Impuestos en las Comoras

El marco tributario nacional se aplica en toda la Unión de las Comoras y sus tres islas autónomas. La AGID y la DGI administran los impuestos internos; la DGD administra las aduanas; y las oficinas tributarias y la Tesorería recaudan los pagos. El NIF, o número de identificación fiscal, identifica a cada contribuyente. Se necesita un NIF para las declaraciones y los pagos de impuestos, las importaciones y exportaciones, los contratos públicos y las solicitudes de crédito. Un contribuyente no puede solicitar una exención tributaria sin un NIF. Por lo general, los cambios de domicilio o actividad y el cese de actividad deben notificarse en un plazo de 15 días hábiles. Las importaciones privadas de hasta 1.000.000 KMF están exentas de este requisito del NIF. Los impuestos directos gravan los ingresos personales, los beneficios empresariales y la propiedad. Los impuestos indirectos gravan las importaciones, el consumo, la producción y los servicios. El IRPP es el impuesto sobre la renta personal, que grava la renta neta global de una persona. La residencia fiscal puede determinarse por el hogar, el lugar principal de estancia, la actividad profesional o el centro de intereses económicos. En general, las personas no residentes tributan por los ingresos de fuente comorense. La reducción anual del IRPP es de hasta 150.000 KMF, y las rentas ya sujetas al TPU están exentas del IRPP. Las tasas del IRPP son del 0 % hasta 150.000 KMF; del 5 % de 150.001 a 500.000 KMF; del 10 % de 500.001 a 1.000.000 KMF; del 15 % de 1.000.001 a 1.500.000 KMF; del 20 % de 1.500.001 a 2.500.000 KMF; del 25 % de 2.500.001 a 3.500.000 KMF; y del 30 % por encima de 3.500.000 KMF. La declaración anual suele presentarse ante el Centre des impôts antes del 31 de marzo. Las personas cuyos únicos ingresos sean un salario, una pensión o rendimientos de inversiones con la retención correcta pueden estar exentas de declarar. Los empleadores retienen el impuesto de cada pago y, por lo general, lo ingresan antes del día 15 del mes siguiente. Normalmente, si el empleador es extranjero, la persona debe declarar y pagar mensualmente. La retención sobre alquileres es del 10 % y suele ingresarse antes del día 20 del mes siguiente; los ingresos de inversiones extranjeras normalmente se pagan por cuenta propia en un plazo de 15 días. El BAAIC grava los beneficios agrícolas, artesanales, industriales y comerciales obtenidos por una persona física. El BNC se aplica a profesiones liberales, actividades no comerciales, artistas, deportistas y otros ingresos empresariales que no correspondan a otra categoría. El TPU es un impuesto empresarial simplificado para quienes cumplen los requisitos y tienen un volumen de negocios inferior a 20.000.000 KMF, sin incluir el TC. Se calcula como una, dos, tres o cuatro veces la patente, según los tramos de volumen de negocios: menos de 3.000.000 KMF; desde 3.000.000 hasta menos de 5.000.000 KMF; desde 5.000.000 hasta menos de 15.000.000 KMF; y desde 15.000.000 hasta menos de 20.000.000 KMF. En general, el TPU se paga antes del 31 de marzo, con posibles cuotas adicionales el 30 de junio, el 30 de septiembre y el 31 de diciembre según el régimen de la patente. Las actividades BAAIC y BNC fuera del TPU están sujetas a un impuesto mínimo del 1 % del volumen de negocios, sin incluir el TC; este aumenta al 5 % si el contribuyente no tiene NIF. El IS es el impuesto de sociedades que grava a las personas jurídicas y los beneficios empresariales. La tasa general es del 35 %. Determinadas empresas industriales y comerciales públicas o controladas por el Estado con un volumen de negocios superior a 500.000.000 KMF pueden estar sujetas a una tasa del 50 %. El impuesto mínimo es del 1,5 % del volumen de negocios del año anterior, sin incluir el TC, mientras que una empresa extranjera cuyo domicilio contable esté fuera de las Comoras puede estar sujeta a un 3 % del volumen de negocios obtenido en las Comoras. Por lo general, las empresas hacen tres pagos anticipados, cada uno equivalente a una cuarta parte del impuesto del año anterior, antes del 30 de junio, el 30 de septiembre y el 31 de diciembre. El saldo final se paga antes del 31 de marzo y el expediente tributario, llamado liasse fiscale, se presenta antes del 30 de abril. Las normas contables de la OHADA exigen registros que incluyan un balance, una cuenta de resultados, un estado de flujos de efectivo y notas. El estado de flujos de efectivo se exige a partir de un volumen de negocios de 20.000.000 KMF. Una empresa con varios establecimientos suele presentar una declaración consolidada de TC en la sede central. El TC es un impuesto indirecto al consumo que grava las importaciones, las compras para reventa, la producción y los servicios comerciales o no comerciales. La tasa general es del 10 %. Los productos de primera necesidad pueden tributar al 0 %; las escuelas privadas, al 1 %; el agua, la electricidad y los billetes nacionales, al 3 %; los servicios telefónicos, los restaurantes, los bancos y los billetes internacionales, al 5 %; y los casinos pueden tributar al 25 %. Por lo general, una empresa debe declarar el inicio de actividad en un plazo de 15 días y el cese en un plazo de 10 días. Las facturas deben indicar el NIF, el importe antes de impuestos, el TC y el total con impuestos incluidos. Las declaraciones y los pagos mensuales del TC suelen vencer el día 15 del mes siguiente. El TC de importación se paga por adelantado y la parte correspondiente a la importación no se reembolsa. Un proveedor de servicios no residente que no tenga establecimiento permanente ni base fija puede generar una obligación de inversión del sujeto pasivo para el cliente comorense. Otras obligaciones incluyen la patente anual, que normalmente vence el 31 de marzo, y el impuesto sobre bienes inmuebles IPF, cuya declaración anual suele presentarse antes del 1 de noviembre. Algunos productos y actividades están sujetos a gravámenes específicos: el impuesto de viaje suele ser de 40 KMF por kilogramo y de 200 KMF por kilogramo para bienes de lujo; las bebidas alcohólicas y el tabaco pueden estar gravados al 10 % del precio de venta; la vainilla, al 5 % del precio de exportación por kilogramo; los clavos de olor, a 200 KMF por kilogramo; y el ylang-ylang, al 7,5 % del precio de exportación por litro. El impuesto a los vehículos diésel puede ser de al menos 25.000 KMF por tonelada de carga útil. La tributación internacional depende de la residencia, la fuente de los ingresos y cualquier convenio aplicable para evitar la doble imposición. Por lo general, un residente fiscal de las Comoras tributa por su renta neta global, con sujeción a los convenios aplicables, mientras que una persona no residente tributa por los ingresos de fuente comorense. La sucursal de una empresa extranjera puede quedar sujeta a las normas del IS y el IRPP. Los precios de transferencia siguen el principio de plena competencia, y los beneficios transferidos indirectamente pueden reincorporarse a la base imponible. El TRE es una retención del 10 % sobre determinados cánones, derechos de licencia, servicios de consultoría y técnicos, alquileres y otros pagos por servicios a no residentes sin establecimiento permanente ni base fija; por lo general, la retención se paga en un plazo de 15 días. Las Comoras han firmado convenios para evitar la doble imposición con los Emiratos Árabes Unidos y Mauricio, pero es necesario confirmar la vigencia del convenio con Mauricio. El Código de Inversiones de 2020 ofrece beneficios únicamente a empresas recién aprobadas. El régimen A dura cinco años con un IS del 15 %; el régimen B, siete años con un IS del 15 %; el régimen C, diez años con un IS del 15 % y posibles tasas reducidas para empresas que creen al menos 150 empleos; y el régimen D, quince años con tasas reducidas durante los primeros cinco años y posibles reducciones para empresas que creen al menos 350 empleos. Las exenciones aduaneras y a las importaciones dependen de listas aprobadas y no son automáticas. Una cláusula de estabilización aprobada protege solo las tasas, bases y exenciones a las importaciones expresamente concedidas. La DGI puede solicitar libros contables y documentos justificativos. Las declaraciones tardías o incorrectas pueden dar lugar a sanciones que varían según el impuesto. Por lo general, una reclamación por escrito se dirige al Directeur Général des impôts en un plazo de 60 días hábiles desde el cobro o desde que se tiene conocimiento de la liquidación. La DGI suele disponer de 30 días hábiles para responder. Hay que pagar el importe no impugnado; el importe impugnado suele requerir una garantía. Se puede continuar la revisión ante el tribunal administrativo y, posteriormente, ante la sala administrativa del Tribunal Supremo. La presentación en papel sigue siendo la referencia habitual. La declaración y el pago telemáticos recibieron validación jurídica en 2026, pero aún se estaban implantando gradualmente. La Ley de Finanzas de 2026 está promulgada; aun así, conviene comprobar las tasas y los umbrales en la ley publicada más reciente, ya que la versión consolidada disponible no recoge de forma fiable todos los cambios.