Les impôts à Djibouti

Djibouti applique un système fiscal territorial : les revenus et bénéfices d’activité générés à Djibouti relèvent généralement du système national, que le contribuable soit une société ou une personne physique. L’année fiscale suit l’année civile. Les règles nationales s’appliquent dans tout le pays ; les sources examinées n’ont établi aucune différence fiscale régionale ou municipale distincte. Le Code général des impôts (CGI) contient les principales règles fiscales. La Direction générale des impôts (DGI) détermine l’assiette, immatricule les contribuables, établit les obligations, reçoit les déclarations, effectue les contrôles, recouvre les impôts et traite les litiges fiscaux. La Direction des grandes entreprises (DGE) s’occupe des grands contribuables, tandis que la Direction PME et Particuliers gère les petites et moyennes entreprises et les particuliers. La Direction générale des douanes et droits indirects (DGDDI) évalue et recouvre les droits de douane et la TVA à l’importation. Le Trésor public, par l’intermédiaire du Trésorier payeur national, reçoit les paiements fiscaux. Une entreprise ou une personne qui commence une activité doit demander un Numéro d’identification fiscale (NIF) dans les 12 jours suivant le début de l’activité. Le NIF est requis pour les déclarations et paiements fiscaux, les importations et exportations et les marchés publics. Chaque personne reçoit un seul NIF. Les changements d’activité, cessations, transferts ou établissements secondaires doivent également être déclarés dans les 12 jours. Le NIF ne crée pas à lui seul d’exonération, et aucune exonération n’est accordée sans NIF. Les sources officielles examinées n’ont pas établi l’existence d’un système général de déclaration en ligne. Les revenus d’un emploi exercé à Djibouti, ainsi que les pensions et rentes, sont soumis à l’Impôt sur les traitements et salaires (ITS). Les employeurs le retiennent normalement sur le salaire et le versent avant le 15 du mois suivant. Les tranches mensuelles progressives sont de 2 % en dessous de 30,000 FDJ, de 15 % de 30,000 à 50,000 FDJ, de 18 % de 50,000 à 150,000 FDJ, de 20 % de 150,000 à 600,000 FDJ et de 30 % au-dessus de 600,000 FDJ. Une fraction inférieure à 5,000 FDJ est ignorée. Un emploi d’une durée inférieure à un mois est imposé à un taux forfaitaire de 15 %. Les cotisations obligatoires de retraite et à la CNSS sont déductibles. Si l’ITS mensuel ne dépasse pas 50,000 FDJ, le paiement peut être trimestriel, avant le 15e jour suivant le trimestre. Les contribuables soumis à une déclaration annuelle la déposent généralement avant le 31 mars. Deux acomptes égaux à 30 % du dernier impôt établi sont dus avant le 15 novembre et le 15 mars ; le solde est dû avant le 30 juin. Un employeur étranger ou plusieurs employeurs peuvent laisser au bénéficiaire l’obligation directe de régler le solde restant. Un gain net résultant de la vente d’un bien immobilier est généralement imposé à 5 %. Une résidence principale est généralement exonérée si elle constituait la résidence habituelle et était détenue ou achevée depuis au moins cinq ans, sous réserve des exceptions légales. L’acte de vente et la déclaration sont déposés dans un délai d’un mois. Les rémunérations payées à un non-résident pour des services fournis ou utilisés à Djibouti, des redevances ou de la propriété intellectuelle, des frais de siège, des études, de l’assistance technique ou de la prospection sont généralement soumises à une retenue de 10 % sur le montant brut hors TVA. Les sources mentionnent aussi des exonérations pour certains dividendes de sociétés djiboutiennes selon l’ancienne règle applicable aux non-résidents, les frais de formation et certaines rémunérations relevant des zones franches ou du code des investissements. Depuis 2024, les dividendes d’au moins 10,000,000 FDJ sont imposés à 5 % ; les distributions inférieures à ce montant sont exonérées selon la règle énoncée. Les bénéfices non distribués, réinvestis ou mis en réserve ne sont pas imposés comme des distributions. La règle couvre les actionnaires résidents et non-résidents. L’Impôt sur les bénéfices professionnels (IBP) impose à 25 % le bénéfice net imposable des personnes morales et physiques ainsi que des entités publiques ou privées exerçant des activités lucratives. Le système est territorial. Une perte d’activité peut être reportée sur les trois exercices suivants au maximum. L’Impôt minimum forfaitaire (IMF) correspond à 1 % du chiffre d’affaires de l’année précédente hors TVA, avec un minimum de 120,000 FDJ. Il s’applique lorsqu’il dépasse l’IBP ou lorsque l’entreprise déclare une perte. Les entités bénéficiant d’investissements, de zones franches, de financements extérieurs ou d’une exonération d’IBP peuvent néanmoins être assujetties à l’IMF. Les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 20,000,000 FDJ pour les biens, les ventes sur place, l’hôtellerie et le bâtiment fournissant des matériaux, ou inférieur à 10,000,000 FDJ pour les services, les professions libérales et l’hôtellerie sans vente sur place, peuvent relever du régime forfaitaire. Le dépassement du seuil applicable entraîne le régime du bénéfice réel. Une entreprise sous le seuil peut opter pour le régime réel avant le 1er février ; l’option s’applique à l’année en cours et à la suivante et est reconduite tacitement pour deux ans. Opter pour la TVA entraîne également l’application du régime réel. La déclaration d’IBP est due avant le 5 mars. Les entreprises au régime réel tiennent des registres des ventes, achats et opérations diverses, un journal, un grand livre et un inventaire, avec les pièces justificatives originales. Les documents peuvent être tenus en français ou accompagnés d’une traduction certifiée disponible à Djibouti et doivent être conservés 10 ans. Un membre admissible d’un Centre de gestion agréé dont le chiffre d’affaires est inférieur à 80,000,000 FDJ peut bénéficier d’un abattement de 20 % s’il tient des comptes et dépose ses déclarations conformément aux règles. Les acomptes d’IBP consistent normalement en trois versements égaux à 25 % de l’impôt précédemment établi, dus pendant les 15 premiers jours d’avril, d’août et de novembre. Aucun acompte n’est dû si l’impôt de référence ne dépasse pas 120,000 FDJ. Pour les sociétés nouvelles, les règles d’acompte dépendent de la patente et du capital. Un payeur établi dans le pays retient l’impôt sur certains services à 10 % si le prestataire n’a pas de NIF, à 2.5 % pour les travaux de construction et travaux publics, et à 5 % pour les autres services concernés. Il le reverse dans les 15 jours du mois suivant. La retenue sur services est imputable sur l’IBP. La retenue sur loyers est de 8 %. La patente est une contribution fixe ou proportionnelle liée à l’activité, avec des règles particulières d’acompte pour les entreprises sans établissement fixe et certains importateurs. La Startup Act de 2025 a supprimé la référence antérieure à une patente de classe 6 pour les start-up. La TVA, ou taxe sur la valeur ajoutée, s’applique aux opérations économiques indépendantes, notamment aux importations, biens et services. Elle s’applique généralement lorsque le chiffre d’affaires annuel atteint 80,000,000 FDJ. Si le chiffre d’affaires dépasse 120,000,000 FDJ pendant l’année, l’assujettissement commence au mois où ce seuil est dépassé. Le taux normal est de 7 %. Les exportations, certains services d’exportation ou de transit, des transports internationaux déterminés et certains marchés publics financés par l’étranger peuvent bénéficier du taux de 0 %. La DGDDI évalue et recouvre la TVA à l’importation. L’entrée dans une zone franche suspend la TVA, mais la mise en circulation sur le marché intérieur rend l’opération imposable. La TVA en amont peut être déduite pour une utilisation professionnelle taxable, mais la déduction est exclue pour l’hébergement, l’hôtellerie, les repas, réceptions, divertissements, transport de passagers, certains véhicules, cadeaux ou transferts à titre gratuit ou sous-évalués, pétrole sauf pour la revente, et électricité. La déclaration de TVA du mois précédent est due le 20 de chaque mois, même si elle est nulle. Le paiement est effectué avec la déclaration ou à la suite d’un Avis de mise en recouvrement (AMR), titre fiscal exécutoire. Une facture de TVA doit indiquer les NIF du fournisseur et du client, la date et le numéro de série, la description et la quantité, le montant hors taxe, le taux, la TVA et le total TTC. Les registres comptables et justificatifs sont conservés 10 ans. Une demande de remboursement de crédit peut être déposée trimestriellement en avril, juillet, octobre ou janvier avec la déclaration du trimestre précédent, un relevé d’identité bancaire et les factures d’achat. Le contribuable doit être à jour de ses déclarations. Le délai de décision visé par la DGI est de 20 jours, et une garantie solvable peut être requise. La Taxe sur les prestations de services (TPS) est de 7 % sur les services hôteliers non soumis à la TVA ; sa déclaration et son paiement mensuels sont dus avant le 15 du mois suivant. À compter du 1er janvier 2026, une taxe de 0.2 % du montant transféré s’applique aux transferts internationaux sortants. Les banques, opérateurs de téléphonie mobile et agents de transfert d’argent la collectent et la reversent. Les transferts inférieurs à 53,316.3 FDJ, soit 300 USD selon le montant indiqué, sont exonérés. Pour les transferts de clientèle, le plafond est de 17,721 FDJ, soit 100 USD, par opération ; les transferts de compte à compte au sein d’un même établissement n’ont pas de plafond. Les collecteurs déclarent et reversent la taxe avant le 10 du mois suivant. La DGI peut demander des renseignements et explications, en accordant généralement 20 jours pour répondre. Elle peut inspecter les locaux professionnels, factures, livres et registres. Les entreprises privées ne peuvent généralement pas opposer le secret professionnel à la DGI lors d’un contrôle fiscal ordinaire. Un dépôt tardif ou manquant entraîne des intérêts de 0.5 % par mois. Un paiement tardif ajoute 5 % plus 0.5 % par mois. Le dépôt tardif ou manquant d’une déclaration de TVA entraîne une pénalité minimale de 50,000 FDJ. Une fausse facture de TVA ou une déduction indue peut entraîner une pénalité de 100 % ; l’absence de facture de TVA peut entraîner 50 % de l’impôt compromis, montant porté à 100 % en cas de récidive. Un AMR constitue un titre exécutoire, et le paiement est dû dans les 15 jours. Un recouvrement forcé, y compris une saisie, peut suivre. Les réclamations fiscales et remboursements de TVA suivent la procédure contentieuse fiscale. Le principal de TVA ne peut pas faire l’objet d’une remise gracieuse, contrairement aux pénalités qui peuvent être traitées différemment. Les situations transfrontalières exigent de vérifier la source et l’utilisation du revenu, le lieu de l’activité, la résidence ou le domicile, les importations et exportations et la retenue applicable aux non-résidents. Les sources examinées n’ont pas établi l’existence d’un vaste réseau conventionnel de Djibouti effectivement en vigueur. La portée d’une convention d’échange de renseignements signée avec le Koweït en 2009 est contestée, et le réseau d’échange a été évalué comme inefficace. Le CGI de 2024 autorise la DGI à échanger des renseignements uniquement avec les États ayant conclu une convention réciproque d’assistance fiscale, sous réserve du secret commercial, industriel et professionnel et des limites liées à l’ordre public. Aucune procédure générale de réduction conventionnelle de l’impôt ou de crédit d’impôt étranger n’a été établie. Les avantages liés aux investissements et aux zones franches ne suppriment pas toutes les obligations, notamment celles de l’IMF et de la TVA. Les entreprises et les particuliers devraient donc vérifier, pour chaque opération, l’impôt applicable, le statut NIF, les registres, l’échéance et le canal de paiement auprès de la DGI ou de la DGDDI.