Impuestos en Cabo Verde

El Código General Tributario (Código Geral Tributário) y las leyes tributarias individuales regulan las principales obligaciones en Cabo Verde. Las principales autoridades son el Ministério das Finanças, la administración nacional de ingresos (DNRE) y su dirección tributaria (DGCI), la administración aduanera (DGA), las oficinas de impuestos (Repartições de Finanças) y la Casa del Ciudadano (Casa do Cidadão). Los impuestos municipales se rigen por el concejo municipal correspondiente (Câmara Municipal) y sus normas locales. El NIF es el número nacional de identificación fiscal. Las personas caboverdianas y extranjeras pueden solicitarlo gratuitamente en una oficina de impuestos o en la Casa del Ciudadano. Las personas no residentes necesitan acreditar su identidad y su situación jurídica o fiscal en su país de origen; según el caso, puede exigirse certificación consular y traducción. Para las personas físicas, el impuesto sobre la renta personal (IRPS) suele basarse en los ingresos imponibles cuando la persona reside en Cabo Verde. Las personas no residentes pagan impuestos sobre los ingresos de fuente caboverdiana. El sistema distingue, entre otros, los ingresos laborales y de pensiones, los ingresos empresariales o profesionales, los inmobiliarios y de alquiler, los de inversión y las ganancias de capital. Muchos tipos de ingresos tributan en origen; la presentación de una declaración anual o la liquidación es obligatoria o posible según el tipo de ingreso. Registrarse como residente no habitual (residente não habitual) puede activar normas especiales durante siete años si se completa en 2026. Las sociedades y otras entidades jurídicas imponibles están sujetas al impuesto sobre la renta de sociedades (IRPC). Con contabilidad organizada, el tipo es del 20 % en 2026. El régimen de pequeñas empresas (REMPE) aplica una tributación del 4 % sobre el volumen de negocios de las micro y pequeñas empresas; el régimen para empresas emergentes juveniles (Start-up Jovem) puede tributar al 5 % durante sus primeros cinco años, mientras que determinadas empresas emergentes de TIC o de investigación y desarrollo pueden tributar al 2,5 % durante sus primeros cinco años. Otros incentivos a la inversión o la investigación requieren cada uno una base legal, aprobación y documentación justificativa. Las personas no residentes sin establecimiento permanente están sujetas a retención según el tipo de ingreso o, cuando no se aplique una norma especial pertinente, al 20 %; los establecimientos permanentes se rigen por las normas sobre beneficios y pagos a cuenta y retenciones. El IVA se aplica al suministro de bienes y servicios en Cabo Verde y a las importaciones. El tipo general es del 15 %; determinados servicios de alojamiento y restauración tributan a un tipo reducido del 10 %, y el gas butano tiene un tipo especial del 2,5 %. Las exenciones pueden implicar un tipo cero. Hay que presentar mensualmente el formulario 106 (Mod. 106), incluidos sus anexos, incluso cuando no haya volumen de negocios imponible. El crédito por impuesto soportado se arrastra inicialmente; después de doce meses y si supera los 50.000 CVE, se puede solicitar un reembolso. Independientemente de ello, también puede haber reembolsos si cesa la actividad o si el crédito supera los 250.000 CVE. Los derechos de aduana para importaciones varían según el producto y son aproximadamente del 0 al 30 %. Pueden añadirse un gravamen comunitario del 0,5 %, la tasa TEA (TEA) de 5.000 CVE por registro y 500 CVE por cada hoja adicional, el gravamen ecológico (Taxa Ecológica), que depende del producto o el peso, y normalmente el IVA del 15 %. El despacho aduanero está a cargo de la DGA y del sistema de despacho aduanero SYDONIA (SYDONIA). Las exenciones solo se aplican cuando existe una base jurídica adecuada y la documentación justificativa completa. El proceso habitual comprende el registro y la obtención del NIF, la declaración del inicio, cambio o cese de actividad, la elección del régimen fiscal, la presentación electrónica, la obtención del documento estatal de pago (DUC) y el pago. El portal DNRE permite presentar electrónicamente declaraciones de IVA, IRPS, IRPC y timbre, validarlas, obtener recibos de presentación, estados de cuenta y certificados de deuda tributaria, ingresos y residencia fiscal. Entre otras opciones, se puede pagar en una oficina de impuestos, mediante bancos comerciales, banca a distancia, Rede Vinti4 o Rede24 y la plataforma de pagos Porton di Nos Ilha. El DUC es el comprobante oficial de pago. Las declaraciones DPR (DPR) y los impuestos retenidos deben presentarse antes del día 15 del mes siguiente. Por lo general, el formulario 106 y el pago del IVA vencen al final del mes siguiente. En 2026, los pagos a cuenta del IRPC y del IRPS de categoría B se hacen al 30 % antes del 31 de marzo, el 31 de agosto y el 30 de noviembre; la declaración DAICF de categoría B (DAICF) debe presentarse antes del 30 de septiembre. El formulario REMPE 107 y el TEU vencen trimestralmente, según el calendario. Con contabilidad organizada, los contribuyentes de categoría B con más de 5.000.000 CVE están sujetos a la obligación de declarar mediante SAFT (SAFT). Las declaraciones atrasadas o no presentadas pueden conllevar intereses, multas y otras sanciones. Un pago adicional después de presentar la declaración debe hacerse dentro del plazo especial legal de 15 días; también pueden aplicarse intereses y sanciones. Los contribuyentes deben facilitar información correcta y a tiempo. Se puede presentar una declaración sustitutiva dentro de los plazos legales y, por lo general, también hasta 30 días después del vencimiento. Antes de una decisión desfavorable por discrepancia o auditoría suele haber un plazo de audiencia de 15 días. Los procedimientos tributarios suelen tardar hasta 90 días; los certificados se expiden generalmente en 15 días o, en casos de urgencia justificada, en 48 horas. Primero se puede impugnar una liquidación mediante una reclamación administrativa (Reclamação) ante la autoridad emisora en un plazo de 60 días; cuando corresponda, después se puede presentar un recurso jerárquico en un plazo de 30 días y, generalmente, una impugnación judicial en otros 30 días. El efecto suspensivo requiere una garantía admisible o una exención de ese requisito. En asuntos transfronterizos, los factores pertinentes son la residencia fiscal, el origen y el tipo de ingreso, la existencia de un establecimiento permanente y cualquier convenio de doble imposición aplicable. Cabo Verde enumera, entre otros, convenios con Portugal, Guinea-Bisáu, Mauricio, España, Senegal y Macao. Sin prueba de residencia fiscal se aplica generalmente la ley nacional; no debe suponerse automáticamente que los residentes tributan por sus ingresos mundiales. En 2026 también existe una exención especial para los ingresos que perciban trabajadores o prestadores de servicios no residentes por trabajar a bordo de buques pesqueros registrados en Cabo Verde.