Налоги в Северной Корее

Северная Корея финансирует государство за счёт доходов центрального и местных бюджетов в рамках социалистической плановой экономики. Закон от 21 марта 1974 года «О полной отмене системы налогообложения» отменил общую налоговую систему для граждан КНДР. Не подтверждено существование общеприменимой системы налогообложения заработной платы, личных доходов, имущества или наследства для обычных жителей; общенациональная стандартная система регистрации, подачи налоговых деклараций, возврата средств или проверок для них публично не установлена. Основной внутренний инструмент — 국가예산납부금, то есть платежи в государственный бюджет. Государственные и кооперативные учреждения, предприятия и организации перечисляют в бюджет установленные доли дохода или прибыли. 거래수입금 — платёж, связанный с доходом от сделок; по своей функции он может напоминать налог на потребление или оборот. 국가기업리익금 или 국가기업이득금 — платёж с прибыли или доходов государственного предприятия, по функции сходный с корпоративным налогом. Среди других зафиксированных источников доходов — платежи с прибыли кооперативных организаций, доходы от платы за услуги, амортизационные отчисления, сборы за пользование имуществом, взносы социального страхования, сборы за пользование рынками, платежи за управление рынками и доходы от продажи имущества или разницы в ценах. По историческим описаниям, платежи с доходов от сделок и прибыли государственных предприятий вместе составляли около 85 процентов бюджетных доходов. В открытых сообщениях обычно указывается годовой рост бюджетных доходов, а не прозрачные налоговые базы или ставки для каждого платежа. Сообщаемый ежегодный рост доходов бюджета составлял около 1 процента в 2021–2023 годах, около 2,7 процента в 2024 году и около 2 процентов в 2025 году. Эти показатели отражают рост бюджетных доходов, а не общую внутреннюю налоговую ставку. Верховное народное собрание утверждает бюджет. Кабинет министров готовит его и обеспечивает исполнение, а Министерство финансов или центральный орган финансового руководства направляет управление государственными финансами. Местные финансовые органы собирают доходы местных бюджетов, а управления по делам рынков администрируют связанные с рынками сборы. Участникам рынков может потребоваться разрешение на торговлю, после чего они могут платить за пользование рынком или управление им. Сообщалось и о местных обременениях для домохозяйств, в том числе о плате в размере 4 000 KPW в Южном Пхёнане, но такие требования не единообразны по стране, а их правовой статус и исполнение могут быть неясны. На предприятия с иностранными инвестициями и иностранных физических лиц распространяется иной режим по Закону о налогообложении предприятий с иностранными инвестициями и иностранных физических лиц. Он охватывает договорные и долевые совместные предприятия, предприятия, полностью принадлежащие иностранцам, иностранные предприятия и иностранных физических лиц, включая доходы от деятельности в КНДР и доходы, связанные с зарубежным филиалом, представительством или дочерним предприятием. Соотечественники корейского происхождения, проживающие за рубежом, также могут подпадать под этот режим в отношении доходов из источников в КНДР. Если применимо соглашение об избежании двойного налогообложения, оно может изменить результат по внутреннему законодательству. Охватываемый налогоплательщик обычно регистрируется в местном финансовом учреждении в течение 20 дней после учреждения, слияния, разделения или ликвидации предприятия. Бухгалтерские записи, как правило, должны храниться не менее пяти лет. Платежи можно производить в KPW или другой утверждённой валюте. За пределами Расона доступный текст закона предусматривает ставку налога на прибыль предприятия в размере 25 процентов; в Расоне — 14 процентов, а для некоторых приоритетных отраслей доступны ставки 10 процентов. Для других видов дохода обычно предусмотрены ставки 20 процентов за пределами Расона и 10 процентов в Расоне. Доходы от личного труда облагаются по ставкам от 5 до 30 процентов; согласно доступному тексту, доход ниже 75 000 KPW освобождён от налога. Для дивидендов, процентов, аренды, роялти и управленческого дохода указана ставка 20 процентов; для продажи активов — 25 процентов; для пожертвований — от 2 до 15 процентов; для имущества — от 1 до 1,4 процента; для наследства — от 6 до 30 процентов; для оборота — от 1 до 15 процентов, а для предметов роскоши — от 16 до 50 процентов; для предпринимательской деятельности — от 2 до 10 процентов. Для иностранных резидентов указан налог на управление городом в размере 1 процента от фонда оплаты труда или месячного дохода, а налог на транспортные средства составляет от 1 500 до 15 000 KPW. Предварительные декларации и платежи обычно подаются и вносятся в течение 15 дней после окончания каждого квартала. Годовые декларации подаются в течение двух месяцев после окончания года, а окончательный расчёт проводится в течение трёх месяцев. О других доходах, как правило, сообщают в течение 15 дней; удержанный налог с заработной платы уплачивают в течение пяти дней, а самостоятельно уплачиваемый налог — в течение десяти; налог с продажи активов и пожертвований уплачивают ежеквартально в течение десяти дней, а налог на имущество — ежеквартально в течение 20 дней. Налог на транспортные средства подлежит уплате до конца февраля. За просрочку указана пеня 0,3 процента в день, штраф может достигать четырёхкратной суммы налога, а на обжалование или подачу иска обычно отводится 30 дней. Расон и другие экономические зоны могут предоставлять льготы или освобождения для приоритетных отраслей, инфраструктуры, услуг или реинвестирования при соблюдении условий, касающихся инвестиций, отрасли и срока деятельности. Доступный англоязычный текст налогового закона отражает поправки, учтённые по 2020 год включительно. Актуальное применение, практика по соглашениям, валютные механизмы, доступ к банкам и правоприменение проверяются лишь частично. Поэтому внутренние бюджетные платежи, рыночные сборы и неформальные требования к домохозяйствам не следует приравнивать к современной всеобщей системе налогов на доходы или прибыль.