Impostos em Cabo Verde

O Código Geral Tributário (Código Geral Tributário) e as leis fiscais específicas regulam as principais obrigações em Cabo Verde. As principais autoridades são o Ministério das Finanças (Ministério das Finanças), a autoridade tributária nacional (DNRE) e a sua direção de impostos (DGCI), a administração aduaneira (DGA), as repartições de finanças (Repartições de Finanças) e a Casa do Cidadão (Casa do Cidadão). Os impostos municipais são regidos pela respetiva Câmara Municipal (Câmara Municipal) e pelas regras locais. O NIF é o número de identificação fiscal nacional. As pessoas singulares cabo-verdianas e estrangeiras podem solicitá-lo gratuitamente numa repartição de finanças ou na Casa do Cidadão. Os não residentes precisam de apresentar prova da sua situação legal ou fiscal e da sua identidade no país de origem; dependendo do caso, pode ser necessária certificação consular e tradução. Para as pessoas singulares, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRPS) incide geralmente sobre o rendimento tributável quando a pessoa é residente em Cabo Verde. Os não residentes pagam imposto sobre os rendimentos de fonte cabo-verdiana. O sistema distingue, entre outros, rendimentos do trabalho e de pensões, rendimentos empresariais ou profissionais, rendimentos imobiliários e de arrendamento, rendimentos de investimentos e mais-valias. Muitos tipos de rendimento são tributados na fonte; a entrega de uma declaração anual ou a liquidação é obrigatória ou facultativa, consoante o tipo de rendimento. A inscrição como residente não habitual (residente não habitual) pode dar origem a regras especiais durante sete anos, se for concluída em 2026. As empresas e outras pessoas coletivas sujeitas a imposto estão sujeitas ao imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas (IRPC). Com contabilidade organizada, a taxa é de 20% em 2026. O regime das micro e pequenas empresas (REMPE) aplica uma tributação sobre o volume de negócios de 4% às micro e pequenas empresas; o regime Start-up Jovem (Start-up Jovem) pode ser tributado a 5% durante os seus primeiros cinco anos, enquanto certas start-ups de TIC ou de investigação e desenvolvimento podem ser tributadas a 2,5% durante os primeiros cinco anos. Cada outro incentivo ao investimento ou à investigação exige base legal, aprovação e documentação comprovativa. Os não residentes sem estabelecimento estável estão sujeitos a retenção na fonte, consoante o tipo de rendimento ou, quando não se aplique uma regra especial adequada, a 20%; os estabelecimentos estáveis são tratados de acordo com as regras aplicáveis aos lucros e aos pagamentos por conta e retenções na fonte. O IVA aplica-se às transmissões de bens e prestações de serviços em Cabo Verde e às importações. A taxa normal é de 15%; certos serviços de alojamento e restauração estão sujeitos à taxa reduzida de 10%, e o gás butano tem uma taxa especial de 2,5%. As isenções podem implicar uma taxa zero. A declaração mensal Modelo 106 (Mod. 106), incluindo os anexos, tem de ser entregue mesmo quando não há volume de negócios tributável. O crédito de imposto suportado é inicialmente reportado para períodos seguintes; após doze meses e quando o crédito excede 50 000 CVE, pode ser pedido um reembolso. Independentemente disso, também pode haver reembolsos quando a atividade termina ou quando o crédito excede 250 000 CVE. Nas importações, os direitos aduaneiros variam consoante o produto e situam-se aproximadamente entre 0% e 30%. Podem acrescer-lhes uma taxa comunitária de 0,5%, a taxa TEA (TEA) de 5 000 CVE por registo e 500 CVE por folha adicional, a taxa ecológica dependente do produto ou do peso (Taxa Ecológica) e, normalmente, 15% de IVA. O desalfandegamento é tratado pela DGA através do sistema de desalfandegamento aduaneiro SYDONIA (SYDONIA). As isenções só se aplicam quando existe uma base legal adequada e documentação comprovativa completa. O processo habitual vai do registo e da obtenção de um NIF à comunicação do início, alteração ou cessação de uma atividade, à escolha do regime fiscal, à entrega eletrónica das declarações, à obtenção do Documento Único de Cobrança (DUC) e ao pagamento. O portal da DNRE permite entregar eletronicamente declarações de IVA, IRPS, IRPC e imposto do selo, validar declarações, obter comprovativos de entrega, consultar extratos de conta e obter certidões de dívida fiscal, de rendimentos e de residência fiscal. Os pagamentos podem ser efetuados, entre outras formas, numa repartição de finanças, através de bancos comerciais, de home banking, da Rede Vinti4 ou da Rede24 e da plataforma de pagamentos (Porton di Nos Ilha). O DUC é o comprovativo oficial do pagamento. As declarações DPR (DPR) e os impostos retidos têm de ser entregues até ao dia 15 do mês seguinte. A declaração Modelo 106 e o pagamento do IVA vencem, em geral, até ao final do mês seguinte. Em 2026, os pagamentos por conta de IRPC e de IRPS da categoria B são efetuados, cada um, à taxa de 30% até 31 de março, 31 de agosto e 30 de novembro; a declaração DAICF da categoria B (DAICF) tem de ser entregue até 30 de setembro. O Modelo 107 do REMPE e o TEU vencem trimestralmente, de acordo com o calendário. Com contabilidade organizada, os contribuintes da categoria B com mais de 5 000 000 CVE estão sujeitos à obrigação de comunicação SAFT (SAFT). Declarações entregues fora de prazo ou em falta podem dar origem a juros, multas e outras sanções. Um pagamento adicional após a entrega da declaração tem de ser efetuado dentro do prazo especial legal de 15 dias; também podem aplicar-se juros e penalizações. Os contribuintes têm de fornecer informações corretas dentro do prazo. É possível entregar uma declaração de substituição dentro dos prazos legais e, em geral, também até 30 dias após o prazo. Antes de uma decisão desfavorável baseada em divergências ou de uma decisão de auditoria, existe, em geral, um período de audiência de 15 dias. Os processos tributários demoram normalmente até 90 dias; as certidões são, em geral, emitidas no prazo de 15 dias ou, em casos de urgência justificada, no prazo de 48 horas. Uma liquidação pode ser contestada inicialmente no prazo de 60 dias, mediante reclamação administrativa (Reclamação) junto da autoridade que a emitiu. Quando aplicável, pode seguir-se recurso hierárquico no prazo de 30 dias e, em geral, impugnação judicial no prazo de mais 30 dias. O efeito suspensivo exige uma garantia admissível ou uma dispensa dessa exigência. Nas questões transfronteiriças, são relevantes a residência fiscal, a fonte e o tipo de rendimento, a existência de um estabelecimento estável e qualquer convenção para evitar a dupla tributação aplicável. Cabo Verde tem, entre outras, convenções com Portugal, Guiné-Bissau, Maurícia, Espanha, Senegal e Macau. Sem prova de residência fiscal, aplica-se, em geral, a legislação nacional; no caso dos residentes, não se pode presumir automaticamente a tributação dos rendimentos mundiais. Em 2026, existe também uma isenção especial para os rendimentos auferidos por trabalhadores ou prestadores de serviços não residentes pelo trabalho a bordo de navios de pesca registados em Cabo Verde.