Steuern in der Zentralafrikanischen Republik

Das formelle Steuersystem der Zentralafrikanischen Republik beruht hauptsächlich auf dem 2023 amtlich aktualisierten Code Général des Impôts, dem jährlichen Finanzgesetz, den Vorschriften von CEMAC und UDEAC sowie den Buchführungsanforderungen von OHADA. Das Finanzgesetz für 2026 muss zusammen mit dem Code gelesen werden, da es Steuersätze, Befreiungen und Verfahren ändern kann. Der informelle Sektor bleibt wirtschaftlich bedeutend; zugleich wird die elektronische Steuerverwaltung über E-Tax schrittweise als Ersatz für SYSTEMIF eingeführt. Die Generaldirektion für Steuern und Domänen (Direction Générale des Impôts et des Domaines, DGID) registriert Steuerpflichtige, setzt inländische Steuern fest und zieht sie ein, führt Prüfungen durch, erfasst Eigentum und Transaktionen und bearbeitet Steuerstreitigkeiten. Große Steuerpflichtige werden im Allgemeinen von der DGE betreut, mittlere von der DFME und andere von sieben regionalen Steuerdirektionen. Die Generaldirektion für Zoll und indirekte Abgaben (Direction Générale des Douanes et des Droits Indirects, DGDDI) erhebt Zölle, Einfuhrmehrwertsteuer und andere Einfuhrabgaben und kontrolliert Waren an der Grenze. Die Generaldirektion für Staatskasse und öffentliche Rechnungslegung (Direction Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique, DGTCP) ist für Staatskassen- und öffentliche Einziehungsaufgaben zuständig. Steuerpflichtige beantragen gewöhnlich zunächst eine Steuernummer (Numéro d'Identification Fiscale, NIF) und melden das Unternehmen oder die steuerpflichtige Tätigkeit an. Die NIF ist auch für Wirtschaftsbeteiligte wichtig, die Bankkonten eröffnen, Versorgungsanschlüsse erhalten, sich bei der Sozialversicherung anmelden oder Großhandel betreiben. Eine Mehrwertsteuerregistrierung ist im Allgemeinen innerhalb von 15 Tagen nach Aufnahme der Tätigkeit erforderlich. Steuerpflichtige nach IGU oder andere Betreiber, für die die Tätigkeitsmeldevorschriften gelten, müssen die Tätigkeit im Allgemeinen innerhalb von 10 Tagen anmelden. Änderungen sind in der Regel innerhalb von 15 Tagen bei der Mehrwertsteuer und innerhalb von 10 Tagen bei IGU zu melden. Diese Meldepflichten können auch für befreite oder steuerentlastete Steuerpflichtige gelten. Die persönliche Besteuerung richtet sich hauptsächlich nach dem steuerlichen Wohnsitz und umfasst Arbeitsentgelt, Pensionen, geschäftliche und berufliche Einkünfte, Landwirtschaft, Kapitaleinkünfte und Einkünfte aus Eigentum. Die Einkommensteuer für natürliche Personen (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques, IRPP) verwendet jährliche Stufen: Einkommen bis 378.000 FCFA wird mit 0 % besteuert; 378.001 bis 1.680.000 FCFA mit 8 %; 1.680.001 bis 3.360.000 FCFA mit 15 %; 3.360.001 bis 5.040.000 FCFA mit 28 %; und Einkommen über 5.040.000 FCFA mit 40 %. Arbeitsentgelt wird nach Sozialbeiträgen und Familienzulagen berechnet, mit einem Abzug von 30 % für Berufsausgaben. Arbeitgeber führen die Steuer auf Arbeitsentgelt normalerweise bis zum 15. des Folgemonats ab. Arbeitgeber mit höchstens fünf Beschäftigten können eine vierteljährliche Option haben. Eine jährliche Erklärung ist im Allgemeinen bis zum 30. April fällig. Ein ausländischer Arbeitnehmer mit Einkünften in der Zentralafrikanischen Republik muss die Steuer möglicherweise bis zum 15. jedes Monats selbst entrichten. Dividenden und andere Kapitaleinkünfte unterliegen im Allgemeinen einem Steuerabzug von 15 %, während auf Diamanten, Gold und Edelsteine eine Vorauszahlung von 3 % anfällt, vorbehaltlich der Mindestbewertungsregeln von BECDOR. Die Körperschaftsteuer (Impôt sur les Sociétés, IS) gilt im Allgemeinen für Kapitalgesellschaften wie SARL und SA, Genossenschaften und andere gewinnorientierte juristische Personen. Der Regelsteuersatz beträgt 30 %, für landwirtschaftliche Tätigkeiten gilt ein Satz von 20 %. Die Mindeststeuer beträgt im Allgemeinen 1,85 % des Umsatzes, mindestens 1.850.000 FCFA; für die Landwirtschaft sind es 0,3 % des Umsatzes, mindestens 300.000 FCFA. Die IS-Erklärung und der jährliche Finanzabschluss (Déclaration Statistique et Fiscale, DSF) sind im Allgemeinen bis zum 30. April fällig. Im Regelverfahren folgt die DSF den CEMAC-Anforderungen und muss von einem Sachverständigen bestätigt werden, der die geltenden ONECCA-Anforderungen erfüllt. Vorauszahlungen im Regelverfahren sind im Allgemeinen am 15. Februar, 15. Juni und 15. Oktober fällig; Vorauszahlungen im vereinfachten Verfahren am 15. März und 15. September. Der Restbetrag ist im Allgemeinen bis zum 30. April des Folgejahres zu zahlen. Kleinunternehmen können der Einheitssteuer (Impôt Global Unique, IGU) unterliegen, wenn ihr Umsatz einschließlich Steuern 30.000.000 FCFA nicht übersteigt. Das Mikrosystem gilt bis 10.000.000 FCFA bei 8 % des Umsatzes; das kleine System gilt bei mehr als 10.000.000 bis zu 30.000.000 FCFA bei 10 %. Für ein Motorradtaxi gilt ein bestimmter Jahresbetrag von 30.000 FCFA je Motorrad, für einen handwerklich tätigen Bergmann mindestens 20.000 FCFA im Jahr. Das vereinfachte Realsteuersystem gilt im Allgemeinen bei einem Umsatz ohne Steuern von über 30.000.000 bis zu 100.000.000 FCFA. Das normale Realsteuersystem gilt im Allgemeinen oberhalb von 100.000.000 FCFA. Der Wechsel vom vereinfachten zum normalen Realsteuersystem muss innerhalb von zwei Tagen beantragt werden und ist unwiderruflich. Die Gewerbesteuer (patente) ist eine Abgabe im Zusammenhang mit gewerblicher Tätigkeit. Ihre umsatzabhängigen Sätze betragen im Allgemeinen 1 % bei einem Umsatz von 30.000.000 bis 100.000.000 FCFA, 0,6 % bei mehr als 100.000.000 bis zu 1 Milliarde FCFA, 0,45 % bei mehr als 1 Milliarde bis zu 10 Milliarden FCFA und 0,2 % bei mehr als 10 Milliarden FCFA. Erklärung und Zahlung sind im Allgemeinen bis zum 30. April fällig. Ein neu gegründetes Unternehmen verwendet den voraussichtlichen Umsatz; der Zahlungsnachweis muss verfügbar sein. Für gewerbliche Importeure können Vorauszahlungspflichten gelten. Die Mehrwertsteuer (Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA) gilt im Allgemeinen für steuerpflichtige wirtschaftliche Tätigkeiten, darunter Einfuhr, Produktion, Handel, Dienstleistungen, Landwirtschaft, Gewinnung, Forstwirtschaft und freiberufliche Leistungen. Eine vollständige Mehrwertsteuerregistrierung ist normalerweise erforderlich, wenn der Umsatz 30.000.000 FCFA übersteigt. Der allgemeine Satz beträgt 19 %; für aufgeführte Grundgüter oder besonders definierte Waren gilt ein Satz von 5 %, und Ausfuhren sowie qualifizierte internationale Beförderung können bei entsprechenden Zolldokumenten mit 0 % besteuert werden. Mehrwertsteuererklärungen und Zahlungen sind im Allgemeinen monatlich oder vierteljährlich bis zum 15. des Folgezeitraums fällig, auch wenn die Erklärung als NEANT gekennzeichnet ist. Eine Rechnung sollte NIF, Datum, Lieferung, Betrag ohne Steuern, Satz, Mehrwertsteuerbetrag, NIF des Kunden und eine fortlaufende Nummer enthalten. Unterlagen sind im Allgemeinen 10 Jahre aufzubewahren. Die Einfuhrmehrwertsteuer wird von der DGDDI vor Freigabe der Waren erhoben. Mehrwertsteuerguthaben werden im Allgemeinen bis zu 12 Monate vorgetragen; Erstattungen kommen hauptsächlich für Ausführer, Investoren und Unternehmen infrage, die ihre Tätigkeit einstellen. Der Antrag ist im Allgemeinen im Monat nach dem betreffenden Quartal zu stellen. Quellensteuer- und Vorauszahlungsregeln können bei lokalen Käufen und Dienstleistungen, Mieten, Einfuhren, Großhandel mit Getränken und Tabak sowie bestimmten Kapital- oder Mehrwertsteuertransaktionen gelten. Eine Vorauszahlung von 3 % gilt häufig für lokale Käufe, Dienstleistungen, Mieten und Einfuhren. Dienstleistungen ausländischer Anbieter können vorbehaltlich eines anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommens einer Quellensteuer von 15 % unterliegen. Bestimmte Mehrwertsteuerabzugsregeln sehen 10 % des Betrags ohne Steuern vor. Die genaue Behandlung hängt von der Transaktion und dem geltenden Recht ab. Zur Besteuerung von Immobilien gehört der Grundstücksbeitrag (contribution foncière) auf bebaute und unbebaute Grundstücke. Bei bebauten Grundstücken ist im Allgemeinen der Eigentümer, Nießbraucher oder Erbpachtberechtigte am Ort der Immobilie steuerpflichtig. Der steuerpflichtige Mietwert wird um einen Freibetrag von 40 % für Instandhaltung und Abnutzung gemindert. Der Satz beträgt im Allgemeinen 15 % für natürliche Personen und Körperschaften außerhalb der IS und 30 % für IS-Steuerpflichtige, mindestens jedoch 30.000 FCFA. Die Zahlung ist gewöhnlich bis zum 31. März fällig; bei Verspätung fällt ein Zuschlag von 25 % an. Eine selbst genutzte Hauptwohnung ist vorbehaltlich der geltenden Bedingungen im Allgemeinen befreit. Eine Mietermeldung ist normalerweise bis zum 15. Januar fällig. Für unbebaute Grundstücke und besondere Befreiungen gelten separate Vorschriften. Weitere Abgaben können Verbrauchsteuern auf aufgeführte Produkte, Registrierungs- und Stempelgebühren, Umweltabgaben sowie branchenspezifische Abgaben für Forstwirtschaft, Bergbau und Erdöl umfassen. Einfuhren aus Ländern außerhalb der CEMAC unterliegen im Allgemeinen dem gemeinsamen Außenzolltarif der CEMAC; Handel innerhalb der CEMAC kann bei erfüllten Bedingungen bevorzugt behandelt werden. Zölle, Einfuhrmehrwertsteuer und sonstige Einfuhrabgaben müssen normalerweise vor der Freigabe entrichtet werden. Der anwendbare Satz oder eine Befreiung ist anhand des aktuellen Tarifs und Finanzgesetzes zu prüfen. Steuerpflichtige müssen Bücher führen, vorschriftsmäßige Rechnungen ausstellen, Belege aufbewahren, die NIF beantragen und verwenden, Erklärungen einreichen und fristgerecht zahlen. Die DGID kann Informationen anfordern und eine Steuerprüfung durchführen. Nach einer angekündigten Nachveranlagung hat die steuerpflichtige Person im Allgemeinen bis zu 20 Tage Zeit für eine Stellungnahme. Während einer Prüfung vor Ort kann sie eine beratende Person auswählen. Fehlende oder mangelhafte Erklärungen, die Verweigerung einer Prüfung, fehlende Bücher oder eine ausbleibende Antwort können zu einer Schätzung von Amts wegen (taxation d'office) führen. Ein amtlicher Bescheid kann einen Zuschlag von 50 % enthalten; in bestimmten schwerwiegenden Fällen kann der Zuschlag 100 % betragen. Allgemeine verspätete Zahlungen können mit 20 % belegt werden; bei Vorauszahlungen und Quellensteuern können 2 % pro Monat anfallen. Nicht abgeführte Lohnsteuer kann eine Strafe in Höhe des unbezahlten Betrags und zusätzliche tägliche Strafen auslösen. Buch III des CGI regelt das Streitverfahren. Eine berichtete Frist von 90 Tagen für die Bearbeitung von Ansprüchen und deren stillschweigende Annahme sollte anhand der Anwendung des Finanzgesetzes 2026 geprüft werden, bevor man sich darauf verlässt. Bei grenzüberschreitenden Einkünften kann das 1969 unterzeichnete und seit 1973 geltende Steuerabkommen zwischen Frankreich und der Zentralafrikanischen Republik anwendbar sein. Der CEMAC-Rahmen umfasst die Zentralafrikanische Republik sowie Kamerun, Kongo, Gabun, Äquatorialguinea und Tschad. Unbewegliches Vermögen wird im Allgemeinen dort besteuert, wo es liegt; Unternehmensgewinne werden vorbehaltlich des jeweiligen Abkommens im Allgemeinen dem Staat zugeordnet, in dem eine Betriebsstätte tätig ist. Eine grenzüberschreitende Doppelbesteuerung kann über Abkommensverfahren zwischen den zuständigen Behörden behandelt werden. Die Besteuerung ausländischer Dienstleistungen kann abweichen, wenn ein Abkommen die Quellensteuer von 15 % begrenzt. Unternehmen, die innerhalb der CEMAC handeln, müssen auch die harmonisierten Vorschriften und Ursprungsnachweise prüfen. Steuersätze, Befreiungen, Fristen und elektronische Verfahren können sich durch jährliche Gesetzgebung ändern. E-Tax wird uneinheitlich eingeführt; Informationen über digitale Befreiungen und Zugang sind noch nicht einheitlich. Vor einer Erklärung oder Zahlung müssen daher Tätigkeit, Umsatz, Ort, Wohnsitz, Rechtsform, Transaktion und aktuelles Finanzgesetz zusammen betrachtet werden.