الضرائب في أنتيغوا وبربودا

تتولى إدارة الإيرادات الداخلية (Inland Revenue Department) التابعة لوزارة المالية والحوكمة المؤسسية (Ministry of Finance and Corporate Governance) تسجيل الضرائب وتقييمها وتحصيلها وإنفاذها. وتشمل الأسس القانونية الرئيسية قانون ضريبة الدخل، وقانون ضريبة مبيعات أنتيغوا وبربودا، وقانون إدارة الضرائب وإجراءاتها، وقانون ضريبة الممتلكات وتقييمها. وتُدفع الضرائب بالدولار الكاريبي الشرقي (EC$ أو XCD)؛ والدولار الكاريبي الشرقي مرتبط بسعر EC$2.70 لكل دولار أمريكي. لا يدفع الأفراد في أنتيغوا وبربودا ضريبة دخل شخصية محلية على دخل العمل. وهذا لا يعني أن جميع المدفوعات الخاصة أو التجارية معفاة من الضرائب: فقد تنطبق رسوم العقارات، وضرائب الاستهلاك، والرسوم الجمركية، وضرائب الاقتطاع، والرسوم الخاصة. ويخضع التجار الأفراد لضريبة الأعمال غير المسجلة (Unincorporated Business Tax)، أو UBT. ويبلغ المعدل 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى EC$42,000، و8% من EC$42,001 إلى EC$186,000، و25% على ما يزيد على ذلك. وبالنسبة إلى الشراكات، ترتفع الحدود بحسب عدد الشركاء. تخضع الشركات والهيئات الاعتبارية الأخرى عمومًا لضريبة دخل الشركات (Corporation Income Tax)، أو CIT، بمعدل يقارب 25% على صافي الدخل الخاضع للضريبة. وقد يشمل ذلك أيضًا المنظمات غير الربحية، والصناديق الائتمانية، والمشروعات المشتركة، والجهات المعفاة من الضرائب التي قد تظل مطالبة بالتسجيل. وتدفع الشركات دفعات مقدمة شهرية؛ ويستحق الرصيد والإقرار السنوي عمومًا بعد ثلاثة أشهر من نهاية السنة المالية. ولا يجوز للخسائر، وفق نموذج إدارة الإيرادات الداخلية، أن تعوّض أكثر من 50% من الدخل الخاضع للضريبة. ضريبة المبيعات (Antigua and Barbuda Sales Tax)، أو ABST، هي ضريبة استهلاك على التوريدات الخاضعة للضريبة وبعض الواردات. ويبلغ المعدل القياسي 17% منذ 1 يناير 2024. ويُطلب التسجيل عمومًا عندما يبلغ حجم الأعمال الخاضع للضريبة EC$300,000 خلال اثني عشر شهرًا؛ كما تنطبق اختبارات إضافية عند بلوغ EC$100,000 خلال أربعة أشهر ومع توقع مماثل لحجم الأعمال. ويجب على بعض المهن التسجيل بغض النظر عن حجم الأعمال. ولا يجوز فرض ضريبة المبيعات إلا على الشركات المسجلة. وقد تُفرض ضريبة بنسبة 0% على الصادرات، والأغذية الأساسية، والوقود، والمياه، وبعض إمدادات الكهرباء المنزلية، بينما قد تكون الخدمات المالية والتأمينية، والخدمات الطبية، والتعليم، وبعض إيجارات ومبيعات المساكن معفاة. وقد يكون استرداد ضريبة المدخلات ممكنًا بالنسبة إلى التوريدات ذات النسبة 0%؛ لكنه غير متاح لخدمات المدخلات المرتبطة بالتوريدات المعفاة. وتُقدّم الإقرارات وتُدفع المبالغ شهريًا خلال 15 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة، بينما تُعالج الواردات من خلال إدارة الجمارك والمكوس (Customs and Excise Division). يدفع مالكو العقارات ضريبة الممتلكات سنويًا على أساس القيمة الخاضعة للضريبة وفئة التقييم أو المنطقة المعمول بها. وبالنسبة إلى العقارات السكنية مرتفعة القيمة التي تبدأ من EC$3,000,000، يُطبق معدل 0.5% منذ عام 2024؛ وتعتمد المعدلات الأخرى على قوائم التقييم وفئة العقار. وقد يخضع غير المواطنين أيضًا لضريبة الأراضي غير المطورة لغير المواطنين (Non-Citizens Undeveloped Land Tax) على الأراضي غير المطورة. وقد تنطبق ضريبة الاقتطاع على المدفوعات إلى الأفراد أو الشركات غير المقيمين، مثل الفوائد، والإتاوات، وخدمات الإدارة، أو الإيجار. ويعتمد المعدل الدقيق على نوع المدفوع والمستفيد؛ وتتراوح المعدلات المعتادة بموجب إرشادات إدارة الإيرادات الداخلية من 12.5% لبعض إيرادات الإيجار إلى 25%. وتُحوّل ضريبة الاقتطاع عمومًا بحلول اليوم 15 من الشهر التالي. لا تبدأ المسؤولية الضريبية فقط عندما تجري إدارة الإيرادات الداخلية أول فحص لها. ويطلب الشخص أو النشاط الخاضع للضريبة رقم التعريف الضريبي (Taxpayer Identification Number) خلال 15 يومًا من نشوء الالتزام الضريبي. ويجب على الشركات أن تسجل أولًا لدى هيئة تسجيل الأعمال (ABIPCO). وغالبًا ما يجب الاحتفاظ بالفواتير والسجلات المحاسبية والأدلة الأخرى لمدة لا تقل عن سبع سنوات. وقد تؤدي الإقرارات والمدفوعات المتأخرة إلى رسوم إضافية وفوائد وتدابير أخرى. وبموجب قانون إدارة الضرائب وإجراءاتها، تبلغ الفائدة عمومًا 1% شهريًا أو عن جزء من الشهر، إضافة إلى الغرامات المحتملة. ويمكن الاعتراض على التقييم وفق إجراء إدارة الإيرادات الداخلية خلال 30 يومًا؛ وقد تنتقل المسألة بعد ذلك إلى مسؤول الاعتراضات، ومجلس الاستئناف، والمحكمة عند الاقتضاء. في المسائل العابرة للحدود، لا يحدد إلغاء ضريبة الدخل الشخصية المحلية ما إذا كانت الضريبة مستحقة في الخارج. فقد تظل الدخول الناتجة عن الأنشطة في أنتيغوا وبربودا، وضريبة الاقتطاع، وضريبة المبيعات، وضرائب الممتلكات، ورسوم نقل الملكية ذات صلة. وقد توفر معاهدات تجنب الازدواج الضريبي أو قواعد الجماعة الكاريبية (CARICOM) إعفاءً إذا استوفيت شروطها. وتُبلغ المؤسسات المالية عن بعض معلومات الحسابات بموجب معيار الإبلاغ المشترك (CRS) وقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) من خلال إدارة الإيرادات الداخلية؛ كما تنطبق قواعد الإبلاغ حسب كل دولة (Country-by-Country Reporting) على مجموعات الشركات متعددة الجنسيات ذات الصلة. وقد تشمل الرسوم الخاصة الأخرى، على سبيل المثال، الإقامة السياحية، والتأمين، والاتصالات، وتحويل الأموال، والطوابع، والسفر. وتعتمد المعدلات المعمول بها على القانون الخاص ذي الصلة أو نموذج إدارة الإيرادات الداخلية الحالي.