Impuestos en Dominica

La División de Impuestos Internos (Inland Revenue Division, IRD), dirigida por el Interventor de Impuestos Internos, administra el impuesto sobre la renta, el impuesto de sociedades, el IVA y las declaraciones relacionadas conforme a leyes como la Income Tax Act, la VAT Act 7/2005 y la Excise Tax Act 8/2005. La División de Aduanas e Impuestos Especiales se ocupa de los aranceles de importación y los impuestos especiales. Dominica utiliza la autoliquidación y la presentación electrónica de declaraciones, y el marco nacional disponible no identifica una autoridad tributaria provincial o municipal separada. En general, es residente quien permanece en Dominica durante más de 183 días consecutivos. Por lo general, los residentes tributan por sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes tributan por los ingresos obtenidos en Dominica. La renta personal imponible puede incluir ingresos del empleo y de actividades empresariales, alquileres y regalías, intereses o descuentos, dividendos, honorarios y anualidades. Antes de aplicar los tipos sobre la renta imponible, se aplica una desgravación de XCD 30.000 para residentes: 0 % sobre XCD 0–30.000, 15 % sobre XCD 30.001–50.000, 25 % sobre XCD 50.001–80.000 y 35 % por encima de XCD 80.000. Las deducciones admisibles pueden incluir intereses hipotecarios, donaciones aprobadas, desgravaciones por préstamos estudiantiles y seguros de propiedad o de salud, conforme a las condiciones aplicables. Por lo general, un residente cuyos únicos ingresos son salarios inferiores a XCD 30.000 al año no tiene que presentar una declaración personal del impuesto sobre la renta. Sí deben declarar quienes tienen ingresos por cuenta propia, actividades empresariales o sociedades, pérdidas, varias fuentes de ingresos y otros casos previstos en las normas tributarias. Un no residente que ejerza una actividad empresarial en Dominica debe presentar una declaración, tenga la empresa beneficios o pérdidas. Para un año de enero a diciembre, las declaraciones de residentes y el saldo correspondiente suelen vencer el 31 de marzo. Los empleadores retienen el PAYE de los ingresos laborales imponibles y lo ingresan junto con una declaración mensual antes del día 15 del mes siguiente. Los tipos del PAYE son 15 % sobre los primeros XCD 20.000, 25 % sobre los siguientes XCD 30.000 y 35 % sobre el importe que supere ese nivel. Los empleadores también presentan la declaración anual TD.5 antes del 31 de enero, con la remuneración y los pagos pertinentes que no sean salariales. Las empresas pagan un impuesto de sociedades del 25 % sobre los beneficios netos o los ingresos imponibles. Presentan la declaración junto con los estados financieros dentro de los tres meses posteriores al cierre de su ejercicio fiscal. Por lo general, los pagos fraccionados de las empresas son del 25 %, 35 % y 40 % y vencen al final del tercer, sexto y noveno mes del ejercicio fiscal. Para un ejercicio de enero a diciembre, las fechas habituales son el 31 de marzo, el 30 de junio y el 30 de septiembre. Las sociedades también están obligadas a declarar. Por lo general, es obligatorio registrarse a efectos del IVA cuando se prevé que las ventas brutas anuales superen XCD 250.000. El tipo general del IVA es del 15 %; los servicios de alojamiento y buceo tributan al 10 %. Las exenciones abarcan determinados servicios médicos, financieros, educativos y de guardería, el alquiler residencial, el agua de DOWASCO, los libros y el transporte. Los productos con tipo cero incluyen arroz, harina, azúcar, leche, fórmula infantil, combustible y los primeros 100 kilovatios hora de electricidad de una vivienda abastecida por DOMLEC. Las empresas registradas cobran el IVA y presentan la declaración y el pago antes del día 20 del mes siguiente. Por lo general, el importador paga el IVA a la importación, mientras que el destinatario suele contabilizar el IVA de un servicio importado. Una declaración tardía del IVA conlleva una multa de XCD 100 por mes o fracción de mes; el pago tardío acarrea un recargo del 10 % más un interés del 1 % mensual. Por lo general, se aplica una retención fiscal del 15 % a pagos a no residentes, incluidos dividendos, intereses o descuentos, alquiler de bienes muebles o inmuebles, regalías, gastos de gestión, comisiones, honorarios, anualidades e ingresos de fideicomisos. El pagador retiene e ingresa el impuesto antes del día 15 posterior al cierre del mes del pago y proporciona el certificado o la declaración exigidos. El impuesto especial se aplica a fabricantes e importadores de productos como alcohol, cigarrillos, vehículos y gasolina. Las declaraciones y los pagos mensuales suelen vencer el día 20. Entre los ejemplos oficiales figuran XCD 2,60 por litro de ron, XCD 2,60 por litro de licor o cordial, XCD 1,20 por litro de vino, XCD 12,60 por litro de whisky, XCD 22 por kilogramo de cigarrillos, XCD 2,38 por galón de diésel y XCD 3,00 por galón de gasolina. Los ejemplos de impuestos especiales sobre vehículos son del 15 % o el 28 %, según el vehículo. Los tipos dependen de los productos y pueden cambiar. El impuesto sobre los viajes equivale al 7,5 % de cada billete para un trayecto que comienza en Dominica. El transportista o agente se encarga de cobrarlo e ingresarlo, normalmente antes del día 15 del mes siguiente. Es posible que un operador de vuelos chárter tenga que pagarlo antes de la salida. Las importaciones pueden estar sujetas a derechos de aduana calculados según el valor CIF y el Arancel Externo Común de la CARICOM basado en el HS 2017, junto con un cargo por servicio aduanero, un recargo ambiental, el impuesto especial y el IVA. Un envío por mensajería con un valor CIF no superior a XCD 150 puede estar exento de cargos, pero la exención no abarca el uso comercial, industrial u ocupacional, ni el tabaco o el alcohol. Para un año tributario de enero a diciembre, el calendario recurrente incluye la declaración anual del empleador del 31 de enero; las declaraciones personales y empresariales, el impuesto personal o empresarial restante y el primer pago fraccionado de la empresa, el 31 de marzo; el segundo pago fraccionado, el 30 de junio; y el tercero, el 30 de septiembre. Quienes tributan por un ejercicio fiscal distinto deben calcular las fechas a partir de su propio cierre de ejercicio. La IRD puede determinar el impuesto a partir de una declaración presentada. Si el contribuyente no declara, puede emitir una liquidación estimada. Una auditoría puede incluir el examen de datos, el contacto con el contribuyente, una visita a sus registros o instalaciones, una liquidación propuesta, un plazo de dos semanas para responder y una liquidación revisada. La presentación tardía puede conllevar un recargo del 5 %; el pago tardío puede acarrear un recargo del 10 % más un interés del 1 % mensual. No se garantiza cuándo se abonarán las devoluciones, ya que la tramitación sigue el orden de presentación y puede verse afectada por limitaciones presupuestarias y de revisión. El contribuyente puede formular una objeción por escrito dentro de los 30 días posteriores a recibir la notificación o liquidación pertinente. Por lo general, puede presentar un recurso posterior ante los Comisionados de Apelación dentro de los 30 días siguientes; después, puede acudir a los tribunales cuando corresponda. Durante una auditoría, suele haber dos semanas para responder a una liquidación propuesta. El tratamiento tributario transfronterizo depende de la residencia, el origen de los ingresos y los acuerdos aplicables. Entre los acuerdos documentados de Dominica figuran un acuerdo tributario multilateral de la CARICOM y un convenio fiscal con Suiza. Por lo general, el crédito por impuestos extranjeros se limita al menor de estos importes: el impuesto extranjero pagado o el impuesto de Dominica atribuible a los ingresos extranjeros. Si persiste una doble imposición amparada por un convenio, el contribuyente puede recurrir a un procedimiento de acuerdo mutuo, normalmente dentro de un plazo de tres años y sin tarifa. Las entidades financieras también tienen obligaciones de intercambio automático de información, conforme al CRS, para las jurisdicciones sujetas a declaración. Las entidades financieras registradas para FATCA tenían como plazo el 30 de abril de 2026 para presentar la declaración correspondiente a 2024. La Country-By-Country Reporting Act 4/2025 regula la presentación de informes país por país.