中央アフリカ共和国における税制

中央アフリカ共和国の正式な税制は、主に2023年に公式更新された一般租税法典（Code Général des Impôts）、年次財政法、CEMACおよびUDEACの規則、OHADA会計要件に基づきます。2026年財政法は、税率、免除、手続きを変更する場合があるため、法典と併せて確認する必要があります。インフォーマル部門は経済上重要な位置を占めています。電子税務行政は、SYSTEMIFに代わるE-Taxの導入を段階的に進めています。 税務・国有地総局（Direction Générale des Impôts et des Domaines、略称DGID）は、納税者登録、税額決定、国内税の徴収、税務調査、不動産や取引の記録、税務紛争を扱います。大口納税者は通常DGE、中規模納税者はDFME、その他の納税者は7つの地域税務局が担当します。関税・間接税総局（Direction Générale des Douanes et des Droits Indirects、略称DGDDI）は関税、輸入VAT、その他の輸入関連費用を徴収し、国境で物品を検査します。国庫・公会計総局（Direction Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique、略称DGTCP）は国庫と公的徴収を担います。 納税者は通常、納税者識別番号（Numéro d'Identification Fiscale、NIF）を取得し、事業または課税対象活動を申告することから始めます。NIFは、銀行口座、公共サービスへの接続、社会保障登録、卸売取引を行う経済事業者にも関係します。VAT登録は、通常、活動開始から15日以内に行います。IGU納税者や活動申告規則の対象事業者は、通常10日以内に活動を申告します。変更はVATについては通常15日以内、IGUについては10日以内に届け出る必要があります。これらの登録義務は、免税または税の免除を受ける納税者にも適用される場合があります。 個人課税は主に税務上の居住地を基準とし、給与所得、年金、事業・専門職所得、農業所得、資本所得、不動産所得を対象とします。個人所得税（Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques、IRPP）は年次累進区分を用います。378,000 FCFA以下は0%、378,001～1,680,000 FCFAは8%、1,680,001～3,360,000 FCFAは15%、3,360,001～5,040,000 FCFAは28%、5,040,000 FCFA超は40%です。給与所得は社会保険料と家族手当を差し引いた後に算出し、職業経費控除として30%を差し引きます。雇用主は通常、翌月15日までに源泉徴収税を納付します。従業員が5人以下の雇用主には、四半期納付の選択肢がある場合があります。年次申告の期限は通常4月30日です。中央アフリカ共和国で所得を得る外国人従業員は、毎月15日までに自身で納税しなければならない場合があります。配当その他の資本所得には通常15%の源泉徴収が適用されます。ダイヤモンド、金、宝石には、BECDORの最低評価規則に従い3%の前払税が適用されます。 法人所得税（Impôt sur les Sociétés、IS）は、通常、SARLやSAなどの資本会社、協同組合、その他営利法人に適用されます。標準税率は30%、農業活動は20%です。最低税額は通常、売上高の1.85%で最低1,850,000 FCFA、農業は売上高の0.3%で最低300,000 FCFAです。IS申告と年次財務諸表（DSF）は通常4月30日までに提出します。通常課税制度ではDSFはCEMAC要件に従い、適用されるONECCA要件を満たす専門家の認証を受ける必要があります。通常制度の前払税は一般に2月15日、6月15日、10月15日、簡易制度の前払税は通常3月15日と9月15日が期限です。最終納付額は通常、翌年4月30日までに納付します。 売上高（税込み）が30,000,000 FCFA以下の小規模事業者には、単一総合税（Impôt Global Unique、IGU）が適用される場合があります。売上高10,000,000 FCFA以下のミクロ制度は売上高の8%、10,000,000 FCFA超から30,000,000 FCFA以下の小規模制度は10%です。タクシー用バイクには1台あたり年30,000 FCFA、手工業採掘業者には年20,000 FCFA以上の特定額が適用されます。簡易実額制度は通常、売上高（税抜き）30,000,000 FCFA超から100,000,000 FCFA以下を対象とします。通常実額制度は一般に100,000,000 FCFA超に適用されます。簡易実額制度から通常実額制度への選択は2日以内に行わなければならず、撤回できません。 営業税（patente）は商業活動に関連する事業税です。売上高に基づく税率は、通常、30,000,000～100,000,000 FCFAが1%、100,000,000 FCFA超から10億FCFA以下が0.6%、10億FCFA超から100億FCFA以下が0.45%、100億FCFA超が0.2%です。申告と納付は通常4月30日までです。新規事業は予測売上高を用い、支払証明を保管する必要があります。専門輸入業者には前払義務が課される場合があります。 付加価値税（Taxe sur la Valeur Ajoutée、TVA）は、輸入、生産、取引、サービス、農業、採掘、林業、専門サービスなどの課税対象となる経済活動に通常適用されます。売上高が30,000,000 FCFAを超える場合、通常は本則VAT登録が必要です。標準税率は19%、指定された基礎的商品または特別に定められた商品には5%が適用されます。輸出や条件を満たす国際輸送は、税関書類があれば0%となる場合があります。VAT申告と納付は通常、月次または四半期ごとに翌期の15日までに行い、申告額がNEANT（ゼロ）でも提出が必要です。請求書にはNIF、日付、供給内容、税抜き金額、税率、VAT額、顧客のNIF、連番を記載します。記録は通常10年間保管します。輸入VATは物品の引き渡し前にDGDDIが徴収します。VAT還付は通常最大12か月繰り越されます。還付は主に輸出事業者、投資家、事業を終了する事業者に関係し、通常は該当四半期の翌月に申請します。 源泉徴収や前払税は、国内での購入・サービス、賃料、輸入、飲料・たばこの卸売、特定の資本取引やVAT取引に適用される場合があります。国内での購入、サービス、賃料、輸入には一般に3%の前払税が適用されます。外国事業者によるサービスには、適用される租税条約に従い15%の源泉徴収が適用される場合があります。VATの一部の源泉徴収規則は税抜き金額の10%を用います。具体的な扱いは取引と現行法によって異なります。 不動産課税には、建物のある不動産と更地に対する不動産税（contribution foncière）が含まれます。建物がある不動産では、通常、その所在地で所有者、用益権者、または永代借地権者が納税義務を負います。課税対象となる賃貸価値から、維持・劣化分として40%を控除します。税率は通常、IS対象外の個人・法人が15%、IS納税者が30%で、最低額は30,000 FCFAです。納付期限は通常3月31日で、遅延加算金は25%です。所有者が居住する主たる住居は、適用条件の下で通常免税です。賃借人の申告期限は通常1月15日です。更地や特別免除には別の規則があります。 その他の課税には、指定商品の物品税、登録税・印紙税、環境関連課徴金、林業、鉱業、石油業の業種別課徴金が含まれます。CEMAC域外からの輸入には通常、CEMAC共通対外関税が適用されます。CEMAC域内取引は、条件を満たせば優遇措置の対象となる場合があります。関税、輸入VAT、その他の輸入費用は通常、物品の引き渡し前に精算する必要があります。適用税率や免除は、現行関税率表と財政法に照らして確認してください。 納税者は帳簿を保管し、要件を満たす請求書を発行し、裏づけ資料を保存し、NIFを取得・使用し、申告と納付を期限内に行う必要があります。DGIDは情報提供を求め、税務調査を実施できます。更正案を受けた納税者には通常、回答に最大20日が与えられます。現地調査では助言者を選任できます。申告漏れや不備、調査拒否、帳簿不備、回答の不履行は、職権課税（taxation d'office）につながる場合があります。公的な課税決定には50%が加算されることがあり、一定の重大事案では加算率が100%となる場合があります。一般的な納付遅延には20%、前払税と源泉徴収税には月2%が加算される場合があります。給与源泉税の未納には、未納額と同額の罰金や日割りの追加罰金が課される可能性があります。紛争手続きは一般租税法典第III編に定められています。請求の処理や黙示の承認に関する90日の期間が報告されていますが、これに依拠する前に2026年財政法の適用を確認してください。 越境所得には、1969年に署名され1973年に発効したフランス・中央アフリカ共和国租税協定が適用される場合があります。CEMACの枠組みは、中央アフリカ共和国、カメルーン、コンゴ、ガボン、赤道ギニア、チャドを対象とします。不動産所得は通常、その不動産の所在地国で課税され、事業所得は関連条約に従い、恒久的施設が所在する国に割り当てられるのが一般的です。越境二重課税は、権限ある当局間の条約手続きによって調整される場合があります。外国サービスへの課税は、条約が15%の源泉徴収を制限する場合に異なることがあります。CEMAC域内取引を行う事業者は、調和された規則と原産地証明も確認してください。 税率、免除、期限、電子手続きは年次法令で変更される場合があります。E-Taxの導入状況には地域差があり、デジタル免税や利用状況のデータも一様ではありません。申告や納付の前に、事業活動、売上高、所在地、居住地、法人形態、取引、現行財政法を照合してください。