Les impôts au Bénin

Le système fiscal béninois repose principalement sur le Code général des impôts, mis à jour pour 2025 par la loi n° 2024-34, et sur la loi de finances 2026, loi n° 2025-22. Les impôts directs comprennent l’impôt sur les sociétés, l’impôt sur les bénéfices d’activités, l’impôt sur les salaires, l’impôt sur les revenus de capitaux mobiliers, l’impôt sur les revenus locatifs et l’impôt sur les plus-values immobilières. Les impôts indirects comprennent la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), l’acompte sur impôt assis sur les bénéfices (Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices (AIB)), les droits d’accise, les prélèvements sur les communications, les produits pétroliers, l’hébergement, la publicité, l’électricité et l’eau, ainsi que les droits d’enregistrement et de timbre. Les communes et conseils municipaux perçoivent des taxes locales distinctes, notamment la taxe foncière unique (taxe foncière unique (TFU)), la taxe sur les véhicules et certains prélèvements de transport ou d’assainissement. La Direction générale des impôts (DGI), placée sous l’autorité du ministère de l’Économie et des Finances, établit, perçoit et contrôle la plupart des impôts et traite les réclamations administratives. La Direction générale des douanes prend en charge les droits de douane, la TVA à l’importation et l’AIB. Une personne ou entité juridique assujettie doit généralement obtenir un identifiant fiscal unique (Identifiant Fiscal Unique (IFU)), numéro d’identification fiscale à 13 chiffres. L’immatriculation sur ifu.impots.bj est gratuite ; le guide publié indique un délai moyen d’environ 72 heures, mais le délai réel peut varier. L’IFU figure sur les factures, reçus, déclarations et documents administratifs. Une entreprise individuelle utilise normalement l’IFU de son promoteur ; une entreprise étrangère exerçant sans établissement au Bénin doit désigner un représentant fiscal. Les entreprises doivent s’immatriculer, déclarer et payer dans les délais, conserver les pièces justificatives et tenir leur comptabilité en français conformément aux règles OHADA. Les entreprises soumises aux règles de facturation TVA applicables doivent émettre des factures normalisées au moyen de MECeF ou e-MECeF ; les contribuables doivent demander des factures normalisées à leurs fournisseurs. La déclaration et le paiement électroniques sont disponibles par les services en ligne de la DGI. Les principaux régimes applicables aux entreprises sont l’impôt sur les sociétés et l’impôt sur les bénéfices d’activités. Le taux général de l’impôt sur les sociétés est de 30 %, avec un taux de 25 % pour l’industrie et les écoles privées. L’impôt minimum est généralement de 1 % des recettes encaissées, de 3 % pour le bâtiment et les travaux publics et de 10 % pour les entreprises principalement immobilières, avec un minimum de 500 000 FCFA. Quatre acomptes sont dus au plus tard les 10 mars, 10 juin, 10 septembre et 10 décembre ; la déclaration annuelle et le solde restant sont généralement dus au plus tard le 30 avril. L’impôt sur les bénéfices d’activités est généralement de 30 %, ou de 25 % pour les écoles privées ; les taux minimaux sont de 1,5 %, de 3 % pour le bâtiment et les travaux publics et de 10 % pour les entreprises immobilières, également avec un minimum de 500 000 FCFA et les mêmes principales échéances. La taxe professionnelle synthétique (taxe professionnelle synthétique (TPS)) peut remplacer l’impôt sur les bénéfices d’activités, la patente, la licence et la contribution patronale sur les salaires pour les entreprises éligibles dont le chiffre d’affaires reste sous un seuil fixé par le ministre. Elle correspond généralement à 5 % des recettes annuelles, avec un minimum de 10 000 FCFA, auquel s’ajoutent 4 000 FCFA pour l’ORTB, calculés par commune et établissement. La déclaration annuelle est due au 30 avril. Une entreprise qui dépasse le seuil relève normalement du régime de l’impôt sur les bénéfices d’activités à partir du mois suivant, ou à partir de l’année suivante si le dépassement a lieu en décembre. Les nouvelles entreprises bénéficient d’une exonération de TPS pendant 12 mois. Les entreprises réalisant un chiffre d’affaires hors taxes allant jusqu’à 50 000 000 FCFA qui adhèrent à un Centre de gestion agréé (CGA) peuvent bénéficier d’une réduction d’impôt de 40 % des années un à quatre et d’une dispense de contrôle de deux ans, sous réserve d’exceptions. Les start-up TIC désignées dont le chiffre d’affaires hors taxes ne dépasse pas 100 000 000 FCFA peuvent bénéficier d’un taux de 0 % d’impôt sur les sociétés et de contribution patronale sur les salaires les années un et deux, puis de 50 % la troisième année. L’impôt sur les traitements et salaires (Impôt sur les traitements et salaires (ITS)) applique des tranches mensuelles progressives : 0 % jusqu’à 60 000 FCFA, 10 % de 60 001 à 150 000, 15 % de 150 001 à 250 000, 19 % de 250 001 à 500 000 et 30 % au-delà de 500 000 FCFA. Les employeurs retiennent l’ITS lors du versement des salaires et le reversent avec la déclaration mensuelle au plus tard le 10 du mois suivant. La contribution patronale sur les salaires, VPS, est généralement de 4 %, ou de 2 % pour les écoles privées ; les contribuables TPS en sont exonérés. Les contributions ORTB ajoutent 1 000 FCFA en mars et 3 000 FCFA en juin ; la tranche ITS la plus basse est exonérée de la majoration de juin. Les revenus de placement sont soumis à l’IRCM, l’impôt sur les revenus de capitaux mobiliers. Les dividendes sont généralement imposés à 10 %, ou à 5 % dans les situations de non-résidence ou de cotation. Les autres revenus de valeurs mobilières sont généralement imposés à 15 %, les obligations à 6 %, les obligations publiques de l’UEMOA à 3 % pour les échéances de cinq à dix ans et à 0 % au-delà de dix ans, et les intérêts de créances ou de dépôts à 15 %. La retenue et le paiement sont généralement dus au plus tard le 10 du mois suivant. Une personne qui perçoit des intérêts depuis l’étranger peut devoir acquitter directement l’impôt à cette date. L’impôt sur les revenus fonciers (IRF) est généralement de 12 % du loyer brut, auxquels s’ajoutent 4 000 FCFA pour l’ORTB. Le locataire retient habituellement 12 %, ou 10 % lorsque le bailleur est soumis à l’impôt sur les sociétés ou à l’impôt sur les bénéfices d’activités. La liste des loyers doit être déposée au plus tard le 10 février, puis quatre acomptes sont dus selon le même calendrier que les impôts des entreprises : mars, juin, septembre et décembre. L’impôt sur les plus-values immobilières (TPVI) est généralement de 5 % lors de la cession de biens immobiliers, de titres immobiliers ou de titres miniers, avec un minimum de 1 % du prix de vente et paiement lors de la cession. Les taux communaux de la TFU sont généralement de 3 à 7 % pour les terrains non bâtis et de 4 à 8 % pour les bâtiments, avec des taux de remplacement de 5 % et 6 % selon le cas. La moitié est généralement due le 10 février et le solde le 30 avril. La taxe sur les véhicules va de 20 000 à 60 000 FCFA pour les véhicules privés selon leur puissance, est de 15 000 FCFA pour les véhicules à trois roues et de 150 000 ou 200 000 FCFA pour les véhicules d’entreprise ; elle est généralement due au plus tard le 30 avril. La TVA s’applique aux opérations taxables réalisées au Bénin. Le ministre fixe le seuil de chiffre d’affaires ; les entreprises qui lui sont inférieures sont généralement exonérées, sous réserve d’exceptions concernant l’État, les communes et les entreprises publiques, et certaines petites entreprises peuvent opter pour la TVA. Le taux normal est de 18 %, tandis que les exportations sont généralement taxées à 0 %. Les déclarations et paiements de TVA sont mensuels et doivent être effectués au plus tard le 10. La TVA déductible peut être déduite sur présentation du document requis ou d’une facture normalisée ; les crédits inutilisés peuvent être reportés sans limite générale de durée. Des remboursements peuvent être accordés après une période de deux mois aux producteurs, aux entreprises exportant plus de 50 % de leur chiffre d’affaires, pour des biens d’investissement d’une valeur supérieure à 40 000 000 FCFA TTC ou en cas de cessation définitive, à condition que les arriérés fiscaux soient réglés. Certains paiements de l’État ou des communes à de petits fournisseurs ou fournisseurs exonérés donnent lieu à une retenue de 100 % de TVA ; d’autres cas prévus utilisent une retenue de 40 %. L’AIB s’applique aux importations, aux achats commerciaux nationaux et aux paiements aux fournisseurs ou prestataires de services. Les taux habituels sont de 1 % pour les importations ou les biens enregistrés, de 3 % pour les services enregistrés et de 5 % pour les fournisseurs sans IFU ou certaines factures non normalisées. L’AIB est déclaré et payé chaque mois au plus tard le 10 du mois suivant. Il peut généralement être imputé sur l’impôt sur les sociétés ou l’impôt sur les bénéfices d’activités ; pour les contribuables relevant d’autres régimes, il peut être définitif. Une retenue distincte de 10 % peut s’appliquer lorsqu’un contribuable est absent du fichier de la DGI ; elle ne remplace pas les autres obligations d’immatriculation, de déclaration ou de paiement. En matière fiscale transfrontalière, la résidence dépend généralement d’un domicile permanent, du centre des intérêts vitaux ou d’une présence d’au moins 183 jours sur une période de 12 mois. Les résidents sont généralement imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents le sont sur leurs revenus de source béninoise. Un établissement stable peut être un lieu fixe d’affaires, un chantier de construction d’une durée supérieure à trois mois ou des services fournis pendant plus de 183 jours sur 12 mois. Les paiements à des prestataires de services non-résidents sans établissement stable sont généralement soumis à une retenue de 20 %, payable au plus tard le 10 du mois suivant. Une convention fiscale peut modifier le résultat uniquement après vérification des justificatifs de résidence, du bénéficiaire effectif, de l’imposition effective et des règles conventionnelles propres au cas. Les transactions entre parties liées suivent le principe de pleine concurrence ; une documentation des prix de transfert est exigée lorsque le chiffre d’affaires ou le total de l’actif brut atteint au moins 1 000 000 000 FCFA, ou lorsque l’entreprise entretient une relation de groupe répondant aux critères. La DGI peut demander les pièces comptables, des informations bancaires et des données de tiers. Un contrôle sur place exige généralement un préavis de deux jours ; un contrôle ciblé est limité à trois demi-journées sur 15 jours. Le contribuable peut choisir librement un conseiller fiscal. La réponse à une proposition de rectification est généralement due dans les 30 jours ; l’absence de réponse peut valoir acceptation tacite. Une régularisation spontanée de bonne foi avant l’avis de rectification peut être possible avec paiement immédiat et majoration de 10 %. Une demande écrite de rescrit avant déclaration ou paiement peut recevoir une réponse dans un délai de trois mois et lie la DGI pour les mêmes faits si le contribuable a agi de bonne foi. Les contribuables peuvent demander un quitus fiscal, une attestation de régularité fiscale ou une attestation de résidence fiscale s’ils remplissent les conditions. Une position administrative écrite lie la DGI sans désavantage rétroactif pour le contribuable. Les litiges admissibles peuvent être soumis à la commission fiscale. Le recouvrement exige un titre exécutoire ; le paiement peut être effectué en espèces, par chèque, virement bancaire ou voie électronique, et un reçu est requis. Après un commandement officiel, le contribuable dispose généralement de cinq jours avant que des mesures de saisie et de vente puissent être engagées. Un avis de paiement par un tiers peut être émis directement après l’échéance de la dette. Un dépôt tardif entraîne généralement une pénalité de 20 % de l’impôt dû. Le défaut ou le retard de reversement des retenues à la source entraîne généralement 20 %, puis 40 % au-delà de deux mois. Une comptabilité insuffisante peut donner lieu à une pénalité de 1 000 000 FCFA par exercice, ou de 2 000 000 FCFA en cas de récidive. La fraude fiscale peut entraîner une amende de 100 000 à 2 000 000 FCFA et/ou une peine d’emprisonnement d’un à cinq ans. Le non-respect des exigences MECeF ou l’altération de l’intégrité des factures peut donner lieu à des pénalités fixes ou proportionnelles au chiffre d’affaires, qui peuvent être importantes. Pour 2026, des exonérations temporaires de droits de douane et de TVA s’appliquent du 1er janvier au 31 décembre à certaines bouteilles de gaz et accessoires, aux nouveaux équipements des PME artisanales ou industrielles et au matériel des stations-service ; une mesure concernant les motos électriques et hybrides s’applique aussi à partir du 1er janvier. Certains détails d’application dépendent d’un comité d’investissement ou de textes complémentaires. La loi de finances rectificative 2026 a été adoptée par l’Assemblée nationale le 19 juin 2026, mais il convient de vérifier les changements officiels consolidés dans le Journal officiel et les publications actuelles de la DGI avant de s’y fier. Il n’existe pas de frais nationaux uniques pour toutes les formalités fiscales : leur montant et leur échéance dépendent de l’impôt, de la base imposable, du régime fiscal, de la commune et des mesures d’application.