育活動に関する法定除外を除き、月間総給与の3.5%のSDLを負担する場合があります。該当状況では労災補償基金拠出金は現金給付額の約0.5%です。NSSFとPSSSFの拠出金は社会保険料であり所得税ではありません。PAYE、WHT、SDLは通常、翌月7日までに納付します。 輸入税は適切な関税分類によります。EAC共通対外関税では、原材料、資本財、農業投入物、医薬品は通常0%、半製品10%、完成消費財25%、指定物品35%の税率帯があります。CIF価格に対する鉄道開発税2%、2026年財政法に基づく通関手数料1%も課される場合があります。物品税は個別額または従価税で、たばこ、酒、飲料、石油製品、車両、化粧品、電気通信、送金、デジタル衛星テレビなどの物品・サービスを対象とします。製品と関税分類が分からなければ適用税率を安全に確定できません。 事業者は帳簿、請求書、税務領収書を保管し、該当税を計算・納付し、期間中のVAT純額がゼロでも申告します。SETPIは通常、会計期間開始後3か月以内に申告し、所得税分割納付は3、6、9、12か月目に行います。最終所得税申告は通常、期間末から6か月以内、公的部門納税者は9か月以内です。単回分割取引は通常14日以内の通知と30日以内の納付が必要です。暦年以外の会計期間には承認が必要です。納付にはTRA管理番号または電子決済が一般に使われます。 申告遅延・納付遅延には、通常、通貨ポイント15（現在TZS 300,000）または未納税額の月2.5%のいずれか高い方を基準とする罰金が科される場合があります。タンザニア銀行の割引率に連動する法定利息も発生し、複利となる場合があります。税務行政法に基づく還付申請が可能です。長官は通常90日以内に判断し、認められた超過額はまず他の債務に充当され、残額は通常14日以内に支払われます。VAT還付には追加の適格条件と証拠が必要で、監査人証明書を求められる場合があります。 査定に異議がある納税者は、理由と証拠を添えた書面の異議申立てを行います。査定の場合、適用規則により争いのない税額、または査定額の3分の1を通常納付し、残額は最終決定まで猶予されます。長官は異議を受理した後、通常6か月以内に判断します。その後は税務不服審判委員会など、税務不服審判法に基づく機関へ上訴できます。税務オンブズマンはサービス、手続き、行政上の苦情を扱いますが、税務判断や異議決定そのものは扱いません。 国際案件では、恒久的施設、源泉地、WHT、外国税額控除、二重課税協定、相互協議手続きを別途検討します。関連者間取引は独立企業間原則に従う必要があります。2026年財政法は、移転価格違反に対する罰金上限を、移転価格調整額の30%または税不足額の100%のいずれか高い額に引き上げます。採掘・建設事業者には指定契約サービス情報の電子開示義務が生じる場合があります。オマーンまたはシンガポールによる条約署名だけでは条約の発効は証明されず、適用状況と発効を確認しなければなりません。EAC、SADC、AfCFTAの原産資格があれば、該当原産地規則を満たす場合に優遇関税を受けられることがあります。