मध्य अफ़्रीकी गणराज्य में कर

मध्य अफ़्रीकी गणराज्य की औपचारिक कर व्यवस्था मुख्यतः 2023 में आधिकारिक रूप से अद्यतन Code Général des Impôts, वार्षिक वित्त कानून, CEMAC और UDEAC नियमों तथा OHADA लेखांकन अपेक्षाओं पर आधारित है। 2026 का वित्त कानून संहिता के साथ पढ़ना चाहिए, क्योंकि इससे दरें, छूट और प्रक्रियाएँ बदल सकती हैं। अनौपचारिक क्षेत्र आर्थिक रूप से महत्वपूर्ण बना हुआ है, जबकि SYSTEMIF के स्थान पर E-Tax के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक कर प्रशासन धीरे-धीरे शुरू किया जा रहा है। कर एवं संपत्ति महानिदेशालय (Direction Générale des Impôts et des Domaines; DGID) करदाताओं का पंजीकरण करता, कर निर्धारण और घरेलू कर वसूलता, जाँच करता, संपत्ति और लेन-देन दर्ज करता तथा कर विवाद संभालता है। बड़े करदाताओं के मामले आम तौर पर DGE, मध्यम आकार के करदाताओं के मामले DFME और अन्य करदाताओं के मामले सात क्षेत्रीय कर निदेशालय संभालते हैं। सीमा-शुल्क एवं अप्रत्यक्ष शुल्क महानिदेशालय (Direction Générale des Douanes et des Droits Indirects; DGDDI) सीमा-शुल्क, आयात VAT और अन्य आयात शुल्क वसूलता तथा सीमा पर माल नियंत्रित करता है। राजकोष एवं सार्वजनिक लेखांकन महानिदेशालय (Direction Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique; DGTCP) राजकोष और सार्वजनिक वसूली कार्यों का जिम्मेदार है। करदाता आम तौर पर कर पहचान संख्या (Numéro d’Identification Fiscale; NIF) प्राप्त करके और व्यवसाय या करयोग्य गतिविधि की सूचना देकर शुरुआत करता है। बैंक खाता खोलने, उपयोगिता सेवाओं से जुड़ने, सामाजिक सुरक्षा में पंजीकरण या थोक व्यापार करने वाले आर्थिक संचालकों के लिए भी NIF महत्वपूर्ण है। VAT पंजीकरण आम तौर पर गतिविधि शुरू होने के 15 दिनों के भीतर करना होता है। IGU करदाता या गतिविधि घोषणा नियमों के अधीन अन्य संचालक को आम तौर पर गतिविधि घोषित करने के लिए 10 दिन मिलते हैं। बदलावों की सूचना VAT के लिए सामान्यतः 15 दिनों और IGU के लिए 10 दिनों में देनी होती है। ये पंजीकरण दायित्व छूट प्राप्त या करमुक्त करदाताओं पर भी लागू हो सकते हैं। व्यक्तिगत कराधान मुख्यतः कर-निवास पर आधारित है और इसमें रोजगार आय, पेंशन, व्यवसाय और पेशेवर आय, कृषि, पूँजी आय तथा संपत्ति आय शामिल हैं। व्यक्तिगत आयकर (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques; IRPP) की वार्षिक श्रेणियाँ हैं: 378,000 FCFA तक आय पर 0%; 378,001 से 1,680,000 FCFA पर 8%; 1,680,001 से 3,360,000 FCFA पर 15%; 3,360,001 से 5,040,000 FCFA पर 28%; और 5,040,000 FCFA से अधिक पर 40%। रोजगार आय की गणना सामाजिक अंशदान और पारिवारिक भत्तों के बाद तथा 30% पेशेवर खर्च कटौती के साथ होती है। नियोक्ता आम तौर पर अगले महीने की 15 तारीख तक रोजगार कर काटकर जमा करते हैं। पाँच या उससे कम कर्मचारियों वाले नियोक्ताओं को तिमाही विकल्प मिल सकता है। वार्षिक घोषणा सामान्यतः 30 अप्रैल तक देय है। मध्य अफ़्रीकी गणराज्य में आय प्राप्त करने वाले विदेशी कर्मचारी को हर महीने की 15 तारीख तक व्यक्तिगत रूप से कर देना पड़ सकता है। लाभांश और अन्य पूँजी आय पर सामान्यतः 15% स्रोत पर कर कटता है, जबकि हीरे, सोने और रत्नों पर BECDOR के न्यूनतम मूल्यांकन नियमों के अधीन 3% अग्रिम कर लागू है। कंपनी आयकर (Impôt sur les Sociétés; IS) आम तौर पर SARL और SA जैसी पूँजी कंपनियों, सहकारी संस्थाओं तथा लाभ कमाने वाली अन्य कानूनी संस्थाओं पर लागू होता है। सामान्य दर 30% है, जबकि कृषि गतिविधि के लिए 20% दर लागू है। न्यूनतम कर सामान्यतः कारोबार का 1.85% है, जिसकी न्यूनतम राशि 1,850,000 FCFA है; कृषि के लिए यह कारोबार का 0.3%, न्यूनतम 300,000 FCFA है। IS घोषणा और वार्षिक वित्तीय विवरण (DSF) आम तौर पर 30 अप्रैल तक देय हैं। सामान्य व्यवस्था में DSF को CEMAC की अपेक्षाओं के अनुरूप होना चाहिए और लागू ONECCA शर्तों को पूरा करने वाले विशेषज्ञ से प्रमाणित होना चाहिए। सामान्य व्यवस्था के अग्रिम भुगतान आम तौर पर 15 फ़रवरी, 15 जून और 15 अक्टूबर को; सरलीकृत व्यवस्था के अग्रिम भुगतान सामान्यतः 15 मार्च और 15 सितंबर को देय हैं। अंतिम शेष राशि आम तौर पर अगले वर्ष 30 अप्रैल तक देय है। छोटे व्यवसाय Impôt Global Unique (IGU) के अधीन आ सकते हैं यदि कर सहित कारोबार 30,000,000 FCFA से अधिक न हो। सूक्ष्म व्यवस्था 10,000,000 FCFA तक कारोबार पर 8% लागू करती है, जबकि छोटा कारोबार व्यवस्था 10,000,000 से अधिक और 30,000,000 FCFA तक 10% लागू करती है। टैक्सी मोटरसाइकिल पर प्रति मोटरसाइकिल 30,000 FCFA की विशिष्ट वार्षिक राशि और कारीगर खनिक पर प्रति वर्ष कम-से-कम 20,000 FCFA लागू है। सरलीकृत वास्तविक व्यवस्था आम तौर पर कर रहित कारोबार 30,000,000 से अधिक और 100,000,000 FCFA तक होने पर लागू होती है। सामान्य वास्तविक व्यवस्था आम तौर पर 100,000,000 FCFA से अधिक पर लागू होती है। सरलीकृत वास्तविक से सामान्य वास्तविक व्यवस्था में जाने का विकल्प दो दिनों के भीतर लेना होता है और वापस नहीं लिया जा सकता। Patente वाणिज्यिक गतिविधि से जुड़ा व्यवसाय कर है। कारोबार आधारित इसकी दरें सामान्यतः 30,000,000 से 100,000,000 FCFA तक 1%; 100,000,000 से अधिक और 1 अरब FCFA तक 0.6%; 1 अरब से अधिक और 10 अरब FCFA तक 0.45%; तथा 10 अरब FCFA से अधिक पर 0.2% हैं। घोषणा और भुगतान सामान्यतः 30 अप्रैल तक देय हैं। नया व्यवसाय अनुमानित कारोबार का उपयोग करता है और भुगतान का प्रमाण उपलब्ध होना चाहिए। पेशेवर आयातकों पर अग्रिम भुगतान की शर्तें लागू हो सकती हैं। मूल्य वर्धित कर (Taxe sur la Valeur Ajoutée; TVA) आम तौर पर आयात, उत्पादन, व्यापार, सेवाओं, कृषि, उत्खनन, वानिकी और पेशेवर सेवाओं सहित करयोग्य आर्थिक गतिविधियों पर लागू होता है। पूर्ण VAT पंजीकरण सामान्यतः तब लागू होता है जब कारोबार 30,000,000 FCFA से अधिक हो। सामान्य दर 19% है; सूचीबद्ध आवश्यक या विशेष रूप से परिभाषित वस्तुओं पर 5% दर लागू होती है; और सीमा-शुल्क दस्तावेज़ों के समर्थन पर निर्यात तथा पात्र अंतरराष्ट्रीय परिवहन पर 0% कर लग सकता है। VAT विवरण और भुगतान सामान्यतः मासिक या तिमाही होते हैं और अगली अवधि की 15 तारीख तक देय हैं, भले विवरण में NEANT दर्ज हो। चालान में NIF, तारीख, आपूर्ति, कर-पूर्व राशि, दर, VAT राशि, ग्राहक का NIF और क्रमिक संख्या होनी चाहिए। रिकॉर्ड सामान्यतः 10 वर्षों तक रखने चाहिए। माल जारी होने से पहले आयात VAT DGDDI वसूलता है। VAT क्रेडिट सामान्यतः 12 महीने तक आगे ले जाए जाते हैं; रिफंड मुख्यतः निर्यातकों, निवेशकों और गतिविधि समाप्त करने वाले व्यवसायों के लिए प्रासंगिक हैं; आवेदन आम तौर पर संबंधित तिमाही के बाद वाले महीने में देना होता है। स्रोत पर कर कटौती और अग्रिम भुगतान स्थानीय खरीद तथा सेवाओं, किराए, आयात, थोक पेय और तंबाकू तथा कुछ पूँजी या VAT लेन-देन पर लागू हो सकते हैं। स्थानीय खरीद, सेवाओं, किराए और आयात पर अक्सर 3% अग्रिम कर लगता है। विदेशी प्रदाताओं की सेवाओं पर लागू कर संधि के अधीन 15% स्रोत पर कर कट सकता है। VAT रोक के कुछ नियम कर-पूर्व राशि के 10% पर लागू होते हैं। सही कर-व्यवहार लेन-देन और मौजूदा कानून पर निर्भर करता है। संपत्ति कराधान में निर्मित और अविकसित संपत्ति पर contribution foncière शामिल है। निर्मित संपत्ति के मामले में मालिक, उपभोगाधिकारधारी या दीर्घकालीन पट्टाधारी आम तौर पर संपत्ति के स्थान पर कर के लिए जिम्मेदार होता है। करयोग्य किराया-मूल्य में रखरखाव और क्षय के लिए 40% कटौती होती है। IS के बाहर के व्यक्तियों और संस्थाओं पर सामान्य दर 15% तथा IS करदाताओं पर 30% है, न्यूनतम राशि 30,000 FCFA है। भुगतान सामान्यतः 31 मार्च तक देय है, और देर होने पर 25% अधिभार लगता है। मालिक के अपने उपयोग वाला मुख्य निवास लागू शर्तों के अधीन सामान्यतः छूट प्राप्त है। किरायेदार की घोषणा आम तौर पर 15 जनवरी तक देय है। अविकसित भूमि और विशेष छूट अलग नियमों के अधीन हैं। अन्य शुल्कों में सूचीबद्ध उत्पादों पर उत्पाद शुल्क, पंजीकरण और स्टाम्प शुल्क, पर्यावरण शुल्क तथा क्षेत्र-विशिष्ट वानिकी, खनन और पेट्रोलियम कर शामिल हो सकते हैं। CEMAC क्षेत्र के बाहर से आयात पर सामान्यतः CEMAC साझा बाहरी शुल्क लागू होता है, जबकि शर्तें पूरी होने पर CEMAC के भीतर व्यापार को तरजीही व्यवहार मिल सकता है। सीमा-शुल्क, आयात VAT और अन्य आयात शुल्क सामान्यतः माल जारी होने से पहले चुकाने होते हैं; लागू दर या छूट की जाँच मौजूदा शुल्क-सूची और वित्त कानून से करनी चाहिए। करदाताओं को लेखे रखने, नियमसम्मत चालान जारी करने, सहायक रिकॉर्ड सुरक्षित रखने, NIF प्राप्त करके उपयोग करने, घोषणाएँ दाखिल करने और संबंधित समय-सीमा में भुगतान करने होते हैं। DGID जानकारी माँग सकता है और कर जाँच कर सकता है। प्रस्तावित पुनर्मूल्यांकन के बाद करदाता को आम तौर पर जवाब देने के लिए 20 दिन तक मिलते हैं। स्थल पर जाँच के दौरान करदाता सलाहकार चुन सकता है। घोषणाएँ न देना या उनमें दोष होना, जाँच से इनकार, लेखे न रखना या जवाब न देना taxation d’office का कारण बन सकता है। आधिकारिक कर निर्धारण में 50% जोड़ा जा सकता है और कुछ गंभीर मामलों में 100% वृद्धि हो सकती है। सामान्य देर से भुगतान पर 20%; अग्रिम और स्रोत पर काटे गए करों पर प्रति माह 2% अतिरिक्त लग सकता है। जमा न किया गया रोजगार स्रोत-कर उतनी ही राशि के दंड और अतिरिक्त दैनिक दंड का कारण बन सकता है। CGI की पुस्तक III विवाद प्रक्रिया बताती है। दावों के निपटारे और मौन स्वीकृति के लिए बताई गई 90 दिन की अवधि पर निर्भर होने से पहले 2026 के वित्त कानून के अनुप्रयोग की जाँच करनी चाहिए। सीमापार आय के लिए 1969 में हस्ताक्षरित और 1973 से प्रभावी फ़्रांस-मध्य अफ़्रीकी गणराज्य कर समझौता लागू हो सकता है। CEMAC ढाँचे में मध्य अफ़्रीकी गणराज्य के साथ कैमरून, कांगो, गैबॉन, इक्वेटोरियल गिनी और चाड शामिल हैं। अचल संपत्ति पर सामान्यतः उस राज्य में कर लगता है जहाँ वह स्थित है; संबंधित संधि के अधीन व्यवसाय का लाभ आम तौर पर उस राज्य को आवंटित होता है जहाँ स्थायी प्रतिष्ठान काम करता है। सीमापार दोहरे कराधान का समाधान सक्षम प्राधिकरणों के बीच संधि प्रक्रियाओं से हो सकता है। विदेशी सेवाओं के कर-व्यवहार में अंतर हो सकता है यदि संधि 15% स्रोत-कर को सीमित करती हो। CEMAC के भीतर व्यापार करने वाले व्यवसायों को समन्वित नियम और मूल-स्थान प्रमाण भी जाँचने चाहिए। दरें, छूट, समय-सीमाएँ और इलेक्ट्रॉनिक प्रक्रियाएँ वार्षिक कानून से बदल सकती हैं। E-Tax असमान रूप से लागू हो रहा है और डिजिटल छूट तथा पहुँच के आँकड़े अभी एकसमान नहीं हैं। इसलिए दाखिल करने या भुगतान से पहले गतिविधि, कारोबार, स्थान, निवास, कानूनी रूप, लेन-देन और मौजूदा वित्त कानून का मिलान करें।