Steuern in Benin

Das Steuersystem Benins beruht hauptsächlich auf dem Code Général des Impôts, der für 2025 durch Loi n°2024-34 aktualisiert wurde, und dem Finanzgesetz 2026, Loi n°2025-22. Zu den direkten Steuern gehören Körperschaftsteuer, Unternehmensgewinnsteuer, Lohnsteuer, Steuer auf Kapitalerträge, Mietsteuer und Steuer auf Immobiliengewinne. Indirekte Steuern umfassen Mehrwertsteuer (TVA), den Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices (AIB), Verbrauchsteuern, Abgaben auf Kommunikation, Erdölprodukte, Beherbergung, Werbung, Strom und Wasser sowie Registrierungs- und Stempelgebühren. Gemeinden und Gemeinderäte erheben gesonderte lokale Abgaben, darunter taxe foncière unique (TFU), Kfz-Steuer sowie bestimmte Transport- und Abwasserabgaben. Die Direction Générale des Impôts (DGI) unter dem Wirtschafts- und Finanzministerium veranlagt, erhebt und prüft die meisten Steuern und bearbeitet Verwaltungsbeschwerden. Die Direction Générale des Douanes ist für Zölle sowie Einfuhr-TVA und AIB zuständig. Eine natürliche oder juristische Person mit Steuerpflicht benötigt im Allgemeinen eine Identifiant Fiscal Unique (IFU), eine 13-stellige Steueridentifikationsnummer. Die Registrierung über ifu.impots.bj ist kostenlos; der veröffentlichte Leitfaden nennt eine durchschnittliche Bearbeitungszeit von etwa 72 Stunden, die tatsächliche Dauer kann jedoch variieren. Die IFU erscheint auf Rechnungen, Quittungen, Erklärungen und Verwaltungsdokumenten. Ein Einzelunternehmen verwendet normalerweise die IFU des Inhabers; ein ausländisches Unternehmen ohne Niederlassung in Benin benötigt einen steuerlichen Vertreter. Unternehmen müssen sich registrieren, fristgerecht Erklärungen einreichen und zahlen, Belege aufbewahren und nach OHADA-Regeln Buchführung auf Französisch führen. Unternehmen, für die die entsprechenden TVA-Rechnungsregeln gelten, müssen standardisierte Rechnungen über MECeF oder e-MECeF ausstellen; Steuerpflichtige sollten von Lieferanten eine standardisierte Rechnung verlangen. Elektronische Einreichung und Zahlung sind über die DGI-Onlinedienste möglich. Die wichtigsten Unternehmenssteuerregime sind Körperschaftsteuer und Unternehmensgewinnsteuer. Die Körperschaftsteuer beträgt im Allgemeinen 30 %, für Industrie und Privatschulen 25 %. Die Mindeststeuer beträgt grundsätzlich 1 % der vereinnahmten Einnahmen, 3 % für Bau und öffentliche Arbeiten sowie 10 % für auf Immobilien ausgerichtete Unternehmen; mindestens sind 500.000 FCFA fällig. Vier Vorauszahlungen sind bis zum 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember zu leisten; die Jahreserklärung und der Restbetrag sind im Allgemeinen bis zum 30. April fällig. Die Unternehmensgewinnsteuer beträgt üblicherweise 30 % oder 25 % für Privatschulen; Mindeststeuersätze sind 1,5 %, 3 % für Bau und öffentliche Arbeiten sowie 10 % für Immobilienunternehmen. Es gilt ebenfalls eine Mindestzahlung von 500.000 FCFA und derselbe grundlegende Fristenplan. Die taxe professionnelle synthétique (TPS) kann für zugelassene Unternehmen unterhalb einer vom Ministerium festgelegten Umsatzgrenze Unternehmensgewinnsteuer, patente, licence und Arbeitgeberlohnabgabe ersetzen. Sie beträgt im Allgemeinen 5 % der Jahreseinnahmen, mindestens 10.000 FCFA zuzüglich 4.000 FCFA für ORTB, berechnet je Gemeinde und Betriebsstätte. Die Jahreserklärung ist bis zum 30. April fällig. Überschreitet ein Unternehmen die Grenze, fällt es normalerweise ab dem Folgemonat in das Regime der Unternehmensgewinnsteuer; wird die Grenze im Dezember überschritten, gilt dies ab dem Folgejahr. Neue Unternehmen sind zwölf Monate von der TPS befreit. Unternehmen mit einem Umsatz von höchstens 50.000.000 FCFA ohne Steuer, die einem Centre de Gestion Agréé (CGA) beitreten, können in den Jahren eins bis vier eine Steuerermäßigung von 40 % und eine zweijährige Befreiung von der Betriebsprüfung erhalten, vorbehaltlich Ausnahmen. Bestimmte TIC-Start-ups mit einem Umsatz von höchstens 100.000.000 FCFA ohne Steuer können in den Jahren eins und zwei einen Körperschaftsteuer- und Arbeitgeberlohnabgabensatz von 0 % und im dritten Jahr 50 % erhalten. Die Lohnsteuer Impôt sur les traitements et salaires (ITS) verwendet monatliche progressive Stufen: 0 % bis 60.000 FCFA, 10 % von 60.001 bis 150.000, 15 % von 150.001 bis 250.000, 19 % von 250.001 bis 500.000 und 30 % über 500.000 FCFA. Arbeitgeber behalten ITS bei der Gehaltszahlung ein und führen die Steuer mit der monatlichen Erklärung bis zum 10. des Folgemonats ab. Die Arbeitgeberlohnabgabe VPS beträgt grundsätzlich 4 %, für Privatschulen 2 %; TPS-Pflichtige sind von VPS befreit. ORTB-Beiträge betragen zusätzlich 1.000 FCFA im März und 3.000 FCFA im Juni; die niedrigste ITS-Stufe ist vom Juni-Aufschlag befreit. Kapitalerträge unterliegen IRCM, der Steuer auf Einkünfte aus beweglichem Kapital. Dividenden werden im Allgemeinen mit 10 % besteuert, in Fällen von Nichtansässigkeit oder Börsennotierung mit 5 %. Andere Wertpapiererträge werden grundsätzlich mit 15 % besteuert, Anleihen mit 6 %, öffentliche UEMOA-Anleihen mit 3 % bei Laufzeiten von fünf bis zehn Jahren und mit 0 % bei mehr als zehn Jahren sowie Zinsen aus Forderungen oder Einlagen mit 15 %. Einbehaltung und Zahlung sind üblicherweise bis zum 10. des Folgemonats fällig. Wer Zinsen aus dem Ausland erhält, muss die Steuer gegebenenfalls bis zu diesem Datum selbst zahlen. Die Mietsteuer IRF beträgt im Allgemeinen 12 % der Bruttomiete zuzüglich 4.000 FCFA für ORTB. Der Mieter behält üblicherweise 12 % ein oder 10 %, wenn der Vermieter der Körperschaft- oder Unternehmensgewinnsteuer unterliegt. Eine Mietaufstellung ist bis zum 10. Februar fällig; danach folgen vier Vorauszahlungen nach dem gleichen März-, Juni-, September- und Dezemberplan wie bei Unternehmenssteuern. Die Immobiliengewinnsteuer TPVI beträgt bei Übertragung von Immobilien, Immobilientiteln oder Bergbautiteln grundsätzlich 5 %, mindestens 1 % des Verkaufspreises; die Zahlung erfolgt bei der Übertragung. Kommunale TFU-Sätze betragen im Allgemeinen 3 bis 7 % für unbebaute Grundstücke und 4 bis 8 % für Gebäude; gegebenenfalls gelten Ersatzsätze von 5 und 6 %. Die Hälfte ist üblicherweise bis zum 10. Februar, der Rest bis zum 30. April fällig. Die Kfz-Steuer liegt für Privatwagen je nach Leistung zwischen 20.000 und 60.000 FCFA, für Dreiräder bei 15.000 FCFA und für Firmenwagen bei 150.000 oder 200.000 FCFA; die Zahlung ist im Allgemeinen bis zum 30. April fällig. TVA gilt für steuerpflichtige Umsätze in Benin. Das Ministerium legt die Umsatzgrenze fest; Unternehmen darunter sind im Allgemeinen befreit, vorbehaltlich Ausnahmen für Staat, Gemeinden und öffentliche Unternehmen. Manche Kleinunternehmen können sich freiwillig der TVA unterwerfen. Der Standardsatz beträgt 18 %, Ausfuhren werden im Allgemeinen mit 0 % besteuert. TVA-Erklärung und Zahlung sind monatlich bis zum 10. fällig. Vorsteuer kann bei Vorliegen des erforderlichen Dokuments oder einer standardisierten Rechnung abgezogen werden; ungenutzte Guthaben können ohne allgemeine Fristbegrenzung vorgetragen werden. Erstattungen können nach einer zweimonatigen Frist für Hersteller, Unternehmen mit mehr als 50 % Exportumsatz, Investitionsgüter über 40.000.000 FCFA einschließlich Steuer oder endgültige Betriebseinstellung möglich sein, sofern Steuerrückstände beglichen sind. Bestimmte Zahlungen des Staates oder der Gemeinden an kleine oder befreite Lieferanten unterliegen einer 100-prozentigen TVA-Einbehaltung; andere festgelegte Fälle einer 40-prozentigen Einbehaltung. AIB gilt für Einfuhren, gewerbliche Inlandskäufe und Zahlungen an Lieferanten oder Dienstleister. Übliche Sätze sind 1 % für Einfuhren oder registrierte Waren, 3 % für registrierte Dienstleistungen und 5 % für Lieferanten ohne IFU oder bestimmte nicht standardisierte Rechnungen. AIB wird monatlich bis zum 10. des Folgemonats erklärt und gezahlt. Sie kann grundsätzlich auf Körperschaft- oder Unternehmensgewinnsteuer angerechnet werden; für Steuerpflichtige außerhalb dieser Regime kann sie endgültig sein. Eine gesonderte Einbehaltung von 10 % kann gelten, wenn ein Steuerpflichtiger im DGI-Verzeichnis fehlt; sie ersetzt keine anderen Registrierungs-, Erklärungs- oder Zahlungspflichten. Bei grenzüberschreitender Besteuerung richtet sich die Ansässigkeit im Allgemeinen nach dauerhaftem Wohnsitz, Mittelpunkt der Lebensinteressen oder mindestens 183 Tagen innerhalb eines Zwölfmonatszeitraums. Ansässige werden üblicherweise auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nichtansässige auf Einkünfte aus Benin. Eine Betriebsstätte kann einen festen Geschäftsort, eine länger als drei Monate dauernde Baustelle oder Dienstleistungen über mehr als 183 Tage innerhalb von zwölf Monaten umfassen. Zahlungen an nicht ansässige Dienstleister ohne Betriebsstätte unterliegen im Allgemeinen einer Einbehaltung von 20 %, zahlbar bis zum 10. des Folgemonats. Ein Steuerabkommen kann das Ergebnis erst nach Prüfung von Ansässigkeitsnachweis, wirtschaftlichem Eigentum, tatsächlicher Besteuerung und den konkreten Vertragsregeln ändern. Geschäfte zwischen verbundenen Parteien folgen dem Fremdvergleichsgrundsatz; Verrechnungspreisdokumentation ist erforderlich, wenn Umsatz oder Bruttovermögen mindestens 1.000.000.000 FCFA erreichen oder eine qualifizierende Konzernbeziehung besteht. Die DGI kann Buchhaltungsunterlagen, Bankinformationen und Daten Dritter anfordern. Eine Außenprüfung erfordert grundsätzlich eine Ankündigung zwei Tage im Voraus; eine gezielte Prüfung ist auf drei halbe Tage innerhalb von 15 Tagen begrenzt. Steuerpflichtige können einen frei gewählten Steuerberater beauftragen. Eine Antwort auf eine vorgeschlagene Steuerkorrektur ist grundsätzlich innerhalb von 30 Tagen fällig; eine ausbleibende Antwort kann als stillschweigende Zustimmung gelten. Eine Korrektur aus eigenem Antrieb vor der Änderungsmitteilung kann mit sofortiger Zahlung und einem Zuschlag von 10 % möglich sein. Ein vor Einreichung oder Zahlung schriftlich beantragter rescrit kann innerhalb von drei Monaten beantwortet werden und bindet die DGI bei gleichen Sachverhalten, wenn der Steuerpflichtige gutgläubig gehandelt hat. Steuerpflichtige können unter den entsprechenden Voraussetzungen einen quitus fiscal, eine attestation de régularité fiscale oder eine attestation de résidence fiscale beantragen. Eine schriftliche Verwaltungsposition bindet die DGI, ohne rückwirkenden Nachteil für den Steuerpflichtigen. Geeignete Streitfälle können vor die commission fiscale gebracht werden. Die Beitreibung erfordert einen vollstreckbaren Titel; Zahlung ist bar, per Scheck, Überweisung oder elektronisch möglich und muss quittiert werden. Nach einem förmlichen commandement hat der Steuerpflichtige grundsätzlich fünf Tage, bevor Pfändung und Verkauf eingeleitet werden können. Eine Zahlungsaufforderung an Dritte kann unmittelbar nach Fälligkeit der Schuld ausgestellt werden. Verspätete Einreichung führt im Allgemeinen zu einer Strafe von 20 % der geschuldeten Steuer. Nichtabführung oder verspätete Abführung einbehaltener Steuern führt grundsätzlich zu 20 %, nach mehr als zwei Monaten zu 40 %. Unzureichende Buchführung kann eine Strafe von 1.000.000 FCFA je Geschäftsjahr oder bei wiederholten Verstößen 2.000.000 FCFA nach sich ziehen. Steuerbetrug kann mit 100.000 bis 2.000.000 FCFA Geldstrafe und/oder ein bis fünf Jahren Freiheitsstrafe geahndet werden. Verstöße gegen MECeF-Anforderungen oder die Beeinträchtigung der Rechnungsintegrität können erhebliche feste oder umsatzabhängige Strafen auslösen. Für 2026 gelten vom 1. Januar bis 31. Dezember befristete Zoll- und TVA-Befreiungen für bestimmte Gasflaschen und Zubehör, neue KMU-Anlagen für handwerkliche oder industrielle Betriebe sowie Ausrüstung für Tankstellen; für Elektro- und Hybridmotorräder gilt eine Maßnahme ab dem 1. Januar. Einzelheiten zur Umsetzung hängen teilweise von einem Investitionsausschuss oder weiteren Vorschriften ab. Das ergänzende Finanzgesetz 2026 wurde am 19. Juni 2026 von der Nationalversammlung verabschiedet. Vor einer Anwendung sollten konsolidierte amtliche Änderungen dennoch anhand des Journal Officiel und aktueller DGI-Veröffentlichungen geprüft werden. Es gibt keine einheitliche landesweite Registrierungsgebühr für alle Steuerangelegenheiten; Betrag und Zeitpunkt richten sich nach Steuer, Bemessungsgrundlage, Steuerregime, Gemeinde und Umsetzungsmaßnahme.