Pajak di Benin

Sistem pajak Benin terutama didasarkan pada Kitab Undang-Undang Pajak Umum (Code Général des Impôts), yang diperbarui untuk 2025 melalui Loi n°2024-34, dan undang-undang keuangan 2026, Loi n°2025-22. Pajak langsung mencakup pajak penghasilan badan, pajak laba usaha, pajak penghasilan gaji, pajak penghasilan investasi, pajak penghasilan sewa, dan pajak keuntungan properti. Pajak tidak langsung mencakup pajak pertambahan nilai (TVA), Uang Muka Pajak atas Laba (Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices, AIB), cukai, pungutan atas komunikasi, produk minyak bumi, akomodasi, iklan, listrik dan air, serta bea pendaftaran dan meterai. Pemerintah kota dan dewan kota memungut pungutan lokal terpisah, termasuk pajak properti tunggal (taxe foncière unique, TFU), pajak kendaraan, dan pungutan transportasi atau sanitasi tertentu. Direktorat Jenderal Pajak (Direction Générale des Impôts, DGI), di bawah Kementerian Ekonomi dan Keuangan, menetapkan, memungut, dan mengaudit sebagian besar pajak serta menangani keberatan administratif. Direktorat Jenderal Bea Cukai (Direction Générale des Douanes) menangani bea cukai, TVA impor, dan AIB. Orang atau badan hukum yang memiliki kewajiban pajak umumnya memerlukan Nomor Identifikasi Fiskal Unik (Identifiant Fiscal Unique, IFU), nomor identifikasi pajak 13 digit. Pendaftaran melalui ifu.impots.bj gratis; panduan yang diterbitkan menunjukkan waktu pemrosesan rata-rata sekitar 72 jam, meskipun waktu sebenarnya dapat berbeda. IFU dicantumkan pada faktur, kuitansi, deklarasi, dan dokumen administrasi. Usaha perseorangan biasanya menggunakan IFU pemilik usaha, sedangkan perusahaan asing yang beroperasi tanpa cabang di Benin memerlukan perwakilan fiskal. Perusahaan harus mendaftar, menyampaikan deklarasi, dan membayar tepat waktu, menyimpan dokumen pendukung, serta membuat catatan akuntansi dalam bahasa Prancis sesuai aturan OHADA. Perusahaan yang tunduk pada aturan faktur TVA terkait harus menerbitkan faktur yang dinormalisasi melalui MECeF atau e-MECeF; wajib pajak juga harus meminta faktur yang dinormalisasi dari pemasok. Pengajuan dan pembayaran elektronik tersedia melalui layanan elektronik DGI. Rezim utama perusahaan adalah pajak penghasilan badan dan pajak laba usaha. Pajak penghasilan badan umumnya 30%, dengan tarif 25% untuk industri dan sekolah swasta. Pajak minimumnya umumnya 1% dari pendapatan yang diterima, 3% untuk konstruksi dan pekerjaan umum, serta 10% untuk perusahaan yang berfokus pada properti, dengan minimum 500.000 FCFA. Empat pembayaran di muka jatuh tempo pada 10 Maret, 10 Juni, 10 September, dan 10 Desember; deklarasi tahunan dan sisa pembayaran umumnya jatuh tempo pada 30 April. Pajak laba usaha umumnya 30%, atau 25% untuk sekolah swasta, dengan tarif pajak minimum 1,5%, 3% untuk konstruksi dan pekerjaan umum, dan 10% untuk usaha properti; berlaku pula minimum 500.000 FCFA dan tenggat utama yang sama. Pajak profesional sintetis (taxe professionnelle synthétique, TPS) dapat menggantikan pajak laba usaha, patente, lisensi, dan kontribusi gaji pemberi kerja bagi usaha yang memenuhi syarat dengan omzet di bawah ambang yang ditetapkan kementerian. Tarif umumnya 5% dari penerimaan tahunan, dengan minimum 10.000 FCFA ditambah 4.000 FCFA untuk ORTB, dihitung per pemerintah kota dan tempat usaha. Deklarasi tahunan jatuh tempo pada 30 April. Usaha yang melampaui ambang biasanya masuk rezim pajak laba usaha mulai bulan berikutnya, atau mulai tahun berikutnya jika ambang terlampaui pada Desember. Usaha baru memperoleh pengecualian TPS selama 12 bulan. Usaha dengan omzet hingga 50.000.000 FCFA sebelum pajak yang bergabung dengan Pusat Pengelolaan yang Disetujui (Centre de Gestion Agréé, CGA) dapat memperoleh pengurangan pajak 40% pada tahun pertama hingga keempat dan pengecualian audit selama dua tahun, dengan tunduk pada pengecualian. Perusahaan rintisan TIC yang ditetapkan dan memiliki omzet hingga 100.000.000 FCFA sebelum pajak dapat memperoleh tarif pajak penghasilan badan dan kontribusi gaji pemberi kerja 0% pada tahun pertama dan kedua serta tarif 50% pada tahun ketiga. Pajak penghasilan gaji, yang disebut Impôt sur les traitements et salaires (ITS), menggunakan lapisan bulanan progresif: 0% hingga 60.000 FCFA, 10% dari 60.001 hingga 150.000, 15% dari 150.001 hingga 250.000, 19% dari 250.001 hingga 500.000, dan 30% di atas 500.000 FCFA. Pemberi kerja memotong ITS saat membayar gaji dan menyetorkannya bersama deklarasi bulanan paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya. Kontribusi gaji pemberi kerja, VPS, umumnya 4% dan 2% untuk sekolah swasta; wajib pajak TPS dibebaskan dari VPS. Kontribusi ORTB menambah 1.000 FCFA pada Maret dan 3.000 FCFA pada Juni, sementara lapisan ITS terendah dibebaskan dari pungutan tambahan Juni. Penghasilan investasi dikenai IRCM, yaitu pajak atas penghasilan dari modal bergerak. Dividen umumnya dikenai pajak 10%, atau 5% untuk situasi nonresiden atau tercatat. Penghasilan efek lainnya umumnya dikenai pajak 15%; obligasi 6%; obligasi publik UEMOA 3% untuk jangka waktu lima hingga sepuluh tahun dan 0% untuk jangka waktu di atas sepuluh tahun; serta bunga piutang atau simpanan 15%. Pemotongan dan pembayaran umumnya jatuh tempo pada tanggal 10 bulan berikutnya. Orang yang menerima bunga dari luar negeri mungkin harus membayar pajak langsung paling lambat pada tanggal tersebut. Pajak penghasilan sewa (IRF) umumnya 12% dari sewa bruto ditambah 4.000 FCFA untuk ORTB. Penyewa biasanya memotong 12%, atau 10% jika pemilik dikenai pajak penghasilan badan atau pajak laba usaha. Daftar sewa jatuh tempo pada 10 Februari, lalu empat pembayaran di muka mengikuti jadwal yang sama dengan pajak usaha pada Maret, Juni, September, dan Desember. Pajak keuntungan properti (TPVI) umumnya 5% atas pengalihan properti, hak atas properti, atau hak pertambangan, dengan minimum 1% dari harga jual dan pembayaran saat pengalihan. Tarif TFU pemerintah kota umumnya 3% hingga 7% untuk tanah yang belum dibangun dan 4% hingga 8% untuk bangunan, dengan tarif pengganti 5% dan 6% jika berlaku. Setengahnya umumnya jatuh tempo pada 10 Februari dan sisanya pada 30 April. Pajak kendaraan berkisar 20.000 hingga 60.000 FCFA untuk kendaraan pribadi, bergantung pada tenaga mesin; 15.000 FCFA untuk kendaraan roda tiga; dan 150.000 atau 200.000 FCFA untuk kendaraan perusahaan. Pembayarannya umumnya jatuh tempo pada 30 April. TVA berlaku atas transaksi kena pajak yang dilakukan di Benin. Menteri menetapkan ambang omzet; usaha di bawahnya umumnya dibebaskan, dengan pengecualian bagi negara, pemerintah kota, dan perusahaan publik, sementara sebagian usaha kecil dapat memilih masuk ke TVA. Tarif standar adalah 18%, sedangkan ekspor umumnya dikenai tarif nol. Deklarasi dan pembayaran TVA jatuh tempo setiap bulan pada tanggal 10. TVA masukan dapat dikurangkan jika didukung dokumen atau faktur normalisasi yang diwajibkan, dan kredit yang belum terpakai dapat dibawa ke periode berikutnya tanpa batas waktu umum. Pengembalian dana dapat tersedia setelah periode dua bulan bagi produsen, perusahaan yang mengekspor lebih dari 50% omzet, pembelian barang investasi di atas 40.000.000 FCFA termasuk pajak, atau penghentian definitif, jika tunggakan pajak sudah dilunasi. Pembayaran tertentu kepada pemasok kecil atau yang dibebaskan oleh negara atau pemerintah kota dikenai pemotongan TVA 100%, sedangkan kasus tertentu lainnya menggunakan pemotongan 40%. AIB berlaku atas impor, pembelian komersial domestik, dan pembayaran kepada pemasok atau penyedia jasa. Tarif yang umum adalah 1% untuk impor atau barang terdaftar, 3% untuk jasa terdaftar, dan 5% untuk pemasok tanpa IFU atau faktur tertentu yang tidak dinormalisasi. AIB dideklarasikan dan dibayar setiap bulan paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya. Umumnya, AIB dapat dikreditkan terhadap pajak penghasilan badan atau pajak laba usaha; bagi wajib pajak di luar rezim tersebut, AIB dapat menjadi pajak definitif. Pemotongan terpisah 10% dapat berlaku jika wajib pajak tidak tercatat dalam berkas DGI, dan pemotongan ini tidak menggantikan kewajiban pendaftaran, deklarasi, atau pembayaran lainnya. Untuk pajak lintas negara, domisili pajak umumnya ditentukan berdasarkan rumah tetap, pusat kepentingan vital, atau berada di negara tersebut setidaknya 183 hari dalam periode 12 bulan. Penduduk umumnya dikenai pajak atas penghasilan global, sedangkan nonresiden dikenai pajak atas penghasilan yang bersumber dari Benin. Bentuk usaha tetap dapat mencakup tempat usaha tetap, lokasi konstruksi yang berlangsung lebih dari tiga bulan, atau jasa yang diberikan selama lebih dari 183 hari dalam 12 bulan. Pembayaran kepada penyedia jasa nonresiden tanpa bentuk usaha tetap umumnya dikenai pemotongan 20%, yang harus dibayar paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya. Perjanjian pajak dapat mengubah hasil hanya setelah dokumen domisili, kepemilikan manfaat, pemajakan efektif, dan aturan perjanjian tertentu diperiksa. Transaksi pihak berelasi mengikuti prinsip kewajaran; dokumentasi harga transfer diwajibkan jika omzet atau aset bruto mencapai sekurang-kurangnya 1.000.000.000 FCFA atau jika perusahaan memiliki hubungan grup yang memenuhi syarat. DGI dapat meminta catatan akuntansi, informasi bank, dan data pihak ketiga. Audit lapangan umumnya memerlukan pemberitahuan dua hari sebelumnya; audit terarah dibatasi hingga tiga setengah hari dalam 15 hari. Wajib pajak dapat menunjuk penasihat pajak pilihannya sendiri. Tanggapan atas usulan penyesuaian umumnya harus disampaikan dalam 30 hari; tidak menanggapi dapat dianggap sebagai penerimaan diam-diam. Pembetulan sukarela dengan iktikad baik sebelum pemberitahuan penyesuaian mungkin dapat dilakukan dengan pembayaran langsung dan tambahan 10%. Permintaan keputusan pajak tertulis (rescrit) sebelum pengajuan atau pembayaran dapat dijawab dalam tiga bulan dan mengikat DGI untuk fakta yang sama jika wajib pajak bertindak dengan iktikad baik. Wajib pajak dapat meminta surat keterangan lunas pajak (quitus fiscal), surat keterangan kepatuhan pajak (attestation de régularité fiscale), atau surat keterangan domisili pajak (attestation de résidence fiscale) jika memenuhi syarat. Keputusan administrasi tertulis mengikat DGI tanpa merugikan wajib pajak secara retroaktif. Sengketa yang memenuhi syarat dapat dibawa ke komisi pajak (commission fiscale). Penagihan memerlukan surat tagihan yang dapat dieksekusi; pembayaran dapat dilakukan tunai, dengan cek, transfer bank, atau secara elektronik, dan tanda terima wajib diberikan. Setelah perintah resmi (commandement) diterbitkan, wajib pajak umumnya memiliki waktu lima hari sebelum penyitaan dan penjualan dapat dilakukan. Pemberitahuan pembayaran oleh pihak ketiga dapat diterbitkan langsung setelah utang jatuh tempo. Keterlambatan penyampaian deklarasi umumnya dikenai denda 20% dari pajak terutang. Kegagalan menyetor atau keterlambatan penyetoran pajak yang dipotong umumnya dikenai denda 20%, meningkat menjadi 40% jika keterlambatan lebih dari dua bulan. Pembukuan yang tidak memadai dapat dikenai denda 1.000.000 FCFA per tahun buku, atau 2.000.000 FCFA untuk pelanggaran berulang. Penipuan pajak dapat mengakibatkan denda 100.000 hingga 2.000.000 FCFA dan/atau hukuman penjara satu hingga lima tahun. Tidak memenuhi persyaratan MECeF atau merusak integritas faktur dapat menimbulkan denda tetap atau denda besar berdasarkan omzet. Untuk 2026, pengecualian sementara bea cukai dan TVA berlaku dari 1 Januari hingga 31 Desember bagi tabung gas dan aksesori tertentu, fasilitas baru bagi UKM untuk unit kerajinan atau industri, serta peralatan stasiun pengisian; sepeda motor listrik dan hibrida juga memperoleh kebijakan mulai 1 Januari. Sebagian rincian pelaksanaan bergantung pada komite investasi atau peraturan lebih lanjut. Undang-undang keuangan tambahan 2026 disetujui Majelis Nasional pada 19 Juni 2026, tetapi perubahan resmi terkonsolidasi perlu diperiksa dalam Jurnal Resmi (Journal Officiel) dan publikasi DGI terkini sebelum dijadikan dasar. Tidak ada satu biaya pendaftaran nasional yang berlaku untuk semua urusan pajak: jumlah dan waktunya bergantung pada jenis pajak, dasar pengenaan pajak, rezim pajak, pemerintah kota, dan kebijakan pelaksanaan.