Impôts aux Bahamas

Les principaux impôts et prélèvements aux Bahamas comprennent la taxe sur la valeur ajoutée (Value Added Tax, VAT), formellement désignée comme Value Added Tax (VAT), les droits de douane et les droits d’accise, la Business Licence Tax sur les activités commerciales, la Real Property Tax sur les biens immobiliers, ainsi que les droits de timbre ou les prélèvements de timbre liés à la TVA sur certaines transactions juridiques. Les règles s’appliquent à l’échelle nationale ; il n’existe pas de structure fiscale provinciale ou municipale distincte. Toutefois, l’application pratique de l’impôt foncier et des licences commerciales peut varier selon l’île, le lieu, l’usage et le statut de propriété. Les particuliers ne sont assujettis à aucun impôt général sur le revenu et ne déposent donc généralement pas de déclaration personnelle d’impôt sur le revenu ni d’acomptes provisionnels à ce titre aux Bahamas. En tant que consommateurs, ils paient cependant la TVA sur les biens et services taxables et peuvent également être concernés par la Real Property Tax, les droits de timbre ou prélèvements de timbre liés à la TVA, ainsi que les droits de douane et d’accise. Les revenus étrangers peuvent rester imposables dans le pays d’origine ; résider aux Bahamas ne supprime pas automatiquement une obligation fiscale étrangère. Le taux normal de TVA est de 10 %. Certaines fournitures sont taxées à 0 % ou exonérées de TVA. Toute personne exerçant une activité taxable aux Bahamas et dont le chiffre d’affaires a dépassé, ou devrait dépasser au cours des douze mois suivants, 100 000 dollars bahaméens doit généralement s’enregistrer à la TVA ; un enregistrement volontaire peut être possible. Les fournisseurs non enregistrés ne peuvent pas facturer la TVA. Les entreprises enregistrées doivent faire figurer correctement la TVA sur les factures, les prix et les reçus, conserver les documents pendant au moins cinq ans et déposer généralement leurs déclarations de TVA et effectuer leurs paiements dans les 21 jours suivant la fin de la période concernée. Au-delà de 5 millions de dollars bahaméens de chiffre d’affaires, la déclaration est généralement mensuelle ; en dessous de ce seuil, elle est habituellement trimestrielle. Les mécanismes de déduction de la taxe en amont, d’avoir et de remboursement sont soumis aux exigences légales. La location de biens immobiliers commerciaux est également généralement soumise au taux de 10 % ; des règles différentes peuvent s’appliquer aux exportations et à certains cas particuliers. En vertu du Business Licence Act 2023, toute personne exerçant une activité commerciale aux Bahamas doit généralement détenir une Business Licence. Les demandes et renouvellements se font en ligne. Une licence distincte est requise pour chaque île et chaque lieu ; les succursales ont également régulièrement besoin de leur propre licence. Selon les informations disponibles, les demandes complètes sont souvent traitées en environ sept jours ouvrables. Le renouvellement doit être effectué avant le 31 janvier et le paiement de la taxe est généralement dû avant le 31 mars. Les taux standard indiqués par le Département du revenu intérieur sont de 100 dollars bahaméens pour un chiffre d’affaires inférieur ou égal à 50 000 dollars, de 0,5 % entre 50 001 et 500 000 dollars, de 0,75 % au-delà de 500 000 et jusqu’à 5 millions de dollars, et de 1,25 % au-delà de 5 millions de dollars. Des taux particuliers et des changements pour 2025 et 2026 peuvent s’appliquer. Un paiement tardif peut entraîner une majoration de 10 % et, après plus de 30 jours, des intérêts annuels supplémentaires de 5 %. Lorsqu’une activité commerciale prend fin ou devient inactive, elle doit être radiée dans les 14 jours et au plus tard le 31 décembre. Une entreprise étrangère exécutant un contrat temporaire peut exercer pendant trois ans au maximum et être taxée à hauteur de 1,5 % de la valeur du contrat ; selon l’activité, des permis d’autres autorités peuvent être nécessaires. La Real Property Tax s’applique aux terrains et aux bâtiments ou autres aménagements qui s’y trouvent. Pour un logement occupé par son propriétaire, les premiers 300 000 dollars bahaméens sont exonérés ; les 200 000 dollars suivants sont taxés à 0,625 %, et la valeur au-delà à 1 %. Pour un bien résidentiel comprenant au plus quatre logements, un montant forfaitaire de 300 dollars s’applique jusqu’à 75 000 dollars, puis un taux de 0,625 % s’applique généralement. Les biens commerciaux, les bâtiments de plus de quatre logements et les biens locatifs appartenant à des étrangers sont généralement taxés à 0,75 % sur les premiers 500 000 dollars, à 1 % sur les 1,5 million suivants et à 1,5 % sur la valeur supérieure. Pour les terrains non bâtis appartenant à des étrangers, les prélèvements généraux sont de 100 dollars sur les premiers 7 000 dollars et de 2 % sur le reste. Des règles différentes s’appliquent généralement actuellement aux terrains non bâtis bahaméens, souvent exonérés ; les règles des îles Family, de Freeport et de Hawksbill doivent être examinées séparément. Le paiement est généralement dû avant le 31 décembre de chaque année fiscale. Des majorations ou des intérêts peuvent s’appliquer à partir du 1er janvier. Le paiement intégral avant le 31 mars peut donner droit à une réduction de 10 %. En cas d’arriérés, une hypothèque légale ou une vente peut intervenir selon la procédure prévue. Les allègements et reports de paiement dépendent d’une demande et d’un examen. La Real Property Tax n’est pas soumise à la TVA. Lors de l’achat, de la location à long terme, de la cession ou du transfert d’un bien immobilier, ainsi que lorsqu’une société détient un bien immobilier, des formalités de TVA ou de droits de timbre peuvent être nécessaires. La VAT Stamp Unit examine notamment le contrat, l’acte de transfert et l’évaluation ; le dépôt se fait par le portail public.gov.bs. Les citoyens bahaméens âgés d’au moins 18 ans peuvent bénéficier d’une exonération totale ou partielle des droits de timbre sur leur première résidence occupée par son propriétaire, sous réserve des exigences légales. Pour les importations, la classification tarifaire, la valeur en douane, l’origine et la nature des marchandises déterminent en particulier le montant des droits de douane et d’accise. Des taxes touristiques et des prélèvements spéciaux peuvent également s’appliquer à certains services. Selon l’impôt ou le prélèvement, les responsabilités sont partagées entre le Département du revenu intérieur, le Contrôleur ou Comptroller of Customs, le ministère des Finances et la Tax Appeal Commission. Le numéro d’identification fiscale (Tax Identification Number, TIN) sert d’identifiant fiscal. Le système One Tax Bahamas utilise également un numéro d’identification d’entreprise (Business Identification Number, BIN) comme clé d’accès ; d’anciens systèmes comme OTAS ou RMS peuvent encore apparaître pendant les processus de transition. Un certificat de conformité fiscale (Tax Compliance Certificate, TCC) est notamment requis pour les transactions avec des entités gouvernementales, les paiements du gouvernement et certaines questions de propriété ou de transfert. Le TCC est généralement valable six mois et exige habituellement la preuve du respect des obligations envers le Département du revenu intérieur, les Douanes, l’Immigration, le NIB et les services fiscaux immobiliers. Les infractions à la TVA peuvent être signalées au Département du revenu intérieur. Des obligations d’examen, d’information et de conservation des documents s’ajoutent aux obligations de déclaration et de paiement applicables. Une objection écrite peut être déposée contre une décision fiscale susceptible d’appel, conformément à la loi applicable. Pour une cotisation de TVA, le montant contesté doit généralement être payé ou garanti par une garantie acceptée. Le Comptroller statue généralement dans les 90 jours civils ; il est ensuite possible de faire appel auprès de la Tax Appeal Commission. Selon la base légale, cette procédure s’applique également aux décisions concernant la Real Property Tax, les droits de douane et d’autres prélèvements. Une simple prorogation du délai de déclaration ne suspend pas automatiquement le paiement. Aux Bahamas, les comptes financiers internationaux sont notamment soumis à FATCA avec les États-Unis, ainsi qu’aux règles de déclaration et d’échange CRS et AEOI. Des bases juridiques telles que l’accord d’échange de renseignements fiscaux (Tax Information Exchange Agreement) et l’International Tax Cooperation Act permettent l’échange international d’informations ; l’autorité responsable est le ministre des Finances ou une autorité autorisée. Les grands groupes multinationaux entrant dans le champ d’application sont également soumis à un impôt national complémentaire minimum (Domestic Minimum Top-Up Tax) dans le cadre des règles GloBE de l’OCDE, avec un taux d’imposition effectif minimum de 15 %. La loi s’applique depuis 2024, avec des règles transitoires ; les changements de 2026 et d’autres modifications fiscales peuvent faire évoluer la situation juridique actuelle. Il convient donc de vérifier la version en vigueur auprès de l’autorité compétente avant de déclarer, payer, conclure une transaction immobilière ou mettre en place une structure internationale.