ธุรกิจในกัมพูชา

กัมพูชามีภาคธุรกิจขนาดเล็กจำนวนมาก สำมะโนเศรษฐกิจปี 2022 บันทึกสถานประกอบการ 753,670 แห่ง โดย 96.5% เป็นกิจการเจ้าของคนเดียวหรือกิจกรรมที่ดำเนินการโดยบุคคลธรรมดา และ 82.4% มีผู้ทำงานเพียงหนึ่งหรือสองคน การค้าส่ง ค้าปลีก และซ่อมยานยนต์คิดเป็น 66% ของสถานประกอบการ ธุรกิจริมถนนและกิจกรรมในครัวเรือน ครอบครัว หรือรายย่อยพบได้ทั่วไป แต่ตัวเลขสำมะโนไม่รวมกิจกรรมเกษตรบางประเภท กิจกรรมในครัวเรือน และธุรกิจที่ไม่มีสถานที่ตั้งเหมาะสม เศรษฐกิจนอกระบบจึงใหญ่กว่ายอดที่บันทึกไว้ ธุรกิจเริ่มดำเนินการแบบไม่เป็นทางการหรือจดทะเบียนอย่างเป็นทางการก็ได้ การค้าริมถนน การผลิตในครัวเรือน และกิจกรรมครอบครัวอาจเป็นจุดเริ่มต้นที่ใช้ได้จริง แต่การดำเนินงานนอกระบบไม่ได้ทำให้มีสถานะทางกฎหมายอย่างเป็นทางการ ตัวตนทางภาษี การยื่นเอกสารต่อกระทรวงพาณิชย์ การเข้าถึงใบอนุญาตเฉพาะภาคส่วน หรือหลักฐานที่เชื่อถือได้สำหรับการโอนหรือปิดกิจการในภายหลังโดยอัตโนมัติ นโยบายการเข้าสู่ระบบอย่างเป็นทางการของกัมพูชาในปัจจุบันรวมกฤษฎีกาย่อย 272 ANKr.BK ปี 2024 และประกาศ 810 MEF.Prk.GDT ปี 2024 คุณสมบัติและประโยชน์ขึ้นอยู่กับตราสารภาษาเขมรที่ใช้บังคับ จึงควรตรวจสอบตามกิจกรรมเฉพาะ การจัดตั้งอย่างเป็นทางการมักเริ่มจากตรวจสอบกิจกรรมและใบอนุญาตเฉพาะภาคส่วน จากนั้นเจ้าของเลือกนิติรูปแบบ จองชื่อธุรกิจภาษาเขมรและอักษรละติน จัดตั้งสำนักงานจดทะเบียนหรือตัวแทนในกัมพูชา จดทะเบียนกับกระทรวงพาณิชย์ (MoC) จดทะเบียนกับกรมสรรพากร (GDT) ยื่นแจ้งเปิดกิจการต่อกระทรวงแรงงานและการฝึกอบรมวิชาชีพเมื่อเกี่ยวข้อง และขอใบอนุญาตเฉพาะทาง ระบบจดทะเบียนธุรกิจออนไลน์ใช้ CamDX และ CamDigiKey หากเอกสารครบถ้วนและเพียงพอ ใบรับรองหลักมีเป้าหมายใช้เวลาไม่เกินแปดวันทำการ ส่วนใบอนุญาตเฉพาะทางใช้กรอบเวลาของตนเอง ขั้นตอนออนไลน์ระบุคุณสมบัติสำหรับผู้เสียภาษีรายย่อยที่มีรายรับต่อปีอย่างน้อย 250,000,000 เรียลกัมพูชา ธุรกิจที่ต่ำกว่าจำนวนนี้ยังมีหน้าที่จดทะเบียนภาษี เอกสารทั่วไปประกอบด้วยโฉนดที่ดินหรือสัญญาเช่าพร้อมที่อยู่ระบุตำแหน่งทางภูมิศาสตร์ เอกสารยืนยันตัวตนหรือหนังสือเดินทาง รูปถ่ายล่าสุด ข้อบังคับบริษัทหรือสัญญาห้างหุ้นส่วน ข้อมูลหรือหลักฐานภาษีทรัพย์สิน และเอกสารบริษัทแม่สำหรับผู้ถือหุ้นต่างชาติหรือนิติบุคคล ต้องมีใบรับรองโครงการลงทุนที่มีคุณสมบัติ (QIP) เมื่อโครงการอาศัยสถานะการลงทุนดังกล่าว เอกสารไม่ครบหรืออ่านไม่ออกอาจทำให้ถูกปฏิเสธ และไม่รับประกันว่าจะคืนเงินค่าธรรมเนียม ชื่อที่จองมีอายุสามเดือนและอาจขยายได้อีกสามเดือน ชื่อภาษาเขมรต้องอยู่เหนือชื่อภาษาอื่น และต้องเป็นชื่อที่ถอดเสียงเทียบเคียงกัน ไม่ใช่คำแปล ชื่อที่สับสน ทำให้เข้าใจผิด หรือไม่เหมาะสมอาจถูกปฏิเสธ กิจการเจ้าของคนเดียวมีเจ้าของหนึ่งคน ไม่มีสถานะนิติบุคคลแยก และรับผิดไม่จำกัด สินทรัพย์และหนี้สินของเจ้าของถือเป็นสินทรัพย์และหนี้สินของกิจการ ห้างหุ้นส่วนต้องมีบุคคลอย่างน้อยสองคนและมีสัญญา และกลายเป็นนิติบุคคลหลังจดทะเบียน หุ้นส่วนสามัญจัดการธุรกิจและรับผิดร่วมกันและแทนกันในหนี้สิน ห้างหุ้นส่วนจำกัดมีหุ้นส่วนสามัญเป็นผู้จัดการและผูกพันห้าง ขณะที่หุ้นส่วนจำกัดลงเงินทุนและจำกัดความรับผิดไม่เกินเงินลงทุนนั้น ห้างหุ้นส่วนจำกัดที่ไม่จดทะเบียนถือเป็นห้างหุ้นส่วนสามัญ บริษัทจำกัดเอกชนมีสมาชิกคนเดียวหรือผู้ถือหุ้นสองถึง 30 คน เป็นนิติบุคคลแยกต่างหาก จำกัดความรับผิดของผู้ถือหุ้นไว้ที่หุ้นที่จองซื้อ เสนอขายต่อสาธารณะไม่ได้ และต้องมีกรรมการอย่างน้อยหนึ่งคน บริษัทจำกัดมหาชนเสนอหลักทรัพย์แก่สาธารณะได้และต้องมีกรรมการอย่างน้อยสามคน บริษัทต่างชาติอาจใช้สำนักงานสาขา สำนักงานผู้แทนทางการค้า หรือบริษัทย่อย สาขาและสำนักงานผู้แทนไม่มีสถานะนิติบุคคลแยกจากบริษัทแม่ ส่วนบริษัทย่อยจดทะเบียนเป็นห้างหุ้นส่วนหรือบริษัท โดยทั่วไปกัมพูชาไม่ได้กำหนดให้มีผู้ถือหุ้นท้องถิ่นเพื่อจัดตั้งธุรกิจ แต่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนจะถือเป็นกัมพูชาในความหมายที่เกี่ยวข้องก็ต่อเมื่อมีสำนักงานและสำนักงานจดทะเบียนในกัมพูชา และมีผู้ถือหุ้นเขมรมากกว่า 51% กฎภาคส่วน ข้อจำกัดเรื่องที่ดิน และกิจกรรมที่ถูกกำกับอาจเปลี่ยนผลลัพธ์ได้ GDT กำหนดให้จดทะเบียนภาษีภายใน 15 วันทำการหลังเริ่มกิจกรรมทางเศรษฐกิจ หรือหลังออกใบรับรองหรือใบอนุญาตที่เกี่ยวข้อง การดำเนินการอาจใช้เวลาถึงเจ็ดถึงสิบวันทำการ กัมพูชาใช้ระบบผู้เสียภาษีประเมินตนเอง รายรับต่อปีและนิติรูปแบบเป็นตัวกำหนดประเภทผู้เสียภาษี คู่มือจัดผู้เสียภาษีรายย่อยไว้ที่รายรับต่อปี 250,000,000 ถึง 700,000,000 เรียล หรือเกณฑ์รายรับสามเดือนหรือการประมูลที่เข้าเงื่อนไข ผู้เสียภาษีขนาดกลางมีรายรับ 700,000,000 ถึง 4,000,000,000 เรียล หรืออยู่ในประเภทนิติบุคคลและสำนักงานผู้แทนบางประเภท ผู้เสียภาษีรายใหญ่มีรายรับมากกว่า 4,000,000,000 เรียล หรืออยู่ในประเภทอย่างบริษัทย่อย สาขาต่างชาติ และ QIP ควรยืนยันการจัดประเภทปัจจุบันกับ GDT ก่อนยื่นเอกสาร ตัวอย่างตารางค่าธรรมเนียม GDT ที่บันทึกไว้ ซึ่งไม่รวมใบอนุญาตเฉพาะทาง ระบุผู้เสียภาษีรายย่อยจ่าย 545,000 เรียลสำหรับกิจการเจ้าของคนเดียวหรือรูปแบบอื่น และ 1,375,000 เรียลสำหรับห้างหุ้นส่วน จำนวนที่สอดคล้องกันสำหรับผู้เสียภาษีขนาดกลางคือ 1,325,000 และ 2,155,000 เรียล และสำหรับรายใหญ่คือ 2,225,000 และ 3,055,000 เรียล เมื่อรายรับเกิน 10,000,000,000 เรียล จำนวนที่ระบุคือ 3,225,000 เรียลสำหรับรูปแบบเจ้าของคนเดียว และ 4,055,000 เรียลสำหรับห้างหุ้นส่วน หากกิจกรรมต่ำกว่า 250,000,000 เรียล ค่าธรรมเนียมจดทะเบียนภาษี GDT ที่ระบุคือ 20,000 เรียล ค่าธรรมเนียมและสูตรเป็นไปตามตารางทางการปัจจุบันและไม่รวมใบอนุญาตเฉพาะทาง ธุรกิจที่จดทะเบียนจ่ายภาษีสิทธิบัตรประจำปี ปฏิทิน GDT ระบุวันที่ 31 มีนาคมเป็นกำหนดปัจจุบัน ต้องยื่นแบบรายเดือนและรายปีตามหน้าที่ของผู้เสียภาษี พร้อมบริการยื่นและบริหารจัดการทางอิเล็กทรอนิกส์ ผู้เสียภาษีรายย่อยเก็บเอกสารสามปีหลังปีภาษี ส่วนรายกลางและรายใหญ่เก็บสิบปี การตรวจสอบและอุทธรณ์ภาษียังคงทำได้ ห้างหุ้นส่วนและบริษัทยังต้องยื่นแบบประจำปีกับ MoC โดยมีค่าธรรมเนียมที่ระบุ 80,000 เรียล การยื่นล่าช้าอาจมีค่าปรับสูงสุด 1,000,000 เรียลหลังสามเดือน การยกเว้นของ MoC ปี 2026 มีขอบเขตและช่วงเวลาจำกัด ไม่ควรถือเป็นการยกเว้นทั่วไป การเปลี่ยนแปลงบริษัท รวมถึงสำนักงานจดทะเบียนและรายละเอียดที่จดทะเบียนอื่น โดยทั่วไปต้องยื่นภายใน 15 วันทำการราชการ การจดทะเบียนไม่ได้ทดแทนการอนุมัติเฉพาะกิจกรรม โรงงานหรือสถานประกอบการหัตถกรรมอาจต้องขออนุญาตจากกระทรวงอุตสาหกรรม วิทยาศาสตร์ เทคโนโลยี และนวัตกรรม หรือช่องทางวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม อาจมีข้อกำหนดเกี่ยวกับเครื่องหมายสินค้า การอนุมัติสถานที่ ป้ายหรือภาษี และการอนุมัติแยกต่างหาก การส่งออกและนำเข้า อาหาร การท่องเที่ยว สุขภาพ การก่อสร้าง และกิจกรรมด้านสิ่งแวดล้อมต่างต้องตรวจสอบหน่วยงานกำกับของตน การจดทะเบียนเครื่องหมายการค้าเป็นทางเลือกและแยกจากการจดชื่อธุรกิจ ชื่อโดเมน และใบอนุญาตดำเนินงาน วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมอาจมีสิทธิเลือกโครงการภาคส่วนที่ให้ความสำคัญผ่าน GDT เอกสารทางการกล่าวถึงทางเลือกยกเว้นภาษีเงินได้สามหรือห้าปี โดยมีเงื่อนไขเรื่องการจดทะเบียนภาษี ภาษีสิทธิบัตรปัจจุบัน แผนธุรกิจ และข้อมูลการเงิน ทางเลือกห้าปีอาจกำหนดเงื่อนไข เช่น ใช้วัตถุดิบท้องถิ่นมากกว่า 60% มีบัญชีเงินเดือนและสัญญา หรืออยู่ในคลัสเตอร์ SME ภาคส่วนที่มีเอกสารรองรับ ได้แก่ น้ำสะอาด เกษตรและการแปรรูป อาหาร การส่งออกและการผลิตในประเทศ การผลิตชิ้นส่วนให้ผู้ผลิตรายอื่น การวิจัยและพัฒนา นวัตกรรม และคลัสเตอร์ SME ต้องตรวจสอบคุณสมบัติกับโครงการปัจจุบัน โครงการลงทุนยื่นต่อสภาเพื่อการพัฒนากัมพูชา (CDC) คณะกรรมการการลงทุนกัมพูชา หรือคณะอนุกรรมการการลงทุนระดับเทศบาลและจังหวัด (PMIS) ได้ โครงการลงทุนที่มีคุณสมบัติ (QIP) ได้รับใบรับรองจดทะเบียนและอาจได้สิทธิประโยชน์ด้านภาษี ศุลกากร ภาษีมูลค่าเพิ่ม การวิจัย หรือการฝึกอบรมตามกิจกรรม ข้อเสนอโครงการที่ครบถ้วนและไม่อยู่ในบัญชีเชิงลบมีเป้าหมายตัดสินภายใน 20 วันทำการผ่านพอร์ทัล QIP โครงการต่ำกว่า 5,000,000 ดอลลาร์สหรัฐอยู่ในความรับผิดชอบของ PMIS ที่เกี่ยวข้องตามคู่มือ CDC กลุ่มยกเว้นภาษีเงินได้ของ QIP ระบุเป็นเก้า หก หรือสามปี หรือทางเลือกค่าเสื่อมราคาพิเศษ โครงการลงทุนที่ได้รับการรับประกัน (GIP) ให้การรับประกันแต่ไม่มีสิทธิประโยชน์ทางภาษี สถานะ QIP ไม่แทนใบอนุญาตอื่น และยังมีหน้าที่ติดตามและรายงาน การขยายกิจการอาจใช้ทางเลือกเพิ่มการผลิต กระจายกิจกรรมในหมวดเดียวกัน เพิ่มผลิตภาพ หรือใช้เทคโนโลยีด้านสิ่งแวดล้อม กิจกรรมเพิ่มเติมอาจต้องได้รับอนุมัติ การเติบโตทั่วไปมักต้องปรับปรุงข้อมูล MoC และ GDT สัญญา บัญชี และใบอนุญาตเฉพาะภาคส่วน KhmerSME ให้ข้อมูลและช่องทางไปยังผู้ให้บริการ ส่วน Khmer Enterprise เสนอโครงการผู้ประกอบการที่ไม่ใช่การเงิน โดยความพร้อมให้บริการเปลี่ยนแปลงตามเวลา หุ้นในบริษัทโอนได้ภายใต้กฎหมายและข้อบังคับบริษัท ผู้โอนและผู้รับโอนยื่นคำขอที่จำเป็น ปรับปรุงสมุดบริษัทและทะเบียนหลักทรัพย์ และดำเนินการเรื่องใบอนุญาตโอนของ MoC กับเอกสารอากรแสตมป์ GDT แนวทาง GDT ในอดีตระบุอัตรา 0.1% สำหรับการโอนหุ้นทั่วไป และ 4% สำหรับกรณีบริษัทอสังหาริมทรัพย์เมื่อทรัพย์สินหรือสินทรัพย์เกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์เกิน 50% ของสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้อง ประกาศ 584 MEF.Prk.GDT ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2026 มีผลกับการโอนธุรกิจและหุ้น ตลอดจนการควบรวม จึงต้องขอการประเมินภาษีปัจจุบัน การเข้าซื้อ ขาย หรือควบรวม QIP ต้องทำตามขั้นตอนเป็นลายลักษณ์อักษรของ CDC หรือ PMIS เพื่อรักษาสิทธิประโยชน์ การรับประกัน และหน้าที่คงอยู่ ความคุ้มครองเหล่านี้ไม่โอนโดยอัตโนมัติ การปิดกิจการโดยสมัครใจมักเริ่มด้วยแจ้งเจตนาชำระบัญชีต่อ MoC และแต่งตั้งผู้ชำระบัญชี ธุรกิจต้องแจ้งเจ้าหนี้ ประกาศตามที่กำหนด ชำระหนี้ตามลำดับก่อนรวมถึงภาระภาษี และแจกจ่ายทรัพย์สินที่เหลือเมื่อดำเนินงานชำระบัญชีครบถ้วนแล้ว จากนั้นยื่นข้อบังคับการเลิกกิจการเพื่อให้ MoC ออกใบรับรองระบุวันที่กิจการสิ้นสุด ค่าธรรมเนียมที่บันทึกสำหรับการยื่นข้อบังคับเลิกกิจการคือ 480,000 เรียล ส่วนการแจ้งเจตนาไม่มีค่าธรรมเนียม การล้มละลายเป็นกระบวนการแยกตามกฎหมายล้มละลาย สามารถขอปิด GDT อย่างถาวรผ่าน CamDX หรือ GDT e-Administration ลำดับขั้นตอนที่แน่นอนสำหรับเจ้าของคนเดียวขึ้นอยู่กับรูปแบบและคำแนะนำการยื่นปัจจุบัน ความเสี่ยงหลักได้แก่ความรับผิดส่วนบุคคลในกิจการเจ้าของคนเดียวหรือห้างหุ้นส่วนสามัญ การไม่ปฏิบัติตามภาษี การยื่นแบบ MoC ล่าช้า การไม่มีใบอนุญาตเฉพาะกิจกรรม บันทึกเท็จ และหนี้สินที่ยังไม่จัดการ แผนธุรกิจจึงควรสอดคล้องกับนิติรูปแบบ โครงสร้างการเป็นเจ้าของ ประเภทผู้เสียภาษี ใบอนุญาตกิจกรรม หน้าที่เก็บเอกสาร และความต้องการในอนาคตเรื่องโอนหรือปิดกิจการ