刚果民主共和国的税收

刚果民主共和国的国家税制主要以《税法典》（Code des Impôts）、关于税务程序的第004/2003号法律、关于公司所得税（Impôt sur les Sociétés，IS）和个人所得税（Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques，IRPP）的第23/053号法律，以及关于增值税（Taxe sur la Valeur Ajoutée，TVA）的第10/001号法令法律为基础。2025年12月29日第25/060号财政法对程序、IS、IRPP和TVA等作出调整。自2026年1月1日起，所得税制度处于过渡期：IS和IRPP计划取代原有分类税制，但DGI通知仍要求某些税种或纳税年度申报IBP、IPR和IERE。因此，进行任何计算前都必须核实适用税种、收入年度和实施规则。 DGI在全国范围内负责中央税种的核定、申报、征收、审计和税务争议。大型、中型和小型企业以及非商业性个人，按类别由不同DGI单位负责：大型企业由大型企业税务局（DGE）管理，中型企业由中型企业税务局（DME）管理，小型企业和非商业性个人由小型企业税务局（DEPTP）管理。根据过渡规则，也可能设有省级或市级税务办公室和税务中心（Centres d’Impôts）。没有具体省份或城市信息时，无法指定某个地方办公室。 个人IRPP涵盖就业收入、动产资本收入、资本利得、商业、工业、房地产和手工业收入、非商业职业收入以及农业收入等。居民通常不论国籍均须纳税，也可能就境外收入纳税；非居民则可能就来源于刚果民主共和国的收入纳税。雇员的纳税联系可能依据雇主的住所或税务居所确定。DGI公布的税率表列出：收入不超过1,944,000刚果法郎（FC）的部分适用3%；1,944,001至21,600,000 FC适用15%；21,600,001至43,200,000 FC适用30%；超过43,200,000 FC的部分适用40%。同一DGI页面还规定应税基数的最高税率为30%；在针对具体工资或所得税进行计算之前，必须依据适用法律核实这一矛盾。 企业可能根据法律形式和经营活动适用IS、IBP或其他税收规则。IS适用于股份有限公司（SA）、有限责任公司（SARL）、简化股份公司（SAS）、合作社、以营利为目的的公共法人、事实公司、临时合伙（associations momentanées）、经济性民事公司、普通合伙（SNC）、两合公司（SCS）、隐名合伙（sociétés en participation）以及某些协会等。年度申报通常须于次年4月30日前提交；DGI要求提供申报表和银行付款证明。根据现有DGI信息，无法可靠确定单一的现行IS税率。 对于小微企业，DGI的2026年通知区分普通、小型和微型制度。例如，研究资料以2025年营业额为依据，列出2026纳税年度IBP适用范围为年营业额超过10,000,000 FC且低于80,000,000 FC；首期应缴款的60%须于2026年1月31日前缴纳，剩余40%之后缴纳。适用制度、税率和缴款时间表取决于相关规则和具体营业额。 TVA是对在刚果民主共和国消费或使用的货物和服务征收的消费税。纳税主体可能包括个人、企业、国家、省、分权地方实体（Entités Territoriales Décentralisées）和公共机构。公布的营业额门槛为每年至少80,000,000 FC；自由职业者即使未达到该门槛也可能纳税。标准税率为16%，出口适用0%。企业可将已收取的TVA抵扣采购环节可抵扣的TVA；剩余抵免额可结转或申请退税。申报和缴纳按月进行，最迟须在次月15日完成。 雇主须申报并缴纳IPR、IERE及相关IRPP工资税组成部分等工资税。DGI还为某些非居民付款、动产资本收入和TVA规定期限和税率。要求因税种和具体情况而异；不得将TVA或工资税日历中的期限一概套用于其他税种。 任何从事经济活动的人都需要NIF。DGI说明，NIF申请免费，并提供电子登记服务。商业与动产信用登记簿（Registre du Commerce et du Crédit Mobilier，RCCM）和企业地址必须与NIF一并列在FACNO上。FACNO是一种可追踪的电子标准化发票，带有二维码或认证码；符合条件的供应商和交易还可能适用DEF或SFE。自2025年12月1日起，根据适用实施规则，普遍适用范围有所扩大。技术合规可能产生设备或系统费用，但具体金额尚未确定。 纳税人必须登记、准确申报、按时缴税、在要求时扣缴税款、保存商业记录，并开具或接收FACNO。DGI可以进行书面或实地审计、开展调查、追缴税款并实施制裁。减免申请、异议和税务争议受《税法典》和第004/2003号法律管辖；具体程序期限须根据个案核实。 进口或出口边境的关税和消费税主要由DGDA而非DGI处理。经常引用的进口关税税率为5%、10%或20%；某些出口适用1%、5%或10%。酒类、烟草、石油、电信、塑料和车辆等货物可能适用消费税。采矿及其他行业可能触发额外专项税费。国家非税收入总局（DGRAD）主要涉及国家非税收入，不属于此处所述核心税务范围。 跨境情形可能涉及居民的境外收入、非居民来源于刚果的收入、服务或资本收入的预扣税，以及常设机构规则。《税法典》提及与南非和比利时签订的双边协定。是否减轻双重征税，取决于居所、收入来源、协定方法和具体活动；不存在普遍适用的免税待遇。