Tributação nas Bahamas

Os principais impostos e cobranças centrais nas Bahamas incluem o imposto sobre valor agregado (Value Added Tax, VAT), formalmente Value Added Tax (VAT), direitos aduaneiros e impostos especiais de consumo, o imposto de licença comercial (Business Licence Tax) sobre atividades empresariais, o imposto sobre imóveis (Real Property Tax) e cobranças de selo ou selo do IVA para certas transações jurídicas. As regras se aplicam em todo o país; não há uma estrutura tributária provincial ou municipal separada. Porém, a aplicação prática aos imóveis e às licenças comerciais pode variar conforme a ilha, a localização, o uso e a condição de propriedade. As pessoas físicas não estão sujeitas a um imposto geral sobre a renda e, portanto, em geral não apresentam declaração de imposto de renda pessoal nem fazem antecipações desse imposto nas Bahamas. Como consumidores, porém, pagam IVA sobre bens e serviços tributáveis e também podem ser afetadas pelo imposto sobre imóveis, por cobranças de selo ou selo do IVA e por direitos aduaneiros e impostos especiais de consumo. A renda estrangeira pode continuar sujeita a imposto no país de origem; residir nas Bahamas não elimina automaticamente uma obrigação tributária estrangeira. A alíquota padrão do IVA é de 10%. Certos fornecimentos são tributados a 0% ou isentos de IVA. Em geral, quem exerce atividade tributável nas Bahamas e tem faturamento superior a 100.000 dólares bahamenses nos doze meses anteriores ou nos doze meses seguintes previstos deve se registrar para o IVA; o registro voluntário pode ser possível. Prestadores não registrados não podem cobrar IVA. Empresas registradas devem apresentar corretamente o IVA em faturas, preços e recibos, conservar registros por pelo menos cinco anos e, em geral, entregar declarações e pagamentos de IVA em até 21 dias após o fim do período pertinente. Para faturamento superior a 5 milhões de dólares bahamenses, a apresentação é, em geral, mensal; abaixo desse limite, costuma ser trimestral. Os mecanismos de crédito de imposto pago nas compras, notas de crédito e restituições dependem dos requisitos legais. Em geral, o aluguel de imóveis comerciais também está sujeito à alíquota de 10%; as regras de exportação e as regras especiais podem ser diferentes. Segundo a Lei de Licenças Comerciais de 2023 (Business Licence Act 2023), toda pessoa que exerce atividade empresarial nas Bahamas geralmente precisa de uma Licença Comercial (Business Licence). Os pedidos e as renovações são feitos on-line. É necessária uma licença separada para cada ilha e local; as filiais também normalmente precisam de licença própria. Segundo as informações disponíveis, pedidos completos costumam ser processados em aproximadamente sete dias úteis. A renovação deve ser feita até 31 de janeiro, e o pagamento do imposto vence, em geral, até 31 de março. As alíquotas padrão informadas pelo Departamento da Receita Interna são 100 dólares bahamenses para faturamento de até 50.000 dólares, 0,5% de 50.001 a 500.000 dólares, 0,75% acima de 500.000 até 5 milhões de dólares e 1,25% acima de 5 milhões de dólares. Alíquotas especiais e alterações para 2025 e 2026 podem se aplicar. O pagamento em atraso pode gerar sobretaxa de 10% e, após mais de 30 dias, juros anuais adicionais de 5%. Quando uma empresa encerra suas atividades ou fica inativa, deve cancelar o registro em até 14 dias e, no máximo, até 31 de dezembro. Uma empresa estrangeira com contrato temporário pode operar por, no máximo, três anos e pode estar sujeita a uma cobrança de 1,5% do valor do contrato; conforme a atividade, podem ser necessários alvarás de outras autoridades. O imposto sobre imóveis incide sobre terrenos e construções ou outras benfeitorias neles. Em uma residência ocupada pelo proprietário, os primeiros 300.000 dólares bahamenses são isentos; os 200.000 seguintes são tributados a 0,625%, e o valor acima disso, a 1%. Para imóveis residenciais com no máximo quatro unidades, aplica-se uma cobrança fixa de 300 dólares até o valor de 75.000 dólares, seguida, em geral, por uma alíquota de 0,625%. Imóveis comerciais, construções com mais de quatro unidades e imóveis alugados pertencentes a estrangeiros são, em geral, tributados a 0,75% sobre os primeiros 500.000 dólares, 1% sobre os 1,5 milhão seguintes e 1,5% sobre o valor excedente. Para terrenos não urbanizados de propriedade de estrangeiros, as cobranças gerais são de 100 dólares sobre os primeiros 7.000 dólares e 2% sobre o restante. Em geral, atualmente se aplicam regras diferentes a terrenos não urbanizados bahamenses, muitas vezes sem imposto; as regras das Ilhas da Família, de Freeport e de Hawksbill devem ser analisadas separadamente. O pagamento vence, em geral, até 31 de dezembro de cada ano fiscal. Podem ser aplicadas sobretaxas ou juros a partir de 1º de janeiro. O pagamento integral até 31 de março pode permitir um desconto de 10%. Em caso de atrasados, pode haver penhora do imóvel ou venda, conforme o procedimento previsto. A redução ou o adiamento do pagamento dependem de requerimento e análise. Não se cobra IVA sobre o imposto sobre imóveis. Na compra, no aluguel de longo prazo, na cessão ou transferência de imóveis e quando uma empresa detém imóveis, podem ser necessários procedimentos de IVA ou de selo. A Unidade de Selos do IVA (VAT Stamp Unit) analisa, entre outros elementos, o contrato, o instrumento de transmissão e a avaliação; a apresentação é feita pelo portal public.gov.bs. Cidadãos bahamenses com 18 anos ou mais podem se qualificar para isenção total ou parcial do imposto de selo na primeira residência que ocuparem como proprietários, sujeitos aos requisitos legais. Para importações, a classificação tarifária, o valor aduaneiro, a origem e o tipo de mercadoria são especialmente relevantes para o montante dos direitos aduaneiros e impostos especiais de consumo. Taxas de turismo e cobranças especiais também podem se aplicar a certos serviços. A responsabilidade varia conforme o imposto ou a cobrança e pode caber ao Departamento da Receita Interna, ao Controlador ou Diretor da Alfândega, ao Ministério das Finanças e à Comissão de Recursos Tributários. O número de identificação fiscal (Tax Identification Number, TIN) serve como identificador tributário. O sistema One Tax Bahamas também usa um número de identificação empresarial (Business Identification Number, BIN) como chave de acesso; sistemas antigos, como OTAS ou RMS, ainda podem aparecer em procedimentos de transição. Um Certificado de Regularidade Fiscal (Tax Compliance Certificate, TCC) é exigido, entre outros casos, para tratar com entidades governamentais, receber pagamentos do governo e certas questões de propriedade ou transferência. Em geral, o TCC tem validade de seis meses e costuma exigir comprovação do cumprimento das obrigações perante a Receita Interna, a Alfândega, a Imigração, o NIB e as autoridades do imposto sobre imóveis. Violações do IVA podem ser denunciadas ao Departamento da Receita Interna. Além das obrigações de declaração e pagamento pertinentes, também se aplicam obrigações de fiscalização, prestação de informações e retenção de registros. É possível apresentar uma contestação por escrito contra uma decisão tributária passível de recurso, de acordo com a lei aplicável. Para uma avaliação de IVA, em geral é preciso pagar ou garantir o valor contestado mediante garantia aceita. Normalmente, o Diretor da Receita decide em até 90 dias corridos; depois disso, pode ser interposto recurso à Comissão de Recursos Tributários (Tax Appeal Commission). Conforme a base legal, o procedimento também se aplica a decisões sobre o imposto sobre imóveis, direitos aduaneiros e outras cobranças. Uma simples prorrogação do prazo de apresentação não suspende automaticamente o pagamento. As contas financeiras internacionais estão sujeitas nas Bahamas, entre outras regras, à FATCA com os Estados Unidos e às regras de comunicação e troca de informações CRS e AEOI. Bases legais como o Acordo de Troca de Informações Fiscais e a Lei de Cooperação Tributária Internacional permitem o intercâmbio internacional de informações; a autoridade responsável é o Ministro das Finanças ou uma autoridade autorizada. Grandes grupos multinacionais abrangidos também estão sujeitos ao imposto complementar mínimo nacional (Domestic Minimum Top-Up Tax), segundo as regras GloBE da OCDE, com uma alíquota efetiva mínima de 15%. A lei está em vigor desde 2024, com regras transitórias; alterações em 2026 e outras mudanças tributárias podem modificar a situação jurídica atual. Portanto, antes de declarar, pagar, realizar uma transação imobiliária ou estruturar uma operação internacional, verifique a versão em vigor junto à autoridade responsável.