Impostos no Burundi

O Burundi tem um sistema fiscal nacional com segmentos de contribuintes grandes, médios, pequenos e micro. Os impostos comuns incluem o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, o imposto sobre rendimentos do trabalho, o imposto sobre o rendimento das sociedades, o imposto sobre o valor acrescentado (IVA), impostos sobre o consumo e impostos especiais, o imposto sobre rendimentos prediais, o imposto retido na fonte, e impostos aplicáveis a certas associações com fins lucrativos ou sem fins lucrativos. As medidas orçamentais anuais e as ordenanças fiscais podem alterar as taxas, os limiares e o âmbito de aplicação. A matriz de imposto sobre o rendimento da EAC citada apresenta escalões anuais de rendimento tributável de 0% até 150,000 BIF, 20% de 150,001 a 300,000 BIF e 30% acima de 300,000 BIF para residentes e não residentes. Os empregadores geralmente retêm mensalmente o imposto sobre rendimentos do trabalho, denominado imposto sobre os rendimentos do trabalho (Impôt sur les Revenus d’Emploi, IRE), e podem ter de concluir uma reconciliação anual. Os rendimentos prediais são declarados separadamente, e existe um formulário específico de declaração de mais-valias. As isenções e deduções só se aplicam quando estão preenchidas as condições legais. As empresas estão geralmente sujeitas a uma taxa de 30% de imposto sobre o rendimento das sociedades. Pode aplicar-se um imposto mínimo de 1% do volume de negócios quando o lucro tributável é inferior ao volume de negócios dividido por 30. As atividades agrícolas, pecuárias, de investimento e de zonas francas podem receber tratamento especial ao abrigo de condições legais específicas. As taxas de amortização da matriz da EAC citada incluem 5% para edifícios, 10% para maquinaria pesada, navios e aeronaves, 10% para ativos intangíveis, 50% para computadores, tecnologias da informação e software, e 25% para outros ativos empresariais. As operações entre partes relacionadas estão sujeitas às regras de preços de transferência da Ordonnance 540/1776/2013. O IVA é geralmente de 18%. Aplica-se uma taxa de 10% às importações de alimentos listados, aos produtos agrícolas transformados localmente e aos fatores de produção agrícola, enquanto as exportações e o transporte internacional qualificado podem beneficiar de uma taxa de 0%. Algumas vendas agrícolas e pecuárias e outros fornecimentos previstos na lei estão isentos. O IVA suportado só pode ser deduzido do IVA relativo a operações tributáveis, e os serviços importados podem desencadear o mecanismo de autoliquidação. A partir de 1 de julho de 2026, as empresas tributáveis com um volume de negócios anual de pelo menos 25,000,000 BIF ficam geralmente abrangidas pelo IVA e devem faturar em conformidade; a categoria aplicável e a ordenança em vigor devem ser verificadas antes de se confiar nesse limiar. As declarações e os pagamentos de IVA vencem-se geralmente, o mais tardar, no dia 15 do mês seguinte. O OBR trata dos créditos e reembolsos de IVA, sujeitos à apresentação de documentos comprovativos e à regularização das dívidas fiscais. Um Número de Identificação Fiscal (Numéro d’Identification Fiscale) é exigido para formalidades económicas, inclusive por pessoas singulares ou entidades estrangeiras que exerçam atividade económica no Burundi. Desde 4 de agosto de 2026, os novos registos administrativos e comerciais são tratados exclusivamente através da plataforma de registo eletrónico (e-KORI). O processo pode incluir um pedido em linha, biometria quando exigida, análise pelo OBR e um certificado ou rejeição enviados por correio eletrónico. O registo comercial pode envolver a Agência de Desenvolvimento do Burundi (Agence de Développement du Burundi), enquanto as cooperativas começam através da Agência Nacional de Promoção e Regulamentação das Cooperativas (Agence Nationale de la Promotion et de la Régulation des Coopératives). O registo é gratuito e o número de assistência é 500. Os formulários do OBR abrangem o imposto sobre rendimentos do trabalho, o imposto retido na fonte, o IVA, o imposto trimestral sobre o rendimento das pessoas singulares, os rendimentos prediais, o imposto sobre o rendimento das sociedades, as prestações provisórias, as mais-valias e os reembolsos de IVA. O canal eletrónico para contribuintes (UMUTANGAKORI) e o e-KORI fornecem canais em linha, incluindo acesso específico à declaração e ao pagamento para micro e pequenos contribuintes. Os contribuintes devem declarar e pagar atempadamente, conservar registos contabilísticos e documentos comprovativos, atualizar as informações de endereço, cooperar com as auditorias e utilizar faturas aprovadas quando a lei o exigir. Os contribuintes abrangidos pelo perímetro legal de contabilidade e faturação eletrónica utilizam uma máquina de faturação eletrónica aprovada pelo OBR (Machine à Facturation Electronique) juntamente com o sistema eletrónico de gestão empresarial (EBMS). Os avisos atuais do OBR exigem que os operadores económicos demonstrem possuir uma máquina aprovada para determinadas autorizações administrativas. Os dados de importação do sistema aduaneiro informatizado (ASYCUDA) interagem com o e-BMS. Faturas manuais ou não conformes podem conduzir à perda da dedutibilidade ou a sanções legais, embora devam ser verificadas as exceções específicas de cada categoria. O órgão burundês de receitas (Office Burundais des Recettes) (OBR) pode realizar auditorias documentais ou no local. Um aviso de auditoria no local normalmente concede pelo menos 15 dias de calendário, e a carta dos direitos dos contribuintes estabelece garantias processuais. As observações escritas a uma notificação de correção devem ser apresentadas geralmente no prazo de 20 dias, ou no prazo de 10 dias no caso de uma auditoria direcionada. Uma reclamação administrativa escrita é apresentada ao Comissário-geral (Commissaire général) no prazo de 30 dias de calendário após a notificação de liquidação. A primeira reclamação administrativa exige geralmente o pagamento de 30% do capital em disputa; nessa fase, a reclamação suspende o imposto liquidado, os juros e as sanções ao abrigo da lei citada. O Commissaire général dispõe de 30 dias para responder, seguindo-se a Comissão Paritária de Recurso (Commission Paritaire d’Appel) no prazo de 15 dias, um recurso adicional para o Ministro das Finanças no prazo de 60 dias e, depois, os tribunais competentes. Um pedido de pagamento em prestações pode vigorar por até 12 meses, enquanto a remissão pode abranger as sanções, mas não o imposto principal. O imposto sobre rendimentos prediais é distinto do imposto sobre o rendimento e, a partir de 1 de julho de 2026, o imposto predial e os pagamentos em atraso são declarados e pagos ao OBR, em vez de serem tratados apenas através da cobrança local. A base e as taxas aplicáveis ao imposto predial exigem a lei ou ordenança de 2026/2027 em vigor. Os impostos sobre o consumo e os impostos especiais aplicam-se a determinados bens fabricados localmente e importados. As medidas de 2026/2027 também incluem impostos específicos que afetam áreas como os serviços OTT e IP, a transmissão digital, o VoIP, as receitas do comércio eletrónico, os terminais móveis IMEI, os serviços de valor acrescentado de comunicações eletrónicas, os dados móveis e as mensagens, e as autorizações de construção; as suas taxas e o seu âmbito exatos dependem da ordenança relevante. O benefício transfronteiriço depende do tratado aplicável, da residência fiscal, dos factos relativos a estabelecimento permanente, das regras de atribuição da retenção na fonte e da prova exigida. O Burundi ratificou um tratado da EAC sobre imposto sobre o rendimento com o Quénia, o Uganda, o Ruanda e a Tanzânia, bem como tratados com a Türkiye e Marrocos; o tratado com Marrocos foi ratificado em 17 de fevereiro de 2026. Estes tratados não criam uma isenção geral. Os não residentes que exerçam atividade empresarial no Burundi continuam a precisar de um NIF e de cumprir as obrigações internas, e podem aplicar-se regras de preços de transferência. O OBR e a ASYCUDA tratam dos processos relevantes de impostos de importação e IVA transfronteiriço, enquanto a União Aduaneira da EAC e as preferências da COMESA são mecanismos de tributação fronteiriça, não categorias fiscais gerais separadas.