Steuern in Äthiopien

Äthiopiens Steuerrahmen umfasst die Einkommensteuerverordnung Nr. 979/2016 in der durch Verordnung Nr. 1395/2025 geänderten Fassung, die Mehrwertsteuerverordnung Nr. 1341/2024 und die Mehrwertsteuer-Durchführungsverordnung Nr. 570/2025 sowie die Steuerverwaltungsverordnung Nr. 983/2016 in der durch Verordnung Nr. 1434/2026 geänderten Fassung. Das Finanzministerium legt die Steuerpolitik fest und erlässt Verordnungen oder Richtlinien. Das Ministry of Revenue ist für Registrierung, Erklärung, Einzug und Durchsetzung auf Bundesebene zuständig. Regionale und städtische Finanzverwaltungen übernehmen übertragene Aufgaben. Die Zollkommission erhebt Einfuhrumsatzsteuer und Zölle. Die Steuerbeschwerdekommission und zuständige Gerichte bearbeiten Streitfälle. Das Amt des Premierministers kann nach dem geltenden Verfahren eine Schlichtung anbieten. Eine Steueridentifikationsnummer (tax identification number, TIN) dient der Identifizierung von Steuerpflichtigen bei Registrierungen, Steuererklärungen, Rechnungen und im Umgang mit den Steuerbehörden. Außerdem können eine Gewerbeanmeldung, eine Geschäftslizenz, Buchhaltungsunterlagen, Steuerrechnungen, Belege zu einbehaltener Steuer sowie elektronische Steuer-, QRC- oder E-Commerce-Unterlagen erforderlich sein. Die geprüften amtlichen Vorschriften legen keine allgemeingültige Registrierungsgebühr fest. Eine etwaige Gebühr hängt von der zuständigen Stelle und dem Verfahren ab. Einkommen aus Beschäftigung wird im Allgemeinen vom Arbeitgeber durch Lohnsteuerabzug (Pay As You Earn, PAYE) besteuert. Das monatliche Arbeitseinkommen unterliegt progressiven Steuersätzen: ETB 0–2.000 mit 0 %, ETB 2.001–4.000 mit 15 %, ETB 4.001–7.000 mit 20 %, ETB 7.001–10.000 mit 25 %, ETB 10.001–14.000 mit 30 % und Einkommen über ETB 14.000 mit 35 %. Beschäftigte mit nur einem Arbeitsverhältnis und ohne gesonderte Erklärungspflicht können normalerweise die Abzugsbescheinigung des Arbeitgebers verwenden. Bei mehreren Arbeitgebern, zusätzlichem Einkommen oder eigenem Steuerabzug kann eine jährliche Erklärungspflicht entstehen, in der Regel innerhalb von 30 Tagen nach Ende des Steuerjahres. Auf Kapitaleinkünfte kann eine Quellensteuer anfallen. Dividenden werden im Allgemeinen mit 15 %, Zinsen mit 10 %, Lizenzgebühren mit 10 %, Lizenzgebühren im Kunst- oder Kulturbereich mit 5 %, Glücksspielgewinne mit 20 % und Unterhaltungsleistungen von Gebietsfremden mit 15 % besteuert. Von einer Betriebsstätte ins Ausland überführte Gewinne, wobei eine Betriebsstätte eine steuerpflichtige Geschäftspräsenz eines Gebietsfremden bezeichnet, unterliegen im Allgemeinen 15 %. Die konkrete Behandlung hängt weiterhin von der Einkunftsart, dem Steuerstatus und einem gegebenenfalls anwendbaren Abkommen oder einer Sonderregel ab. Unternehmen zahlen im Allgemeinen 30 % Körperschaftsteuer. Für Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit und Vermietung gelten progressive Jahressätze: ETB 0–24.000 mit 0 %, ETB 24.001–48.000 mit 15 %, ETB 48.001–84.000 mit 20 %, ETB 84.001–120.000 mit 25 %, ETB 120.001–168.000 mit 30 % und Einkommen über ETB 168.000 mit 35 %. Kategorie A umfasst im Allgemeinen juristische Personen oder Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mindestens ETB 2.000.000. Kategorie B umfasst im Allgemeinen nicht eingetragene Unternehmen unterhalb dieser Grenze. Sie zahlen auf den jährlichen Bruttoumsatz: ETB 0–100.000 mit 2 %, ETB 100.001–500.000 mit 3 %, ETB 500.001–1.000.000 mit 5 %, ETB 1.000.001–1.500.000 mit 7 % und ETB 1.500.001 bis unter ETB 2.000.000 mit 9 %. Bestimmte freiberufliche Dienstleistungen können nach aktuellen Richtlinien von der Kategorie-B-Behandlung ausgeschlossen sein; daher ist die geltende Richtlinie zu prüfen. Unternehmen der Kategorien A und B zahlen im Allgemeinen für jedes Quartal eine Einkommensteuervorauszahlung von 25 %, und zwar innerhalb von 30 Arbeitstagen nach Quartalsende. Die jährliche Steuererklärung gleicht den Restbetrag aus. Bei einem neuen Unternehmen der Kategorie B läuft die jährliche Zahlungsfrist nach der geltenden äthiopischen Kalenderpraxis vom 1. Hamle bis zum 30. Hamle. Beim Abgleich des äthiopischen mit dem gregorianischen Kalender sollte das genaue Steuerjahr mit dem zuständigen Finanzamt geprüft werden. Mehrwertsteuer (VAT) bedeutet „value-added tax“. Der reguläre Steuersatz beträgt 15 %. Lieferungen zum Nullsatz werden mit 0 % besteuert; steuerbefreite Lieferungen richten sich nach den geltenden Befreiungslisten. Eine Mehrwertsteuerregistrierung ist grundsätzlich verpflichtend, wenn steuerpflichtige Umsätze ETB 2.000.000 erreichen, sofern eine Richtlinie des Finanzministeriums keinen anderen Schwellenwert festlegt. Eine freiwillige Registrierung ist grundsätzlich ab ETB 1.000.000 steuerpflichtigen Umsätzen möglich. Die Registrierung soll innerhalb von sieben Tagen erfolgen, nachdem die Registrierungspflicht entsteht. Mehrwertsteuererklärungen und Zahlungen sind im Allgemeinen bis zum Ende des folgenden Kalendermonats fällig. August und Pagumen werden zu einer Abrechnungsperiode zusammengefasst. Ein ausländischer Anbieter elektronischer oder anderer steuerpflichtiger Dienstleistungen muss gegebenenfalls eine elektronische Mehrwertsteuererklärung einreichen. Eine vierteljährliche Erklärung kann möglich sein, wenn eine entsprechende Genehmigung gilt. Registrierte Mehrwertsteuerpflichtige können Vorsteuer abziehen und, soweit die Vorschriften es zulassen, eine Erstattung beantragen. Eine Erstattung kann zurückgehalten werden, wenn eine vorgeschriebene Mehrwertsteuererklärung fehlt. Die Zollkommission erhebt Einfuhrumsatzsteuer bei der Einfuhr. Umsatzsteuer, Verbrauchsteuer, Stempelsteuer und weitere Einfuhrabgaben gelten in den jeweils gesondert geregelten Fällen; sie ersetzen nicht automatisch alle Pflichten zur Einkommensteuer oder Mehrwertsteuer. Die Steuerverwaltung umfasst Registrierung, Veranlagung, Prüfungen, Zinsen, Strafen, Zusammenarbeit mit Behörden und Aufbewahrung von Belegen. Hat ein Lieferant weder eine Steueridentifikationsnummer noch eine Geschäftslizenz, kann ein Steuerabzug von 30 % ausgelöst werden. Das Ausstellen einer vorgeschriebenen Steuerrechnung zu unterlassen kann eine Abgabe von ETB 100.000 pro Rechnung nach sich ziehen. Bareinnahmen von mehr als ETB 50.000 pro Transaktion sind im Allgemeinen unzulässig, vorbehaltlich bestimmter Ausnahmen. Der konkrete elektronische Erklärungs- und Zahlungskanal hängt von der steuerpflichtigen Person, der Steuerart und der zuständigen Stelle ab. In Äthiopien ansässige Personen werden im Allgemeinen auf ihr weltweites Einkommen besteuert; Gebietsfremde im Allgemeinen auf Einkommen aus äthiopischen Quellen. Digitale Dienstleistungen Gebietsfremder können als Einkommen aus Äthiopien gelten. Technische, Management- oder Beratungsleistungen können eine Steuerpflicht in Äthiopien begründen, wenn Personal in einem Steuerjahr oder maßgeblichen Zwölfmonatszeitraum mehr als 91 Tage im Land anwesend ist. Eine Betriebsstätte, Quellenregeln und die Aufteilung der Einkünfte können das Ergebnis ändern. Ein geltendes Doppelbesteuerungsabkommen hat Vorrang vor einer widersprechenden innerstaatlichen Regel. Richtlinie Nr. 981/2024 zu Verrechnungspreisen gilt für verbundene internationale oder inländische Transaktionen, wenn der betreffende Jahresumsatz ETB 500.000 übersteigt. Abkommensentlastung, Quellensteuer und ausländische Steuergutschriften müssen fallbezogen geprüft werden. Steuerliche Investitionsanreize gelten nur nach den Investitionsanreizverordnungen und hängen vom Sektor, der Genehmigung, den Investitionsbedingungen und einem möglicherweise anwendbaren Abkommen ab. Viele fallbezogene Ausnahmen wurden durch die Änderungen von 1395/2025 aufgehoben oder beschränkt. Steuerpflichtige können gegen eine Veranlagung Einspruch einlegen und das Rechtsbehelfsverfahren nach der Steuerverwaltungsverordnung nutzen. Im Jahr 2026 folgt eine Schlichtung auf den Einspruch: Der Antrag ist im Allgemeinen innerhalb von 30 Tagen zu stellen; das Schlichtungsverfahren hat eine Abschlussfrist von 60 Tagen. Unbestrittene Steuern bleiben während des Streitverfahrens zahlbar. Ein ungelöster Fall kann an die Steuerbeschwerdekommission oder das zuständige Gericht weitergeleitet werden.