Steuern in Botswana

Das Steuerjahr in Botswana läuft vom 1. Juli bis zum 30. Juni. Das Reformpaket für Einkommensteuer, Mehrwertsteuer und Steuerverwaltung 2026 trat am 1. Juli 2026 in Kraft. Einige Webseiten, Formulare und Fristen der BURS zeigen noch das vorherige Regelwerk; Anforderungen nach der Reform sollten daher anhand aktueller BURS-Unterlagen und der e-Laws geprüft werden. Steuerzahlungen erfolgen in Pula. In den geprüften Quellen ist keine allgemeine Registrierungsgebühr belegt. Im geprüften nationalen Regelwerk ist keine gesonderte kommunale Einkommensteuer belegt. Zu den wichtigsten Behörden gehören die Botswana Unified Revenue Service, der Commissioner General und das Finanzministerium. Das reformierte System sieht außerdem ein Tax Tribunal vor. Die Einkommensteuer umfasst Einkünfte aus Beschäftigung, Unternehmen und Kapitalanlagen sowie Kapitalgewinne von natürlichen und juristischen Personen. Die Capital Transfer Tax gilt für Schenkungen und Nachlässe; die Steuerpflicht kann beim Begünstigten oder Beschenkten liegen. Transfer Duty gilt für Übertragungen unbeweglicher Immobilien. Eine natürliche Person kann als in Botswana steuerlich ansässig gelten, wenn sie dort einen ständigen Wohnsitz hat, sich innerhalb eines beliebigen Zeitraums von 12 Monaten mindestens 183 Tage in Botswana aufhält oder als Regierungsangestellte im Ausland eingesetzt ist. Nichtansässige werden grundsätzlich auf Einkommen aus Botswana besteuert. Häufige persönliche Steuersituationen betreffen Beschäftigung, Einzelunternehmen, Personengesellschaften, Mieteinnahmen, Landwirtschaft, Renten und individuelle Steuererklärungen. Arbeitgeber ziehen PAYE von Gehältern, Löhnen, Boni, Zulagen, Provisionen, Renten, Pauschalbeträgen und Sachleistungen ab, führen die Beträge an BURS ab, erstellen jährlich einen Abgleich und stellen Beschäftigten eine Bescheinigung aus. Für ansässige natürliche Personen gelten laut veröffentlichten Angaben folgende Einkommensteuerstufen: 0 % bis P48,000; 5 % auf den Betrag von P48,001 bis P84,000; P1,800 plus 12,5 % auf den Betrag über P84,000 bis P120,000; P6,300 plus 18,75 % auf den Betrag über P120,000 bis P156,000; P13,050 plus 25 % auf den Betrag über P156,000 bis P400,000; und P74,050 plus 27,5 % auf den Betrag über P400,000. Die Steuersätze für nichtansässige natürliche Personen beginnen bei 5 % bis P84,000 und umfassen danach Stufen mit 12,5 %, 18,75 %, 25 % und 27,5 %. Die veröffentlichten Formeln beginnen mit P4,200 über P84,000, P8,700 über P120,000, P15,450 über P156,000 und P76,450 über P400,000. Netto-Gesamtgewinne sind bis P36,000 steuerfrei; darüber gelten Stufen mit 5 %, 12,5 %, 18,75 %, 25 % und 27,5 %. Ein Unternehmen berechnet seinen steuerpflichtigen Gewinn im Allgemeinen, indem es zulässige Betriebsausgaben vom Einkommen abzieht. Der reguläre Körperschaftsteuersatz beträgt 24,5 %. Genehmigte Finanzgeschäfte eines Unternehmens im International Financial Services Centre werden mit 17,5 % besteuert, anderes Einkommen solcher Unternehmen mit 24,5 %. Für Gegenseitigkeitsvereine gelten 5 %, für Trusts 25 % und für nicht genehmigte Fonds 24,5 %. Bergbauunternehmen unterliegen einer gesetzlichen Formel mit einem Mindestsatz von 24,5 %. Unternehmen leisten im Allgemeinen vierteljährliche Vorauszahlungen im Selbstveranlagungsverfahren. Nach einer älteren BURS-Regel musste die endgültige Unternehmensteuererklärung vier Monate nach dem Geschäftsjahr eingereicht werden; die geltende Frist nach dem 1. Juli 2026 sollte anhand des reformierten Steuerverwaltungsgesetzes geprüft werden. Unternehmensverluste können im Allgemeinen vorgetragen werden, ihre Nutzung kann jedoch durch einen Eigentümerwechsel von mehr als 50 % eingeschränkt werden. Genehmigte Ausbildungsausgaben können zu 200 % abgezogen werden; Spenden sind im Allgemeinen auf 20 % des steuerpflichtigen Einkommens begrenzt. Ein vereinfachter Einkommensteuerweg für Kleinunternehmen wurde gesetzlich eingeführt; die aktuell geltenden Voraussetzungen sollten vor seiner Nutzung geprüft werden. Quellensteuer gilt für bestimmte Zahlungen. Für Ansässige gehören zu den veröffentlichten Sätzen 10 % auf Dividenden, Zinsen, Verwaltungsratsvergütungen und Provisionen oder Maklergebühren, 3 % auf Bauleistungen und 5 % auf Mieten. Für Nichtansässige gelten unter anderem 10 % auf Dividenden, 15 % auf Zinsen, Lizenzgebühren und technische Gebühren, 5 % auf Versicherungsprämien, 10 % auf Künstler, 15 % auf Verwaltungsratsvergütungen und Zahlungen aus natürlichen Ressourcen, 10 % auf repatriierte Gewinne und 3 % auf internationalen Luftverkehr. Schwellenwert und Bedingungen für Bauleistungen an Ansässige sollten nach dem geltenden Gesetz geprüft werden. Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann einen inländischen Quellensteuersatz ersetzen, wenn dessen Voraussetzungen erfüllt sind. Die Mehrwertsteuer hat einen Regelsatz von 14 %; auf null besteuerte Lieferungen gilt ein Satz von 0 %. Steuerpflichtige Lieferungen, Einfuhren und bestimmte Reverse-Charge-Umsätze fallen unter das System. Eine verpflichtende Mehrwertsteuerregistrierung setzt im Allgemeinen ein Überschreiten von P1,000,000 jährlichem steuerpflichtigem Umsatz voraus. Für Anbieter digitaler Dienstleistungen aus der Ferne gilt ein Schwellenwert von P500,000; oberhalb dieses Betrags ist eine freiwillige Registrierung möglich. Die Registrierung muss innerhalb von 21 Tagen nach Entstehen der Steuerpflicht erfolgen. Steuererklärungen und Zahlungen sind im Allgemeinen innerhalb von 28 Tagen nach dem jeweiligen Steuerzeitraum fällig. Einfuhrumsatzsteuer wird bei der Einfuhr entrichtet. Bei digitalen Dienstleistungen, die über einen elektronischen Marktplatz angeboten werden, kann der Marktplatz als angenommener Lieferant gelten. Reverse Charge kann für registrierte Personen oder große nicht registrierte Personen gelten. Nichtansässige, die ausschließlich digitale Dienstleistungen aus der Ferne anbieten, verwenden Quartale mit Ende am 31. März, 30. Juni, 30. September und 31. Dezember. Elektronische Rechnungsstellung und Maßnahmen zur Mehrwertsteuer auf digitale Leistungen werden 2026 eingeführt. Ansprüche auf Vorsteuerabzug oder Erstattung unterliegen im Allgemeinen, vorbehaltlich gesetzlicher Bedingungen, einer Frist von zwei Jahren ab dem maßgeblichen Zeitraum. Die Steuerverwaltung beginnt mit der Registrierung bei BURS und einer TIN. Natürliche Personen benötigen möglicherweise einen Omang oder ein anderes Ausweisdokument sowie eine Aufenthalts- oder Arbeitserlaubnis. Unternehmen benötigen häufig eine Registrierung beim Registrar of Business Names; Gesellschaften eventuell auch Gründungsunterlagen und Angaben zu Direktoren. e-Tax unterstützt einschlägige Erklärungen für Einkommensteuer, Mehrwertsteuer, PAYE und Quellensteuer. Für praktische Geschäfte mit Behörden oder Geschäftspartnern kann ein Tax Clearance Certificate erforderlich sein. Steuerpflichtige müssen sich registrieren, genaue Aufzeichnungen führen, Erklärungen abgeben, vorgeschriebene Steuern einbehalten und zahlen und bei Prüfungen mitwirken. Sie haben außerdem Rechte auf Erstattungen, Einsprüche, Rechtsmittel, Abkommensentlastung und Anrechnung ausländischer Steuern. Die Reform von 2026 ändert die Verwaltung von Steuerfestsetzungen, berichtigten Erklärungen, Selbstveranlagungen, geschätzten Festsetzungen, Verzugszinsen, Sanktionen, Einsprüchen und Rechtsmitteln. Ältere BURS-Seiten nennen eine Einspruchsfrist von 30 Tagen für Mehrwertsteuer und 60 Tagen für Einkommensteuer. Diese Fristen sollten nach dem 1. Juli 2026 nicht angewendet werden, ohne das geltende Recht zu prüfen. BURS kann Steuern festsetzen, Unterlagen prüfen und Prüfungen durchführen; verspätete Zahlungen oder fehlerhafte Angaben können Zinsen und Sanktionen nach sich ziehen. Internationale Regeln gelten für Einkommen und Tätigkeiten mit Bezug zu Botswana, darunter Immobilien in Botswana, Dividenden und Verwaltungsratsvergütungen von ansässigen Unternehmen, Vermögenswerte in Botswana, natürliche Ressourcen, Versicherungen für Risiken in Botswana, Auftritte in Botswana sowie Zinsen, Lizenzgebühren, technische Gebühren, Renten oder Annuitäten, die von Ansässigen gezahlt werden. Eine Betriebsstätte kann bei Dienstleistungen oder Bauvorhaben entstehen, die innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten länger als 183 Tage dauern. Grenzüberschreitende Fälle können ausländische Steuergutschriften, Beschränkungen für ausländische Verluste, Verrechnungspreise, Missbrauchsbekämpfungsregeln, Regeln zur Einkommensaufteilung und Vorschriften für niedrig besteuerte Unternehmen betreffen. Fachkräfte für Abkommen bei BURS bearbeiten Auslegungen von Doppelbesteuerungsabkommen, Verständigungsverfahren und Informationsaustausch. Grenzüberschreitende Mehrwertsteuer auf digitale Leistungen kann unabhängig von Einkommensteuerregeln gelten.