Steuern in Burkina Faso

Die wichtigste Rechtsgrundlage ist der Allgemeine Steuerkodex (Code général des impôts (CGI)) zusammen mit dem Finanzgesetz 2026 (Loi de finances 2026), das seit dem 1. Januar 2026 gilt. Die für Steuerzahlungen verwendete Währung ist der westafrikanische CFA-Franc (CFA-Franc BCEAO (FCFA)). Das System beruht überwiegend auf Selbstveranlagung: Steuerpflichtige oder ihre Arbeitgeber erklären die maßgeblichen Beträge und zahlen sie innerhalb der geltenden Frist. Die Generaldirektion für Steuern (Direction Générale des Impôts (DGI)) ist für Steuerregistrierung, Festsetzung, Erhebung, Prüfungen, Grundstücks- und Katasterangelegenheiten sowie Steuerabkommen zuständig. Sie arbeitet über nationale, regionale, provinziale und departementale Stellen. Die Staatskasse nimmt öffentliche Zahlungen entgegen. Welche DGI-Stelle zuständig ist, hängt von der Steuer sowie vom Wohnsitz, Sitz, der Tätigkeit oder dem Wohnsitz des Eigentümers ab. Die TVM und der Grundstücksbeitrag unterstützen teilweise die lokalen Behörden. Zoll- und Einfuhrabgaben werden von der Zollbehörde bearbeitet. Ein wichtiges Dokument ist die persönliche Steueridentifikationsnummer (IFU), eine alphanumerische Steueridentifikationsnummer mit acht Ziffern und einem Buchstaben. Sie wird unter anderem für Steuererklärungen, Bescheinigungen, öffentliche Ausschreibungen, Einfuhr- und Zollverfahren sowie Bank- und Geschäftskonten verwendet. Die Registrierung erfolgt bei der zuständigen Steuerstelle; für Privatpersonen kann beispielsweise eine Stempelmarke über 200 FCFA sowie ein Nachweis der Identität, der Adresse und gegebenenfalls des Gehalts erforderlich sein. Unternehmen und Selbstständige werden anhand ihres Umsatzes und ihrer Tätigkeit einem Steuerregime zugeordnet. Das normale Steuerregime (régime normal d’imposition (RNI)) gilt für einen jährlichen Umsatz ohne Mehrwertsteuer von mindestens 50.000.000 FCFA und erfordert eine standardisierte SYSCOHADA-Buchführung, monatliche Erklärungen und jährliche Finanzabschlüsse. Das vereinfachte Steuerregime (régime simplifié d’imposition (RSI)) gilt für einen Umsatz von mindestens 15.000.000 FCFA und weniger als 50.000.000 FCFA; Erklärungen werden vierteljährlich und jährlich eingereicht, und Rechnungen mit ausgewiesener Mehrwertsteuer dürfen grundsätzlich nicht ausgestellt werden. Eine Option für das RNI muss vor dem 1. Februar erklärt werden, setzt die Erfüllung der steuerlichen und buchhalterischen Pflichten sowie eine Verpflichtung zur Mehrwertsteuer voraus und bindet grundsätzlich für drei Jahre. Für selbstständige Tätigkeiten unter 15.000.000 FCFA kann der Beitrag für Kleinstunternehmen (contribution des micro-entreprises (CME)) gelten. Er umfasst unter anderem IBICA, IS, MFP, TPA, Gewerbesteuer und Lizenz. Im deklaratorischen System liegen die Umsatzgrenzen für Privatpersonen bei 5.000.000 bis unter 15.000.000 FCFA und für juristische Personen bei weniger als 15.000.000 FCFA; das Pauschalsystem gilt für Privatpersonen mit weniger als 5.000.000 FCFA. Eine Überschreitung muss innerhalb von 30 Tagen gemeldet werden. Auch die déclaration d’existence muss innerhalb von 30 Tagen eingereicht werden. Die Jahreserklärung ist spätestens am 31. März fällig; je nach Fall kann die Zahlung in vier Raten zwischen dem 1. und 10. April, Juli, Oktober und Januar erfolgen. Zu den direkten Steuern gehören die Körperschaftsteuer, IS, in Höhe von 27,5 Prozent des steuerpflichtigen Gewinns, sowie die Mindeststeuer auf industrielle, gewerbliche und landwirtschaftliche Tätigkeiten, MFP, in Höhe von 0,5 Prozent des Umsatzes ohne Mehrwertsteuer; unter dem RNI beträgt der Mindestbetrag 1.000.000 FCFA. Die Steuer auf Löhne und Gehälter, IUTS, wird monatlich von den Arbeitgebern einbehalten; auch Sachleistungen können einbezogen werden. Die monatlichen Stufen reichen von 0 Prozent bis 30.000 FCFA bis zu 25 Prozent auf den über 250.000 FCFA liegenden Teil; eine Ermäßigung wegen familiärer Unterhaltspflichten kann ebenfalls gelten. Weitere direkte Steuern betreffen Miet- und Grundstückseinkünfte, Kapitalerträge, Lohnsummen, Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten, Fahrzeuge und Immobilien. Bei Miet- und Grundstückseinkünften gelten die Hälfte der Bruttomiete ohne Mehrwertsteuer als pauschaler Aufwand für die IRF; die Sätze betragen 18 Prozent bis 100.000 FCFA und 25 Prozent auf den darüberliegenden Teil. Erklärung und Zahlung sind spätestens am 10. Tag des folgenden Monats fällig. Die TPA beträgt 3 Prozent der Lohnsumme und ist ebenfalls spätestens am 10. Tag des folgenden Monats fällig. Der Grundstücksbeitrag ist jährlich zu zahlen; bei unbebauten Grundstücken kann er 0,2 Prozent des Katasterwerts betragen, während die TFS für bestimmte Mietwerte 10 Prozent beträgt. Lokale Abweichungen und Befreiungen müssen geprüft werden. Fahrzeughalter zahlen die TVM jährlich für Fahrzeuge mit vier oder mehr Rädern, grundsätzlich bis zum 31. März; für zwei- und dreirädrige Fahrzeuge sowie Quads ist sie einmalig bei der Zulassung fällig. Die Höhe hängt unter anderem von der Motorleistung ab. Die Mehrwertsteuer beträgt grundsätzlich 18 Prozent. Für zugelassene Hotel- und Restaurantleistungen gilt ein Satz von 10 Prozent. Grundsätzlich dürfen nur Unternehmen unter dem RNI Mehrwertsteuer auf Rechnungen ausweisen. Zu den weiteren indirekten Steuern gehören unter anderem TAF, TDT, Steuern auf Flugtickets, Glücksspiele, Getränke, Tabak, Parfüms und Kosmetika, Kunststoffe, Erdöl, Kaffee, Tee, Kola, Versicherungen und Einfuhren. Die Regeln für Ausfuhren, Vorsteuer und Befreiungen hängen vom jeweiligen Geschäft ab. Für 2026 wurde der Mehrwertsteuer-Einbehaltungssatz von 20 auf 30 Prozent erhöht; die Frist für Anträge auf Erstattung eines Mehrwertsteuerguthabens wurde auf sechs Monate verkürzt. Der synthetische Viehzuchtbeitrag (contribution synthétique des élevages (CSE)) gilt für Viehzucht, Geflügel, Rohhäute, Fischerei und Aquakultur. Erklärung und Zahlung erfolgen vierteljährlich innerhalb von 30 Tagen. Für 2026 gehen 30 Prozent der Einnahmen an den Staat und 70 Prozent an den Burkinischen Rat der agro-pastoralen und fischereilichen Sektoren (Conseil burkinabè des filières agropastorales et halieutiques). Das Regime der Nichtdeklaranten (régime des non-déclarants (RND)) umfasst unter anderem NGOs, Vereine, Stiftungen, Projekte, staatliche und kommunale Stellen, internationale Organisationen, Missionen, Beschäftigte und Privatpersonen. Gelegentliche Verkäufe oder Dienstleistungen können einer endgültigen Einbehaltung unterliegen; wiederholte Tätigkeiten können eine andere Einstufung erfordern. Erklärungen und Zahlungen können teilweise elektronisch erfolgen; die Bezeichnung lautet elektronisches Steuererklärungs- und Zahlungssystem (eSINTAX). ePAYMENT nutzt ein Konto bei einer Partnerbank, während mPAYMENT unter anderem Orange Money oder Moov Money verwendet. Elektronische Dokumente können beispielsweise dazu dienen, einen quitus fiscal, eine Bescheinigung über die Nichtsteuerpflicht, Zahlungsbescheinigungen, Befreiungsbescheinigungen, IFU-Bescheinigungen und Bescheinigungen über den Steuerstatus zu beantragen oder zu prüfen. Die zertifizierte elektronische Normalrechnung (FNEC oder FEC) wird schrittweise eingeführt; die konkrete Pflicht hängt von den aktuellen Anforderungen der DGI ab. Die DGI kann Dokumente ohne vorherige Ankündigung prüfen. Für eine Vor-Ort-Buchprüfung muss sie grundsätzlich mindestens acht volle Tage vorher informieren und die Prüfungscharta einhalten. Die Prüfung darf bei einem Umsatz von mindestens 50.000.000 FCFA höchstens sechs Monate und ansonsten höchstens drei Monate dauern. Wird eine zusätzliche Steuerfestsetzung vorgeschlagen, erhält der Steuerpflichtige eine begründete Mitteilung und hat grundsätzlich 30 Tage zur Antwort. Bei Nichteinhaltung oder Verweigerung kann eine amtswegige Festsetzung erfolgen; dann trägt der Steuerpflichtige die Beweislast. Der Steuerpflichtige kann einen Berater wählen und sich unter bestimmten Voraussetzungen auf eine berechtigte behördliche Auslegung berufen. Je nach Streitgegenstand kann eine Steuerfestsetzung durch ein Schlichtungsverfahren bei Bewertungsstreitigkeiten ab 5.000.000 FCFA, einen Antrag auf Ermessensminderung oder -erlass oder durch gerichtliche Rechtsbehelfe angefochten werden. Schriftliche Eingaben sollten die Festsetzung oder zusätzliche Festsetzung, Steuer- und Zahlungsnachweise, die Begründung, das Datum und die Unterschrift enthalten; eine Stempelmarke über 500 FCFA kann erforderlich sein. Zuständigkeit und Fristen hängen vom CGI und vom jeweiligen Verfahren ab. Bei grenzüberschreitenden Sachverhalten haben Doppelbesteuerungsabkommen sowie die Regeln von UEMOA und ECOWAS Vorrang, soweit sie anwendbar sind. Eine feste Geschäftseinrichtung, eine Bau- oder Montagetätigkeit von mehr als sechs Monaten oder Dienstleistungen durch Personal von mehr als 183 Tagen innerhalb von zwölf Monaten können eine Betriebsstätte begründen. Nichtansässige Dienstleister ohne Betriebsstätte unterliegen grundsätzlich einer Einbehaltung von 20 Prozent; für bestimmte Straßentransporte innerhalb der CEDEAO gilt ohne steuerlichen Wohnsitz ein Satz von 10 Prozent. Nichtansässige Unternehmen ohne Betriebsstätte benötigen möglicherweise einen zugelassenen Steuervertreter. Verrechnungspreisdokumentation, Jahreserklärungen, länderbezogene Berichte und Angaben zum wirtschaftlich Berechtigten können ebenfalls erforderlich sein. Die konkreten Fristen sind nicht einheitlich: IUTS, TPA, Mehrwertsteuer und IRF werden typischerweise monatlich behandelt, RSI und CSE vierteljährlich sowie CME und TVM jährlich. Die aktuellen Kalender der DGI sollten geprüft werden, da einige öffentliche Kalenderseiten veraltet sein können. Für 2026 umfassten die Änderungen CoRI, eine Sondersteuer auf die Einfuhr von Waffen und Munition sowie Klarstellungen für berufliche Tätigkeiten unter dem RSI. Steuerliche Anreize für bestimmte landwirtschaftliche und industrielle Waren hängen von der jeweils anwendbaren Rechtsgrundlage ab.