Impôts à la Barbade

La Barbade applique un système fiscal fondé sur l’auto-évaluation. La Barbados Revenue Authority (BRA), y compris le Revenue Commissioner, administre l’impôt sur le revenu, la TVA, l’impôt foncier, la retenue à la source, le PAYE et les déclarations connexes par l’intermédiaire du Tax Administration Management Information System (TAMIS). L’inscription attribue un numéro d’identification fiscale (Taxpayer Identification Number, TIN) unique à 13 chiffres, que les contribuables utilisent pour les déclarations, paiements, remboursements et demandes de crédits d’impôt. Les entreprises, travailleurs indépendants, sociétés, partenariats, coentreprises, associations caritatives, clubs et certains retraités peuvent devoir s’inscrire auprès de la BRA. Les services en personne et les paiements par chèque peuvent être traités par le système Electronic Payment and Application. L’impôt sur le revenu des personnes physiques s’applique aux travailleurs indépendants et, selon les informations actuelles de la BRA pour l’année de revenu 2025, aux salariés gagnant plus de 25 000 BBD par an et aux retraités cotisants gagnant plus de 75 000 BBD par an. Un guide de la BRA de 2025 mentionne un seuil contradictoire de 45 000 BBD ; il faut donc vérifier le seuil applicable dans TAMIS ou directement auprès de la BRA avant de déposer sa déclaration. À partir de 2026, l’abattement personnel est de 25 000 BBD ; les premiers 50 000 BBD de revenu imposable sont taxés à 11,5 %, et le revenu imposable au-delà à 27,5 %. Les salariés paient généralement par PAYE non cumulatif. Les employeurs s’inscrivent au PAYE lorsque la rémunération dépasse 481 BBD par semaine ou 2 083 BBD par mois, utilisent le formulaire de déclaration d’employé A47:001 et déposent et paient avant le 15 du mois suivant. La déclaration individuelle de revenus est généralement due le 30 avril de l’année suivante. Les salariés paient généralement 50 % au 30 avril et le solde au 30 septembre ; les personnes ayant des revenus professionnels ou fonciers, ou dont plus de 25 % des revenus proviennent d’une activité commerciale, effectuent généralement des acomptes les 15 juin, 15 septembre et 15 décembre, le solde étant dû le 30 avril. Une personne résidente et domiciliée est généralement imposée sur ses revenus mondiaux. Une personne résidente non domiciliée est généralement imposée sur ses revenus de la Barbade et sur ses revenus étrangers transférés ou utilisés à la Barbade, tandis qu’un non-résident est généralement imposé sur les revenus de source barbadienne. La Barbade ne prélève actuellement pas d’impôt sur les plus-values. Un salarié résident dont le revenu annuel ne dépasse pas 25 000 BBD, ou le revenu mensuel 2 083,33 BBD, peut avoir droit au Reverse Tax Credit s’il a travaillé au moins quatre mois et gagné au moins 1 000 BBD par mois ou 250 BBD par semaine. Les administrateurs, travailleurs indépendants et personnes percevant des revenus de biens ou de services sont exclus de ce crédit. Le crédit est de 1 300 BBD et la demande doit généralement être déposée dans un délai de deux ans ; les demandes pour l’année de revenu 2025 peuvent être présentées jusqu’au 31 décembre 2027. L’impôt sur les sociétés est calculé selon le revenu imposable et le statut de la société. Les taux généraux sont de 5,5 % sur le revenu imposable jusqu’à 1 000 000 BBD, de 3 % au-delà de 1 000 000 BBD jusqu’à 20 000 000 BBD, de 2,5 % au-delà de 20 000 000 BBD jusqu’à 30 000 000 BBD, et de 1 % au-delà de 30 000 000 BBD. Certaines sociétés internationales bénéficiant d’un régime antérieur, banques internationales et sociétés internationales ont des taux compris entre 1 % et 2,5 % ; l’accès de nouveaux bénéficiaires à ces régimes est fermé depuis le 31 décembre 2018. Les compagnies d’assurance ont des taux distincts : 0 % pour la classe 1, 2 % pour les classes 2 et 3, 0 % pour les assureurs exonérés et 0,35 % pour les assureurs admissibles. Une société dirigée et contrôlée à la Barbade est généralement résidente et imposée sur ses revenus mondiaux. Les déclarations des sociétés sont généralement dues le 15 mars de l’année suivante pour les exercices clos du 1er janvier au 30 septembre et le 15 juin pour les exercices clos du 1er octobre au 31 décembre. Les périodes comptables peuvent durer jusqu’à 53 semaines. Les acomptes des sociétés sont généralement de 50 % le 15 septembre ou le 15 décembre, puis de 50 % le 15 mars ; le solde est dû à la date de dépôt. Les états financiers accompagnent la déclaration. Une société dormante ou sans activité peut néanmoins être tenue de déposer des déclarations historiques et des attestations sous serment. Les informations de la BRA indiquent des durées contradictoires de report des pertes, de sept et neuf ans ; il faut vérifier la durée applicable au regard de la législation et de la situation concernée. La TVA s’applique aux livraisons taxables et aux importations. L’inscription est généralement requise à partir d’un chiffre d’affaires taxable annuel de 200 000 BBD ou d’environ 16 667 BBD par mois. Les taux actuellement indiqués par la BRA sont de 17,5 % pour le taux normal, 22 % pour les télécommunications et 0 % pour les opérations détaxées. Les services directs d’hébergement touristique sont actuellement indiqués par la BRA au taux de 7,5 %, alors qu’une note de politique de 2019 mentionne 10 % à compter du 1er janvier 2020 ; avant de facturer les clients, vérifiez le texte applicable auprès de la BRA ou dans la Tax Act. Les périodes de TVA sont généralement de deux mois, avec des déclarations et paiements généralement dus le 21 du mois suivant par TAMIS. Les droits d’accise s’appliquent à des produits comme le tabac, les produits pétroliers, les automobiles, l’alcool, les boissons sucrées et d’autres produits définis par le tarif. Les taux et procédures dépendent des produits. Des licences, inscriptions électroniques, déclarations mensuelles, registres et inspections peuvent s’appliquer ; les douanes et accises administrent les droits d’importation, les tarifs et frais d’importation connexes. Pour 2026, le seuil de minimis à l’importation est de 150 BBD FOB, sous réserve d’exceptions déterminées. La taxe sur les boissons sucrées est indiquée à 20 % dans la politique de 2022. Les entreprises touristiques peuvent être soumises à des taxes sectorielles. La Product Development Levy est fixée à 3,75 % et la Shared Economy Levy à 10 %. Depuis le 1er avril 2019, la Room Rate Levy est de 8,75 BBD par chambre et par nuit pour les logements Apartment, Guest House et Class B, de 19,25 BBD pour la classe A et de 35 BBD pour les hébergements de luxe. Les locations de vacances ne paient pas la Room Rate Levy mais restent soumises à la Shared Economy Levy. L’inscription aux prélèvements touristiques et les déclarations correspondantes de TVA, Room Rate Levy et Shared Economy Levy se font dans TAMIS ; les déclarations périodiques et paiements sont généralement dus le 21 du mois suivant. La Barbados Tourism Product Authority traite les questions d’inscription et de statut dans le secteur touristique. L’impôt foncier est administré avec l’appui en matière d’évaluation du Land Valuation Department. La date limite de paiement est généralement le 31 mars. Un paiement dans les 30 premiers jours suivant la réception de l’avis peut donner droit à une réduction de 10 %, et un paiement dans les 30 jours suivants à une réduction de 5 %. Pour les propriétés résidentielles bâties, les taux sont de 0 % jusqu’à une valeur bâtie de 400 000 BBD, de 0,1 % sur la tranche au-dessus de 400 000 BBD jusqu’à 550 000 BBD, de 0,7 % au-dessus de 550 000 BBD jusqu’à 950 000 BBD et de 1 % au-dessus de 950 000 BBD. Les propriétés non résidentielles bâties sont généralement taxées à 0,95 %. Les terrains vacants sont généralement taxés à 0,8 % en dessous de 4 000 pieds carrés, à 0,9 % au-dessus de 4 000 pieds carrés lorsque la valeur ne dépasse pas 450 000 BBD, et à 1 % au-delà de 450 000 BBD. Un paiement tardif de l’impôt foncier peut entraîner une majoration de 5 % et des intérêts simples de 1 % par mois. Un dépôt ou un paiement tardif peut entraîner des frais supplémentaires importants. Une déclaration individuelle d’impôt sur le revenu tardive peut donner lieu à 500 BBD de pénalité ; un solde impayé peut entraîner 5 %, un paiement tardif une autre pénalité de 5 %, et des intérêts généralement de 1 % par mois. Un dépôt tardif de déclaration de société peut entraîner 500 BBD plus 5 % de l’impôt établi ; un paiement tardif entraîne 5 % et des intérêts de 1 % par mois, tandis qu’un acompte de société manqué peut entraîner 10 % de l’acompte plus 0,5 % par mois. Le type d’impôt et la législation applicable déterminent le montant exact. Un avis d’imposition (Notice of Assessment) peut être contesté par TAMIS. Une réclamation relative à l’impôt sur le revenu doit généralement parvenir à la BRA dans les 21 jours suivant la notification et préciser les motifs. Le contribuable peut faire appel devant le Barbados Revenue Appeals Tribunal dans un délai de 30 jours, y compris dans certains cas où le Commissioner n’a pas statué sur la réclamation dans les six mois. Les contestations de TVA suivent généralement un délai de 21 jours, et un paiement ou une garantie peut être exigé. Une décision du Tribunal peut généralement être portée devant la Haute Cour dans les 30 jours, tandis qu’un appel portant sur une pénalité est généralement soumis à un délai de 14 jours. Le Tribunal n’accorde généralement pas d’échéancier de paiement et n’accepte pas d’offre transactionnelle. Les remboursements sont suivis dans TAMIS et peuvent être versés directement sur un compte bancaire ou de coopérative de crédit après évaluation et vérification ; des dettes impayées peuvent réduire ou retarder le remboursement. Le traitement fiscal transfrontalier dépend de la résidence, de la source, du bénéfice d’une convention et du type de paiement. La Barbade a conclu des conventions contre la double imposition avec des pays tels que l’Allemagne, le Royaume-Uni, les États-Unis, le Canada, la Suisse, Singapour et les Émirats arabes unis, ainsi que des accords d’échange de renseignements fiscaux et participe à la Convention concernant l’assistance administrative mutuelle en matière fiscale. Les informations générales sur la retenue applicable aux non-résidents indiquent souvent 15 %, mais les taux conventionnels peuvent réduire la retenue sur les dividendes, intérêts, redevances et frais de gestion. Les instructions de la BRA selon les paiements indiquent aussi des taux tels que 25 % pour les artistes et certains services, 15 % pour les intérêts, redevances, dividendes sur bénéfices imposés et services de gestion, techniques ou administratifs, 10 % pour les bénéfices de succursale, 25 % pour d’autres services et les acomptes sur loyers, et 20 % pour les règlements, fiducies et engagements. Avant tout paiement, vérifiez la convention, le statut du bénéficiaire et la nature exacte du paiement. Les institutions financières de la Barbade peuvent avoir des obligations déclaratives au titre de la Common Reporting Standard (CRS), avec échange automatique annuel par le portail AEOI. La base juridique comprend les Income Tax (Automatic Exchange of Information) Regulations 2017 et leur modification de 2024. La déclaration FATCA suit l’accord réciproque de modèle 1A signé avec les États-Unis le 17 novembre 2014. La déclaration pays par pays concerne les groupes multinationaux concernés : les entités constitutives résidentes déposent des notifications annuelles et le seuil du groupe est fixé à un chiffre d’affaires consolidé d’au moins 850 000 000 USD. La Corporation Top-up Tax Act 2024-16 applique les règles du Pilier Deux aux groupes multinationaux atteignant le seuil de chiffre d’affaires de 750 000 000 EUR pendant au moins deux des quatre exercices fiscaux, lorsque le taux effectif d’imposition dans la juridiction est inférieur à 15 % ; les déclarations, notifications et paiements utilisent les portails de la BRA et les instructions de 2026.