Impuestos en la República Centroafricana

El sistema tributario formal de la República Centroafricana se basa principalmente en el Código General de Impuestos (Code Général des Impôts), actualizado oficialmente en 2023, la Ley de Finanzas anual, las normas de la CEMAC y la UDEAC, y los requisitos contables de la OHADA. La Ley de Finanzas de 2026 debe consultarse junto con el Código, ya que puede modificar tipos, exenciones y procedimientos. El sector informal sigue teniendo una importancia económica considerable, mientras que la administración tributaria electrónica se está introduciendo gradualmente mediante E-Tax como sustituto de SYSTEMIF. La Dirección General de Impuestos y Dominios, abreviada DGID, registra a los contribuyentes, calcula y recauda los impuestos internos, realiza auditorías, registra bienes y transacciones y tramita litigios tributarios. Por lo general, la DGE se ocupa de los grandes contribuyentes, la DFME de los contribuyentes medianos y siete direcciones tributarias regionales de los demás. La Dirección General de Aduanas y Derechos Indirectos, abreviada DGDDI, recauda los derechos de aduana, el IVA a la importación y otros cargos de importación, y controla las mercancías en la frontera. La Dirección General del Tesoro y de la Contabilidad Pública, abreviada DGTCP, se encarga de las funciones de tesorería y recaudación pública. Por lo general, un contribuyente empieza obteniendo un Número de Identificación Fiscal (Numéro d'Identification Fiscale, NIF) y declarando la empresa o actividad imponible. El NIF también es importante para que los operadores económicos abran cuentas bancarias, se conecten a los servicios públicos, se registren en la seguridad social o realicen comercio mayorista. El registro a efectos del IVA suele efectuarse dentro de los 15 días siguientes al inicio de la actividad. Un contribuyente del IGU u otro operador sujeto a las reglas de declaración de actividad suele tener 10 días para declarar la actividad. Los cambios suelen tener que comunicarse en un plazo de 15 días para el IVA y de 10 días para el IGU. Estas obligaciones de registro también pueden aplicarse a contribuyentes exentos o exonerados de impuestos. La tributación personal se basa principalmente en la residencia fiscal y comprende los ingresos del empleo, las pensiones, los ingresos empresariales y profesionales, la agricultura, los rendimientos del capital y los ingresos inmobiliarios. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques, IRPP) utiliza tramos anuales: hasta 378.000 FCFA, el tipo es del 0 %; de 378.001 a 1.680.000 FCFA, del 8 %; de 1.680.001 a 3.360.000 FCFA, del 15 %; de 3.360.001 a 5.040.000 FCFA, del 28 %; y por encima de 5.040.000 FCFA, del 40 %. Los ingresos del empleo se calculan después de las cotizaciones sociales y las asignaciones familiares, con una deducción del 30 % por gastos profesionales. Por lo general, los empleadores retienen y pagan el impuesto sobre el empleo antes del día 15 del mes siguiente. Los empleadores con cinco empleados o menos pueden tener la opción de declarar trimestralmente. La declaración anual suele vencer el 30 de abril. Un trabajador extranjero que percibe ingresos en la República Centroafricana puede tener que pagar personalmente el impuesto antes del día 15 de cada mes. Los dividendos y otros rendimientos del capital suelen estar sujetos a una retención del 15 %, mientras que se aplica un anticipo del 3 % a los diamantes, el oro y las piedras preciosas, sujeto a las normas de valoración mínima de BECDOR. El impuesto de sociedades, denominado Impôt sur les Sociétés o IS, suele aplicarse a sociedades de capital como las SARL y SA, cooperativas y otras entidades jurídicas con ánimo de lucro. El tipo general es del 30 %, mientras que la actividad agrícola tributa al 20 %. El impuesto mínimo suele ser el 1,85 % del volumen de negocios, con un mínimo de 1.850.000 FCFA; para la agricultura, es del 0,3 % del volumen de negocios, con un mínimo de 300.000 FCFA. La declaración del IS y el estado financiero anual, o DSF, suelen vencer el 30 de abril. En el régimen normal, el DSF debe cumplir los requisitos de la CEMAC y estar certificado por un experto que reúna los requisitos aplicables de la ONECCA. Por lo general, los anticipos del régimen normal vencen el 15 de febrero, el 15 de junio y el 15 de octubre; los del régimen simplificado, el 15 de marzo y el 15 de septiembre. El saldo final suele pagarse antes del 30 de abril del año siguiente. Las pequeñas empresas pueden acogerse al Impuesto Global Único (Impôt Global Unique, IGU) cuando su volumen de negocios, incluidos los impuestos, no supera los 30.000.000 FCFA. El régimen micro se aplica hasta 10.000.000 FCFA, al 8 % del volumen de negocios, mientras que el régimen petite se aplica por encima de 10.000.000 y hasta 30.000.000 FCFA, al 10 %. Una mototaxi está sujeta a un importe anual específico de 30.000 FCFA por motocicleta, y un minero artesanal, a un mínimo de 20.000 FCFA al año. El régimen real simplificado suele abarcar volúmenes de negocios superiores a 30.000.000 y de hasta 100.000.000 FCFA, sin impuestos. El régimen real normal suele aplicarse por encima de 100.000.000 FCFA. La opción de pasar del régimen real simplificado al régimen real normal debe ejercerse en un plazo de dos días y no puede revocarse. La patente es un gravamen empresarial vinculado a la actividad comercial. Sus tipos basados en el volumen de negocios suelen ser del 1 % para un volumen de entre 30.000.000 y 100.000.000 FCFA; del 0,6 % por encima de 100.000.000 y hasta 1.000 millones FCFA; del 0,45 % por encima de 1.000 millones y hasta 10.000 millones FCFA; y del 0,2 % por encima de 10.000 millones FCFA. La declaración y el pago suelen vencer el 30 de abril. Una empresa de nueva creación utiliza el volumen de negocios previsto y debe tener disponible el comprobante de pago. Los importadores profesionales pueden estar sujetos a requisitos de pago anticipado. El Impuesto sobre el Valor Añadido (Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA) suele aplicarse a las actividades económicas imponibles, incluidas las importaciones, la producción, el comercio, los servicios, la agricultura, la extracción, la silvicultura y los servicios profesionales. El registro completo a efectos del IVA suele ser obligatorio cuando el volumen de negocios supera los 30.000.000 FCFA. El tipo general es del 19 %; se aplica un tipo del 5 % a determinados bienes básicos o definidos especialmente, y las exportaciones y el transporte internacional que reúna las condiciones pueden tributar al 0 % si se cuenta con documentación aduanera. Las declaraciones y los pagos del IVA suelen ser mensuales o trimestrales y vencer el día 15 del periodo siguiente, incluso cuando la declaración se marca como NEANT. Una factura debe indicar el NIF, la fecha, el suministro, el importe antes de impuestos, el tipo, el importe del IVA, el NIF del cliente y un número secuencial. Por lo general, los registros deben conservarse durante 10 años. La DGDDI recauda el IVA a la importación antes de liberar las mercancías. Los créditos de IVA suelen arrastrarse durante un máximo de 12 meses; las devoluciones son principalmente pertinentes para exportadores, inversores y empresas que cesan su actividad, y la solicitud suele presentarse durante el mes siguiente al trimestre correspondiente. Pueden aplicarse normas de retención y pago anticipado a las compras y servicios locales, los alquileres, las importaciones, las bebidas y el tabaco al por mayor, y determinadas transacciones de capital o de IVA. Suele aplicarse un anticipo del 3 % a las compras locales, los servicios, los alquileres y las importaciones. Los servicios prestados por proveedores extranjeros pueden estar sujetos a una retención del 15 %, con sujeción al convenio fiscal aplicable. Algunas normas de retención del IVA utilizan el 10 % del importe antes de impuestos. El tratamiento exacto depende de la transacción y de la legislación vigente. La tributación inmobiliaria incluye la contribución territorial sobre bienes edificados y no edificados. En el caso de los bienes edificados, suelen ser responsables el propietario, el usufructuario o el titular de un arrendamiento enfitéutico, en el lugar donde se encuentra el inmueble. El valor locativo imponible se reduce mediante una deducción del 40 % por mantenimiento y deterioro. El tipo suele ser del 15 % para las personas físicas y entidades que no tributan por el IS, y del 30 % para los contribuyentes del IS, con un mínimo de 30.000 FCFA. El pago suele vencer el 31 de marzo, con un recargo del 25 % por demora. La vivienda principal ocupada por su propietario suele estar exenta, con sujeción a las condiciones aplicables. La declaración del inquilino suele vencer el 15 de enero. Los terrenos no edificados y las exenciones especiales se rigen por normas distintas. Otros cargos pueden incluir impuestos especiales sobre productos incluidos en la lista, derechos de registro y timbre, tasas medioambientales y gravámenes sectoriales sobre la silvicultura, la minería y el petróleo. Las importaciones procedentes de fuera de la zona de la CEMAC suelen estar sujetas al Arancel Exterior Común de la CEMAC, mientras que el comercio dentro de la CEMAC puede recibir trato preferencial si cumple las condiciones. Normalmente, los derechos de aduana, el IVA a la importación y otros cargos de importación deben liquidarse antes de la liberación; el tipo o la exención aplicable deben comprobarse según el arancel vigente y la Ley de Finanzas. Los contribuyentes deben llevar libros, emitir facturas conformes, conservar los documentos justificativos, obtener y utilizar el NIF, presentar declaraciones y pagar dentro de los plazos aplicables. La DGID puede solicitar información y realizar auditorías tributarias. Tras una propuesta de nueva liquidación, el contribuyente suele disponer de hasta 20 días para responder. Durante una auditoría in situ, el contribuyente puede elegir un asesor. La falta de declaraciones o los defectos en estas, la negativa a una auditoría, la falta de libros o la falta de respuesta pueden dar lugar a una liquidación de oficio (taxation d'office). Una liquidación oficial puede añadir un 50 %, y ciertos casos graves pueden dar lugar a un incremento del 100 %. La demora general en el pago puede generar un recargo del 20 %; los impuestos anticipados y las retenciones pueden generar un 2 % mensual. La falta de pago de retenciones sobre el empleo puede conllevar una sanción igual al importe impagado y sanciones diarias adicionales. El libro III del CGI establece el procedimiento de impugnación. Antes de basarse en ello, debe comprobarse si el plazo de 90 días declarado para tramitar reclamaciones y la aceptación tácita se aplica con la Ley de Finanzas de 2026. En el caso de los ingresos transfronterizos, puede aplicarse el convenio fiscal entre Francia y la República Centroafricana, firmado en 1969 y vigente desde 1973. El marco de la CEMAC abarca la República Centroafricana junto con Camerún, el Congo, Gabón, Guinea Ecuatorial y Chad. Los bienes inmuebles suelen tributar en el lugar donde se encuentran, y los beneficios empresariales suelen asignarse al Estado donde opera un establecimiento permanente, con sujeción al convenio pertinente. La doble imposición transfronteriza puede abordarse mediante procedimientos convencionales entre las autoridades competentes. El tratamiento tributario de los servicios extranjeros puede variar cuando un convenio limita la retención del 15 %. Las empresas que comercian dentro de la CEMAC también deben comprobar las normas armonizadas aplicables y la prueba de origen. La legislación anual puede modificar los tipos, las exenciones, los plazos y los procedimientos electrónicos. E-Tax se está implantando de manera desigual y los datos sobre las exenciones digitales y el acceso aún no son uniformes. Por tanto, antes de presentar una declaración o pagar, el contribuyente debe tener en cuenta la actividad, el volumen de negocios, la ubicación, la residencia, la forma jurídica, la transacción y la Ley de Finanzas vigente.