Impostos em Angola

A administração tributária angolana (Administração Geral Tributária) está sob a tutela do Ministério das Finanças e gere a administração fiscal de Angola. Os principais impostos incluem o Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (IRT), aplicado ao emprego e a determinadas atividades individuais; o Imposto Industrial (II), aplicado aos lucros comerciais e industriais; o Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA), aplicado aos fornecimentos internos e às importações; o Imposto Predial (IP), aplicado à propriedade e às rendas; e o Imposto sobre a Aplicação de Capitais (IAC), aplicado aos rendimentos de capitais. Outros encargos incluem o Imposto do Selo sobre determinados documentos e transações, o imposto sucessório e sobre doações, o Imposto Especial de Consumo sobre determinados bens, o Imposto sobre Veículos Motorizados sobre veículos e determinadas aeronaves e embarcações, o Imposto Especial de Jogos, a Contribuição Especial sobre Operações Cambiais e os direitos aduaneiros. As pessoas singulares e as empresas geralmente precisam de um número de identificação fiscal (Número de Identificação Fiscal). Para os cidadãos angolanos, o NIF corresponde ao número do documento de identidade angolano (Bilhete de Identidade); os cidadãos estrangeiros geralmente usam um cartão de residência ou passaporte. O registo e as atualizações são feitos através de uma repartição fiscal (Serviço Fiscal) ou do portal da AGT. O contribuinte deve registar o início, a alteração ou o fim de uma atividade antes de surgirem as respetivas obrigações fiscais. O domicílio fiscal eletrónico é mantido através do portal. A residência fiscal pode depender de fatores como ter uma habitação disponível em 31 de dezembro ou permanecer mais de 90 dias no país, enquanto uma empresa pode ser residente devido aos seus estatutos ou à sua direção efetiva em Angola. O IRT tem três grupos. O Grupo A abrange trabalhadores por conta de outrem, o Grupo B abrange serviços independentes e profissionais e o Grupo C abrange atividades retalhistas ou comerciais-industriais exercidas por pessoas singulares. Para os rendimentos do trabalho do Grupo A em 2026, a tabela progressiva varia entre 0% sobre a base tributável até 150.000 Kz e 25% sobre a parcela acima de 10.000.000 Kz, com valores fixos e taxas marginais entre 16% e 24,5% nos escalões intermédios. Os empregadores normalmente retêm o IRT e enviam mensalmente as informações da folha salarial. Os rendimentos dos Grupos B e C estão geralmente sujeitos a uma taxa de retenção ou avaliação de 25% quando não há retenção na fonte, enquanto a retenção na fonte aplicável é geralmente de 6,5%; a autofaturação (auto-facturação) pode desencadear uma retenção de 2% para o Grupo B e de 6,5% para o Grupo C. A atividade agrícola, florestal, pecuária e piscatória do Grupo C com volume de negócios superior a 10.000.000 Kz pode estar sujeita a 10%, e a contabilidade organizada pode aproximar a atividade das regras do II. O II aplica-se aos lucros de atividades comerciais, industriais, agrícolas, piscatórias, florestais e pecuárias. No Regime Geral, a matéria coletável segue a declaração e as contas anuais. A taxa geral é de 25%; as atividades exclusivamente agrícolas e semelhantes que cumpram os requisitos podem usar 10%, enquanto bancos, seguradoras, empresas de telecomunicações e empresas petrolíferas angolanas podem estar sujeitas a 35%. O regime simplificado aplica-se, em circunstâncias definidas, a contribuintes no regime de não sujeição ao IVA. Um pagamento provisório de 2% do volume de negócios total é geralmente devido de janeiro a junho, com pagamento até ao último dia útil de agosto. A declaração e o pagamento finais são geralmente devidos até ao último dia útil de maio no regime geral e de abril no regime simplificado. A entrega eletrónica do II é obrigatória em 2026, estando disponível assistência da AGT quando os contribuintes não dispõem da tecnologia necessária. O IVA aplica-se aos fornecimentos pagos de bens e serviços em Angola e às importações. O regime geral aplica-se normalmente a partir de um volume de negócios ou de importações do ano anterior de 350.000.000 Kz, ou voluntariamente, e também a determinadas empresas industriais acima de 25.000.000 Kz. O regime simplificado abrange geralmente um volume de negócios entre 25.000.000 Kz e menos de 350.000.000 Kz. As empresas com 25.000.000 Kz ou menos ficam geralmente no regime de não sujeição. O regime simplificado cobra 7% sobre o volume de negócios recebido e permite uma dedução de 10% do imposto suportado; a taxa geral é de 14%. Os hotéis e restaurantes qualificados podem usar 7%, os alimentos básicos e os fatores de produção agrícolas podem usar 5%, e Cabinda tem uma taxa especial de 1%, exceto para os bens incluídos no Anexo III. Em 2026, os equipamentos industriais qualificados podem beneficiar de uma taxa de 5% quando for demonstrada a utilização industrial. O diferimento do pagamento pode ser autorizado por até 12 meses ou 12 prestações. Os contribuintes do IVA devem utilizar sistemas de faturação ou contabilidade validados, incluir o NIF nas faturas e indicar o regime aplicável. As declarações do regime geral e os mapas de suporte são geralmente devidos até ao dia 15 do mês seguinte, enquanto as entregas do regime simplificado seguem o prazo mensal aplicável. A comunicação SAF-T pode ser devida até ao fim do mês de acordo com o calendário aplicável. O IVA suportado constante de faturas válidas e de importações pode ser dedutível, e os reembolsos podem ser pagos ou concedidos como crédito fiscal. Entidades públicas e determinadas empresas de investimento petrolífero podem aplicar uma retenção de 100%, enquanto bancos, seguradoras, resseguradoras e empresas de telecomunicações podem aplicar 50%, sem prejuízo das exceções legais. Um adquirente pode ter de autoliquidar IVA sobre serviços recebidos do estrangeiro. O IAC abrange os rendimentos de capitais. Os juros e rendimentos de crédito da Secção A usam geralmente 15%; os dividendos, valores mobiliários, royalties, lotarias e ganhos de participações da Secção B usam geralmente 10%, sendo aplicável 5% em situações específicas de mercados regulamentados ou de compensação. O pagamento é geralmente devido até ao último dia do mês seguinte e a declaração anual até ao fim de janeiro. Os dividendos recebidos por uma entidade jurídica angolana podem estar isentos quando esta detenha pelo menos 25% durante mais de um ano, sob reserva das condições aplicáveis. O IP pode aplicar-se à propriedade ou utilização de imóveis urbanos e rurais, aos rendimentos de arrendamento e às transmissões onerosas ou gratuitas. A página principal da AGT consultada indica atualmente 25% para os rendimentos de arrendamento, enquanto uma FAQ mais antiga da AGT indica 15%; por isso, a lei atual e a situação concreta do contribuinte devem ser verificadas antes da entrega. A taxa para terrenos destinados à construção é de 0,6% e a taxa das transmissões de imóveis é de 2% segundo as regras consultadas. O imposto predial anual é geralmente pago até ao último dia útil de março do ano seguinte, a retenção sobre rendas até ao último dia útil do mês seguinte e o imposto de transmissão até ao último dia útil do mês seguinte. Um imóvel não registado pode ser inscrito oficiosamente pela AGT e pode dar origem a sanções. O imposto do selo aplica-se a determinados atos, contratos e recibos. A FAQ da AGT indica 0,1% para arrendamentos residenciais e 0,4% para arrendamentos comerciais, industriais ou profissionais; o pagamento mensal cobre o mês anterior e a declaração anual é geralmente devida até 31 de março. O imposto sobre veículos motorizados utiliza valores fixos baseados na cilindrada, tonelagem, massa máxima à descolagem ou tonelagem de registo da embarcação. O pagamento relativo ao ano anterior ocorre normalmente de janeiro a junho, e o âmbito de 2026 também abrange aeronaves e embarcações. Determinados veículos estatais, diplomáticos, agrícolas e relacionados com a deficiência podem estar isentos. O imposto especial de consumo aplica-se a determinados bens produzidos ou importados, recaindo geralmente a responsabilidade sobre o produtor, importador ou detentor comercial, com taxas que dependem do produto. As declarações e os pagamentos usam a autoliquidação ou uma liquidação da AGT, com documentos como o DLI ou o DAR. O imposto pago fora de prazo ou não pago pode gerar juros a partir do mês do vencimento, estando o período de juros geralmente limitado a cinco anos. Pode normalmente ser solicitado um plano prestacional de até 24 pagamentos mensais. A AGT pode auditar, liquidar oficiosamente e cobrar coercivamente. Uma reclamação contra uma liquidação é geralmente devida no prazo de 30 dias após a notificação; a AGT tem até 60 dias para decidir, e pode normalmente ser apresentado recurso hierárquico no prazo de 30 dias após essa decisão. O prazo geral de liquidação é de cinco anos e pode aumentar para dez anos quando esteja envolvida uma infração fiscal. As obrigações transfronteiriças dependem da residência, de um estabelecimento permanente (estabelecimento estável), do tipo de pagamento e de qualquer convenção aplicável. Uma empresa angolana é geralmente tributada sobre os lucros mundiais, enquanto uma empresa estrangeira com estabelecimento permanente é tributada sobre os lucros atribuíveis a esse estabelecimento. Um prestador estrangeiro sem estabelecimento em Angola pode estar sujeito a uma retenção final de 6,5% sobre o valor bruto de serviços ocasionais, e os serviços prestados em Angola normalmente desencadeiam retenção na fonte. Um não residente estrangeiro sem domicílio, sede ou estabelecimento permanente pode precisar de um representante fiscal; o representante pode ser solidariamente responsável pelo IVA. A aplicação de benefícios de convenção exige um certificado de residência fiscal (Certificado de Residência Fiscal) e uma declaração de conformidade (Declaração de Conformidade) antes de aplicar uma retenção reduzida ou uma isenção. Os materiais da AGT confirmam acordos com Portugal e os Emirados Árabes Unidos; o estado dos acordos com a Suíça, o Ruanda, Cabo Verde e as Maurícias não deve ser tratado como efetivo sem verificação atual. As regras de preços de transferência aplicam-se a relações entre partes relacionadas, incluindo situações específicas de participação ou influência de pelo menos 10% ou de dependência comercial e financeira superior a 80%. Os grandes contribuintes (Grandes Contribuintes) com receitas anuais superiores a 7.000.000.000 Kz geralmente preparam uma documentação de preços de transferência (Dossier de Preços de Transferência) no prazo de seis meses após o exercício financeiro, usando métodos aceites como o preço comparável não controlado, o preço de revenda e o custo majorado. As empresas petrolíferas, mineiras e de jogos podem ter regimes contratuais ou setoriais especiais, pelo que as taxas padrão do II e do IVA não se aplicam automaticamente. Os direitos aduaneiros e o IVA na importação são tratados na área aduaneira da AGT, e o OGE de 2026 inclui alterações que afetam o SISA e o imposto sucessório até 2%, o imposto sobre veículos motorizados, os equipamentos industriais, as isenções de IVA sobre transações financeiras móveis e uma taxa aduaneira mínima de 5% em casos específicos. Os calendários atuais da AGT, o OGE e o texto legal aplicável devem ser consultados para cada período de entrega.