Impôts en Afghanistan

Le ministère des Finances (Ministry of Finance) et l’administration fiscale afghane (Afghanistan Revenue Department) administrent la plupart des procédures fiscales en Afghanistan. Les bureaux provinciaux des recettes (Mustufiat), les autorités douanières et, pour certains paiements, la banque centrale (Da Afghanistan Bank) accomplissent des tâches supplémentaires. Le numéro d’identification fiscale (TIN) est requis pour les personnes soumises aux impôts et aux droits de douane, certains agents chargés des retenues à la source et les titulaires de comptes bancaires. L’administration fiscale afghane propose une procédure en ligne à cet effet ; selon les indications examinées, la délivrance et la réimpression sont gratuites et le délai de traitement indiqué est de 24 heures ouvrées. Des services électroniques, notamment le service électronique (ARDES/e-Filing), le service électronique (TAIS) et le service électronique (RMIS), complètent les demandes, déclarations et échanges avec l’administration. Les personnes qui sont résidentes fiscales sont généralement imposées sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents sont imposés sur leurs revenus de source afghane. Les critères de résidence comprennent un domicile principal habituel ou un séjour correspondant à 183 jours pendant l’année fiscale ; les fonctionnaires afghans à l’étranger sont également concernés. Le revenu imposable comprend notamment les salaires, honoraires, commissions, revenus d’activité, gains provenant du transfert de biens meubles ou immeubles, intérêts, dividendes, loyers, redevances, prix et parts de bénéfices d’une société de personnes. Le revenu net est calculé en déduisant des recettes brutes les dépenses déductibles ordinaires et nécessaires. Pour les particuliers, les tranches annuelles de revenu annoncées pour 2026 après la mesure d’allègement sont les suivantes : de 0 à 120 000 AFN à 0 %, de 120 001 à 1,200,000 AFN à 10 %, et au-delà de 1,200,000 AFN à 15 %. Les employeurs comptant au moins deux salariés doivent retenir l’impôt sur les salaires selon les indications examinées. La base salariale comprend la rémunération régulière, les heures supplémentaires et les avantages en espèces ou en nature. Le seuil mensuel indiqué dans les anciennes instructions est de 5 000 AFN. L’employeur verse l’impôt retenu dans les dix jours suivant la fin du mois. Toute personne n’ayant qu’un seul employeur et percevant exclusivement des revenus salariaux pour lesquels la retenue est correcte n’a pas à déposer de déclaration annuelle selon cette règle ; plusieurs employeurs ou des revenus supplémentaires peuvent entraîner l’obligation de déposer une déclaration annuelle. Les barèmes actuels de l’impôt des particuliers doivent être reconfirmés auprès de l’administration fiscale afghane avant le traitement de la paie. La retenue à la source s’applique aux paiements de loyers lorsque le locataire est une société, une entité juridique ou un particulier exerçant une activité commerciale et que le loyer mensuel dépasse 10 000 AFN. Le taux est de 10 % pour les montants supérieurs à 10 000 AFN jusqu’à 100 000 AFN et de 15 % pour les montants supérieurs à 100 000 AFN. Le locataire verse l’impôt retenu au bureau compétent dans les 15 jours suivant la fin du mois solaire afghan. Le bailleur continue de déclarer le loyer dans la déclaration annuelle et impute l’impôt retenu sur l’impôt dû. L’entreprise individuelle ou le travailleur indépendant est généralement imposé selon les tranches applicables aux particuliers, sur le bénéfice net imposable. Une société dotée d’une personnalité juridique distincte est imposée sur son bénéfice net en tant qu’entité juridique. Les entreprises doivent tenir des registres distincts pour chaque activité, notamment les pièces justificatives, livres comptables, états financiers, contrats et documents bancaires, d’importation et d’exportation. Lors d’un contrôle, l’administration peut également demander des informations à des tiers. Pour les sociétés et entités juridiques, y compris les centres de santé, un taux d’impôt sur le revenu de 10 % a été annoncé pour 2026. Les sociétés minières sont exclues de cette réduction ; le taux actuel n’était pas indiqué dans l’annonce examinée, tandis que des documents plus anciens mentionnent 20 %. La taxe sur les recettes brutes (Business Receipts Tax) est un impôt sur les recettes brutes avant déductions. Les entités juridiques la déclarent trimestriellement. Selon l’ancienne règle, elle s’applique aux particuliers dont le chiffre d’affaires trimestriel atteint au moins 750 000 AFN. L’ancien taux général est de 2 %, avec 5 % pour certains hôtels, restaurants et salles d’événements, et 10 % pour les télécommunications, les compagnies aériennes internationales de transport de passagers et les hôtels ou restaurants spécialement classifiés. À l’importation, une taxe BRT de 2 % est perçue par les douanes et imputée comme paiement anticipé. La BRT peut être traitée comme une charge aux fins de l’impôt sur le revenu. Les déclarations et paiements sont généralement dus dans les 15 jours suivant la fin du trimestre solaire ; une déclaration néant peut également être exigée même en l’absence de revenus. En vertu d’une instruction de 2024 du ministère des Finances, les petits commerçants dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 2,000,000 AFN sont exonérés de l’impôt forfaitaire. Si le chiffre d’affaires annuel dépasse cette limite, la règle publiée prévoit 0,3 % du chiffre d’affaires total. Le début, le retrait et le champ précis de l’exonération n’étaient pas entièrement publiés dans l’avis examiné. Les anciennes règles relatives à l’impôt forfaitaire couvrent notamment les importateurs, transporteurs, entrepreneurs, expositions et petites entreprises ; pour les importateurs, ces règles indiquaient 2 % comme impôt imputable ou 3 % comme impôt définitif, selon la licence commerciale valide. La dernière instruction peut remplacer les anciens taux. La taxe sur la valeur ajoutée, appelée internationalement VAT, a un taux de 10 % selon la loi publiée et un seuil d’immatriculation de 150,000,000 AFN. La demande d’immatriculation doit être déposée dans les 15 jours suivant le dépassement du seuil. L’immatriculation volontaire exige notamment un chiffre d’affaires taxable, un établissement fixe et le respect des obligations fiscales ; en outre, la majeure partie du chiffre d’affaires doit être réalisée avec des entreprises ou au moins 25 % doit provenir d’exportations. Les services de santé, d’éducation, financiers et d’assurance, les biens résidentiels ainsi que les services religieux, humanitaires et sportifs sont exclus selon les listes publiées. Les exportations, le transport terrestre international et certains produits alimentaires de base et livres peuvent être détaxés à 0 %. La déclaration et le paiement de la TVA sont dus dans les 30 jours suivant la fin de la période de TVA. La déduction de la taxe en amont exige une facture de TVA ou des documents d’importation. Les excédents sont généralement reportés ; une période de 45 jours est indiquée pour une procédure de remboursement documentée. La relation actuelle entre la TVA et la BRT n’a pas été entièrement clarifiée publiquement et doit être confirmée auprès de l’administration fiscale afghane avant de fixer les prix ou d’émettre des factures. Les autres prélèvements comprennent les taxes sur les transferts de biens meubles et immeubles, les retenues à la source, les impôts forfaitaires, les droits de douane et les frais d’importation. Pour 2026, une taxe de transfert de 0,5 % a été annoncée à la place de l’ancien taux de 1 %. Pour certaines transactions pétrolières et gazières, les informations publiées mentionnaient notamment 50 AFN par tonne pour les ventes en vrac, des montants mensuels fixes de 100 000, 70 000, 50 000 ou 25 000 AFN pour les vendeurs commissionnés selon la qualité, et 80 AFN par tonne lorsque les marchandises sont achetées à la tonne et vendues au kilogramme. Pour le transport de marchandises, un prélèvement de 0,5 % a été annoncé à la place de l’ancien taux de 1 %. Dans les stations-service, un impôt forfaitaire de 0,3 % par litre s’appliquait initialement ; un système par tonne a été annoncé pour 2026. La dernière instruction de l’administration fiscale afghane ou du ministère des Finances détermine le mode de calcul applicable. L’année fiscale afghane s’étend du 21 mars au 20 mars. Selon les anciennes règles procédurales, la déclaration annuelle des sociétés et entreprises individuelles est due à la fin de Jawza de l’année fiscale suivante. Les échéances des retenues à la source, de la BRT et de la TVA dépendent du mois, du trimestre ou de la période de TVA concernés. La déclaration électronique est disponible ; le mode de paiement, le bureau compétent et l’échéance actuelle doivent être vérifiés avant le dépôt, car d’anciennes instructions et de nouveaux avis coexistent. Un trop-perçu est d’abord imputé sur les dettes fiscales ou douanières en souffrance. Le montant restant peut être reporté comme crédit ou faire l’objet d’une demande de remboursement selon la procédure documentée. Selon les anciennes règles, une demande de rectification peut être présentée dans les cinq jours suivant la date limite de dépôt de la déclaration, et l’administration fiscale afghane est censée statuer dans un délai de 60 jours. Un recours contre la décision peut être déposé dans les 30 jours, avec une saisine ultérieure du tribunal dans un délai supplémentaire de 30 jours. Selon la règle examinée, une imposition contestée reste généralement exigible. Un dépôt tardif, l’absence de déclaration, l’absence de numéro d’identification fiscale, le défaut de reversement d’une retenue à la source, une comptabilité insuffisante et la fraude fiscale peuvent entraîner des impôts supplémentaires, des amendes, la saisie de comptes, la fermeture de l’entreprise, des difficultés à renouveler une licence ou une interdiction de voyager lorsque les dettes établies dépassent 20 000 AFN. Les informations fiscales sont généralement confidentielles. Pour les activités transfrontalières, les règles imposent les revenus de source afghane ; les résidents fiscaux sont généralement imposés sur leurs revenus mondiaux. Un établissement stable peut notamment découler d’un bureau, d’une usine, d’un atelier, d’un entrepôt, d’un site d’extraction, d’un projet de construction ou d’assemblage, d’une installation d’emballage ou d’une exposition commerciale établie de manière permanente. Une règle de TVA applicable au bénéficiaire concerne certains services étrangers. L’administration fiscale afghane prévoit une procédure pour les exonérations conventionnelles, mais aucune liste à jour des conventions fiscales bilatérales en vigueur n’a été publiée sur les pages examinées. L’accord Afghanistan-Pakistan paraphé ou initialé en 2023 ne doit donc pas être considéré comme applicable sans confirmation actuelle. Pour chaque calcul particulier, l’instruction la plus récente, le bureau compétent et le statut actuel du dépôt prévalent sur les anciennes indications en anglais.