Impostos em El Salvador

O Ministerio de Hacienda administra o sistema tributário nacional por meio da Dirección General de Impuestos Internos (DGII), da Dirección General de Aduanas (DGA) e da Dirección General de Tesorería. Os municípios administram tributos locais separados nos termos da Ley General Tributaria Municipal e de suas próprias portarias. O Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y de Aduanas (TAIIA) analisa impugnações contra avaliações fiscais e sanções definitivas. O Banco Central de Reserva (BCR) confirma determinadas instituições financeiras estrangeiras para fins tributários. Os principais impostos nacionais são o ISR sobre a renda, o IVA sobre transferências e serviços tributáveis, o imposto sobre transferência de imóveis, os direitos aduaneiros, impostos específicos e ad valorem e o imposto especial de primeiro registro de veículos. Outras contribuições legais incluem o FOVIAL e cobranças relacionadas ao turismo. Impostos seletivos abrangem produtos como álcool, tabaco, cerveja, refrigerantes, bebidas energéticas, armas, munições, explosivos e combustíveis. O marco nacional analisado não identifica um imposto geral sobre o patrimônio pessoal equivalente. Em geral, El Salvador adota o princípio da territorialidade da fonte. Renda proveniente de imóveis em El Salvador, de atividades ou capital localizados no país e de serviços utilizados no país pode ser tributável mesmo quando o pagamento vem do exterior. Portanto, um prestador estrangeiro pode estar sujeito à retenção tributária salvadorenha quando seu serviço é utilizado em El Salvador. A obrigação tributária depende do fato gerador, da fonte, da residência ou domicílio e da situação jurídica, e não apenas da cidadania. Pessoas físicas residentes geralmente calculam o ISR anual sobre a renda líquida usando faixas progressivas: rendimentos de $0.01 a $4,064 são isentos; rendimentos de $4,064.01 a $9,142.86 são tributados a 10% sobre o excedente de $4,064, mais $212.12; rendimentos de $9,142.87 a $22,857.14 são tributados a 20% sobre o excedente de $9,142.86, mais $720; e rendimentos acima de $22,857.14 são tributados a 30% sobre o excedente de $22,857.14, mais $3,462.86. Pessoas físicas não residentes, espólios e fundos fiduciários geralmente pagam 30% sobre a renda líquida. Quem recebe apenas salário normalmente não apresenta declaração anual, salvo se houver uma exceção, como salário anual acima de $60,000 ou retenção ausente ou incorreta. Deduções dos empregados por saúde, despesas médicas e educação seguem as condições legais, e os comprovantes devem ser guardados por pelo menos seis anos. Ganhos de capital geralmente são tributados a 10%; um ganho decorrente de uma venda realizada em menos de 12 meses pode, em vez disso, ser tratado como renda ordinária. Dividendos e distribuições de lucros geralmente estão sujeitos à retenção definitiva de 5%. Empresas domiciliadas, sociedades e outras formas empresariais abrangidas geralmente pagam ISR à alíquota de 30%, enquanto renda tributável de até $150,000 pode se qualificar para uma alíquota de 25% segundo as regras aplicáveis. A base tributável começa com a receita bruta e subtrai custos, despesas e deduções legalmente admitidos. Empresas domiciliadas abrangidas geralmente fazem pagamentos mensais antecipados de 1.75% da receita bruta por meio do F-14. Pagamentos a não residentes costumam estar sujeitos à retenção, à alíquota padrão de 20%, com taxas especiais para casos especificados, como transporte internacional, determinadas seguradoras e resseguradoras, instituições financeiras estrangeiras qualificadas e certos direitos audiovisuais ou intangíveis. Operações com jurisdições preferenciais ou de baixa tributação geralmente podem acarretar retenção de 25% nos termos do artigo 158-A, ressalvadas as exceções. Em geral, o IVA é de 13% sobre transferências e importações de bens móveis e sobre serviços. As exportações têm alíquota zero, e exportadores elegíveis podem solicitar créditos ou reembolsos de imposto pago na entrada. Nas importações, a base do IVA inclui o valor aduaneiro ou CIF, os direitos aduaneiros e os impostos específicos sobre consumo aplicáveis. Uma empresa que exerça atividade tributável pode precisar se registrar para o IVA e obter um NRC, o número de registro de contribuinte usado para fins de IVA. O imposto sobre transferências de imóveis geralmente se aplica à parcela que excede o limite legal de isenção, à alíquota de 3%, equivalente a $28,571.43. Os impostos municipais sobre atividade econômica são separados dos impostos nacionais da DGII; tanto suas bases quanto as alíquotas variam conforme a Alcaldía. O calendário de 2026 inclui o F-995 para informações municipais. Direitos aduaneiros e IVA podem incidir sobre importações além dos impostos setoriais. Os contribuintes usam um NIT ou RUC para identificação. Para adultos salvadorenhos, o DUI vem sendo usado cada vez mais como NIT por meio dos sistemas RNPN e DGII. Em geral, estrangeiros usam um NIT junto com passaporte ou cartão de residência. Os serviços online da DGII incluem F-07 para IVA mensal, F-11 para ISR anual, F-14 para pagamentos antecipados mensais e retenções, F-09 para transferências de imóveis, F-10 para primeiro registro, F-982 para operações com partes relacionadas, F-944 para ganhos de capital e F-971 para demonstrações financeiras. Os documentos fiscais eletrônicos são regidos pelos artigos 119-A a 119-H do Código Tributário, e a DGII está introduzindo sua implementação gradualmente. As declarações mensais de IVA e os pagamentos pelo F-07 geralmente vencem nos primeiros dez dias úteis do mês seguinte. O F-14 segue o calendário fiscal mensal. Em geral, a declaração anual F-11 vence dentro dos quatro meses seguintes ao fim do ano fiscal; para a renda de 2025, o prazo em 2026 foi 30 de abril. O calendário de 2026 estabeleceu 7 de abril para a declaração F-982 sobre partes relacionadas e jurisdições preferenciais. Em geral, exige-se um auditor fiscal quando os ativos totais do ano anterior excederam ¢10,000,000, aproximadamente $1,142,857.14, ou quando a renda excedeu 4,817 salários mínimos de Comercio y Servicios, além de situações como fusão, transformação ou liquidação. A nomeação geralmente ocorre dentro de cinco meses do fim do ano anterior; a notificação vem em seguida, dentro de dez dias úteis; e o relatório fiscal costuma vencer em 31 de maio do ano seguinte. Os contribuintes devem se registrar e atualizar seus dados, emitir os documentos fiscais exigidos, manter registros contábeis e comprovantes e entregar formulários quando houver obrigação, mesmo que nenhum pagamento seja devido. Os agentes de retenção devem descontar e recolher os valores exigidos. Exportadores elegíveis podem solicitar reembolsos ou créditos de IVA, e contribuintes podem solicitar uma consulta escrita vinculante. Atrasos na declaração ou no pagamento podem gerar juros e multas. Um parcelamento aprovado do imposto de renda geralmente exige um pagamento inicial de pelo menos 10% e uma resolução formal. O contribuinte pode impugnar uma avaliação fiscal ou sanção definitiva da DGII ou da DGA perante o TAIIA em até 15 dias úteis. Casos internacionais também podem envolver a rede de tratados fiscais, incluindo o tratado comprovado com a Espanha, a Convenção sobre Assistência Administrativa Mútua em Matéria Tributária e a cooperação tributária e aduaneira centro-americana. O Ministerio de Hacienda emite um certificado de domicílio fiscal. Operações com partes relacionadas e operações com jurisdições preferenciais ou de baixa tributação estão sujeitas às regras de preços de transferência do artigo 62-A do Código Tributário. O F-982 registra as partes, números fiscais, país, relação, operação, informações comparáveis, método, faixa e eventuais ajustes. Um imposto separado de 30%, previsto no Decreto nº 308/2025, aplica-se a cada transação financeira, desembolso, transferência, importação em espécie ou outros fundos recebidos de um principal estrangeiro por um Agente Extranjero registrado.