Les impôts au Burundi

Le Burundi dispose d’un système fiscal national avec des catégories de contribuables grandes, moyennes, petites et micro. Les impôts courants comprennent l’impôt sur le revenu des personnes physiques, l’impôt sur les revenus d’emploi, l’impôt sur les bénéfices des sociétés, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), les taxes à la consommation et droits d’accise, l’impôt sur les revenus locatifs, l’impôt foncier, les retenues à la source et les prélèvements sur certaines associations à but lucratif ou organisations à but non lucratif. Les mesures budgétaires annuelles et les ordonnances fiscales peuvent modifier les taux, seuils et champs d’application. La matrice de l’EAC sur l’impôt sur le revenu citée indique des tranches annuelles de revenu imposable de 0 % jusqu’à 150,000 BIF, 20 % de 150,001 à 300,000 BIF et 30 % au-delà de 300,000 BIF pour les résidents comme pour les non-résidents. Les employeurs retiennent généralement chaque mois l’impôt sur les revenus d’emploi, appelé Impôt sur les Revenus d’Emploi (IRE), et peuvent devoir procéder à une régularisation annuelle. Les revenus locatifs sont déclarés séparément et il existe un formulaire spécifique de déclaration des plus-values. Les exonérations et déductions ne s’appliquent que si les conditions légales sont remplies. Les sociétés sont généralement soumises à un taux d’impôt sur les bénéfices de 30 %. Un impôt minimum de 1 % du chiffre d’affaires peut s’appliquer lorsque le bénéfice imposable est inférieur au chiffre d’affaires divisé par 30. L’agriculture, l’élevage, les investissements et les activités en zone franche peuvent bénéficier d’un traitement spécial sous certaines conditions légales. Les taux d’amortissement indiqués dans la matrice EAC citée comprennent 5 % pour les bâtiments, 10 % pour les machines lourdes, les navires et les aéronefs, 10 % pour les immobilisations incorporelles, 50 % pour les ordinateurs, les technologies de l’information et les logiciels, et 25 % pour les autres actifs professionnels. Les transactions entre parties liées sont soumises aux règles de prix de transfert de l’Ordonnance 540/1776/2013. Le taux général de TVA est de 18 %. Un taux de 10 % s’applique aux importations alimentaires répertoriées, aux produits agricoles transformés localement et aux intrants agricoles, tandis que les exportations et certains transports internationaux admissibles peuvent bénéficier d’un taux de 0 %. Certaines ventes agricoles et d’élevage ainsi que d’autres fournitures prévues par la loi sont exonérées. La TVA déductible ne peut être imputée que sur des opérations taxables et les services importés peuvent entraîner une autoliquidation. À compter du 1er juillet 2026, les entreprises imposables réalisant un chiffre d’affaires annuel d’au moins 25,000,000 BIF sont généralement assujetties à la TVA et doivent facturer en conséquence ; il convient de vérifier la catégorie applicable et l’ordonnance en vigueur avant de se fier au seuil. Les déclarations et paiements de TVA sont généralement dus au plus tard le 15 du mois suivant. L’OBR traite les crédits et remboursements de TVA, sous réserve des pièces justificatives et du règlement des dettes fiscales. Un Numéro d’Identification Fiscale (NIF) est requis pour les formalités économiques, y compris pour les personnes ou entités étrangères exerçant une activité économique au Burundi. Depuis le 4 août 2026, les nouvelles immatriculations administratives et commerciales sont traitées exclusivement par e-KORI. La procédure peut comprendre une demande en ligne, une prise de données biométriques si nécessaire, un examen par l’OBR et l’envoi par courriel d’un certificat ou d’un rejet. L’immatriculation commerciale peut faire intervenir l’Agence de développement du Burundi (Agence de Développement du Burundi (ADB)), tandis que les coopératives commencent auprès de l’Agence nationale de promotion et de régulation des coopératives (ANACOOP). L’immatriculation est gratuite et le numéro d’assistance est le 500. Les formulaires de l’OBR couvrent l’impôt sur les revenus d’emploi, la retenue à la source, la TVA, l’impôt trimestriel sur le revenu des personnes physiques, les revenus locatifs, les bénéfices des sociétés, les acomptes provisionnels, les plus-values et les remboursements de TVA. UMUTANGAKORI et e-KORI offrent des services en ligne, notamment des accès dédiés aux déclarations et paiements des micro et petites entreprises. Les contribuables doivent déclarer et payer dans les délais, conserver les registres comptables et pièces justificatives, mettre à jour leur adresse, coopérer aux contrôles et utiliser les factures approuvées lorsque la loi l’exige. Les contribuables relevant du périmètre légal de la comptabilité et de la facturation électronique doivent utiliser une Machine à Facturation Electronique agréée par l’OBR avec EBMS. Les avis actuels de l’OBR exigent des opérateurs économiques qu’ils prouvent qu’ils possèdent une machine agréée pour certaines autorisations administratives. Les données d’importation d’ASYCUDA sont reliées à e-BMS. Des factures manuelles ou non conformes peuvent entraîner la perte du droit à déduction ou des pénalités prévues par la loi, sous réserve des exceptions applicables à chaque catégorie. L’OBR peut effectuer des contrôles sur pièces ou sur place. Un avis de contrôle sur place prévoit normalement un délai d’au moins 15 jours calendaires ; la charte des droits du contribuable fixe des garanties procédurales. Les observations écrites sur une notification de redressement sont généralement à remettre dans les 20 jours, ou dans les 10 jours pour un contrôle ciblé. Un recours administratif écrit doit être adressé au Commissaire général dans les 30 jours calendaires suivant l’avis d’imposition. La première réclamation administrative exige généralement le paiement de 30 % du principal contesté ; à ce stade, le recours suspend l’impôt, les intérêts et les pénalités mis en recouvrement selon la loi citée. Le Commissaire général dispose de 30 jours pour répondre, puis la Commission paritaire d’appel intervient dans un délai de 15 jours, un recours supplémentaire auprès du ministre des Finances dans les 60 jours et enfin la saisine des tribunaux compétents. Une demande d’échelonnement peut porter sur une période allant jusqu’à 12 mois, tandis qu’une remise peut couvrir les pénalités, mais pas l’impôt principal. L’impôt sur les revenus locatifs est distinct de l’impôt sur le revenu et, à compter du 1er juillet 2026, l’impôt foncier et les arriérés sont déclarés et payés à l’OBR, plutôt que d’être gérés uniquement par le recouvrement local. La base et les taux applicables à l’impôt foncier doivent être vérifiés dans la loi ou l’ordonnance en vigueur pour 2026/2027. Les taxes à la consommation et droits d’accise s’appliquent à certains biens fabriqués localement ou importés. Les mesures 2026/2027 comprennent également des prélèvements spécifiques touchant notamment les services OTT et IP, le streaming numérique, la VoIP, les recettes du commerce électronique, les terminaux mobiles IMEI, les services à valeur ajoutée de communications électroniques, les données et messages mobiles, ainsi que les autorisations de construire ; leurs taux exacts et leur champ d’application dépendent de l’ordonnance correspondante. Les allègements fiscaux transfrontaliers dépendent du traité applicable, de la résidence fiscale, des faits relatifs à l’établissement stable, des règles d’attribution des retenues à la source et des justificatifs requis. Le Burundi a ratifié un traité fiscal de l’EAC avec le Kenya, l’Ouganda, le Rwanda et la Tanzanie, ainsi que des traités avec la Türkiye et le Maroc ; le traité avec le Maroc a été ratifié le 17 février 2026. Ces traités ne créent pas d’exonération générale. Les non-résidents exerçant une activité au Burundi ont toujours besoin d’un NIF et doivent respecter les obligations nationales ; les règles de prix de transfert peuvent également s’appliquer. L’OBR et ASYCUDA gèrent les procédures concernées en matière de taxes à l’importation et de TVA transfrontalière, tandis que les préférences de l’Union douanière de l’EAC et du COMESA sont des mécanismes de taxation aux frontières et non des catégories fiscales générales distinctes.