Steuern in Côte d’Ivoire

Der steuerliche Rahmen umfasst den Allgemeinen Steuergesetzbuch (Code général des Impôts (CGI)), das Steuerverfahrensgesetzbuch (Livre de Procédures fiscales (LPF)) und die jährliche Steueranlage. Für das Steuerjahr 2026 gilt als aktuelle Referenz das Gesetz Loi n°2025-987 vom 19. Dezember 2025. Nationale Regeln gelten landesweit; lokale Steuern, Sätze und Empfänger können dagegen von der zuständigen Gemeinde, Region oder dem Bezirk abhängen. Die DGI ist für Festsetzung, Prüfungen, Einzug und Steuerstreitigkeiten zuständig. Die Direktion für lokale Besteuerung (Direction de la Fiscalité locale) bearbeitet kommunale, regionale und Bezirkssteuern, die Generaldirektion für Staatskasse und öffentliche Rechnungslegung (Direction générale du Trésor et de la Comptabilité publique (DGTCP)) verbucht Zahlungen und der Zoll erhebt Einfuhrabgaben. Eine Steuerpflicht kann sich aus Wohnsitz oder einer Einkommensquelle in Côte d’Ivoire, örtlicher Beschäftigung oder Geschäftstätigkeit, Umsatz, Verbrauch, Immobilieneigentum, Einfuhren oder grenzüberschreitenden Zahlungen ergeben. Das System beruht überwiegend auf Selbstveranlagung: Steuerpflichtige ermitteln die Bemessungsgrundlage, reichen die Erklärung ein und zahlen in eigener Verantwortung. Je nach Kategorie erfolgen Erklärungen und Zahlungen über e-Impôts, Telezahlung, Banküberweisung, DGIMobile oder Karte. Für bestimmte Steuerpflichtige sind elektronische Verfahren vorgeschrieben. Beschäftigte zahlen die Steuer auf Gehälter und Löhne (Impôt sur les traitements et salaires (ITS)) üblicherweise durch monatlichen Lohnsteuerabzug des Arbeitgebers. Der monatliche Satz beträgt 0 Prozent bis 75.000 FCFA, 16 Prozent von 75.001 bis 240.000 FCFA, 21 Prozent von 240.001 bis 800.000 FCFA, 24 Prozent von 800.001 bis 2.400.000 FCFA, 28 Prozent von 2.400.001 bis 8.000.000 FCFA und 32 Prozent über 8.000.000 FCFA. Der Familienquotient wirkt sich auf die individuelle Berechnung aus. Arbeitgeber können zudem Arbeitgeberbeiträge schulden, darunter 1,2 Prozent für die nationale Beschäftigungsabgabe, 0,4 Prozent für die Ausbildungsabgabe und 1,2 Prozent für berufliche Ausbildung. Für ausländische Beschäftigte beträgt der Beschäftigungsabgabensatz 9,2 Prozent; einheimisches Personal ist nach dem CGI davon befreit. Selbstständige und andere Einzelpersonen können je nach Einkommensart unter anderem Steuern auf gewerbliche und berufliche Einkünfte, Vermietung und Kapitalerträge schulden. Unternehmen zahlen im Allgemeinen 25 Prozent Steuer auf ihren jährlichen Nettogewinn. Ein Satz von 30 Prozent gilt für Telekommunikation und Informations- und Kommunikationstechnologie sowie Glücksspiel. Zusätzlich kann die Mindeststeuer auf den Umsatz vor Steuern anfallen: Der allgemeine Satz beträgt 0,5 Prozent des Umsatzes, mindestens 3 Millionen und höchstens 35 Millionen FCFA. Sonderregeln gelten unter anderem für Erdöl, Wasser, Strom und Butangas sowie für Banken und Versicherungen. Die einschlägige Steuerkategorie hängt unter anderem vom Umsatz ab: Das normale Besteuerungsregime (régime normal d’imposition) gilt bei einem Umsatz von mehr als 500 Millionen FCFA, das vereinfachte Besteuerungsregime (régime simplifié d’imposition) bei 200.000.001 bis 500 Millionen FCFA und das Regime der durchschnittlichen Istbesteuerung (régime du réel moyen) bei 50.000.001 bis 200 Millionen FCFA. Für kleinere Tätigkeiten gilt, abhängig vom Umsatz, das Unternehmerregime (régime de l’entreprenant) mit einer Umsatzsteuer von 5 oder 4 Prozent sowie bei einem Umsatz unter 5 Millionen FCFA die kommunale Unternehmersteuer (taxe communale de l’entreprenant). Einkünfte aus nichtgewerblichen Tätigkeiten werden im Allgemeinen mit 25 Prozent besteuert; die entsprechende Mindeststeuer beträgt 5 Prozent der Bruttoeinnahmen, mindestens 400.000 FCFA. Bei bestimmten beruflichen Zahlungen sind Quellensteuern von 7,5 Prozent üblich; durch die gezielte Abschaffung der pauschalen Abgabe von 7,5 Prozent im Jahr 2025 haben sich einige Fälle geändert. Der Abzug von 2 Prozent für den informellen Sektor gilt weiterhin. Die Mehrwertsteuer beträgt in der Regel 18 Prozent des Nettobetrags; auf gesetzlich aufgeführte Waren gilt ein ermäßigter Satz von 9 Prozent. Für bestimmte Ausfuhren, Waren und Tätigkeiten bestehen Befreiungen. Die Mehrwertsteuer wird monatlich erklärt und gezahlt: außerhalb der großen Finanzämter ist die Frist üblicherweise der 15. des Folgemonats; für Industrie-, Erdöl- und Bergbauunternehmen der 10., für Handelsunternehmen der 15. und für Dienstleistungsunternehmen der 20. des Folgemonats. Die Steuer auf Bankgeschäfte (taxe sur les opérations bancaires (TOB)) beträgt in der Regel 10 Prozent; für bestimmte Kredite an kleine und mittlere Unternehmen sowie für Mikroversicherungen gilt ein Satz von 5 Prozent. Einkünfte aus Immobilien werden bei Privatpersonen im Allgemeinen mit 9 Prozent des Mietwerts und bei Unternehmen oder anderen juristischen Personen mit 11 Prozent besteuert. Weitere Immobilien- und lokale Steuern können vom Immobilienwert, der Grundstücksart und der örtlichen Verwaltung abhängen. Für bestimmte Immobilien begrenzt eine Reform von 2026 Änderungen der Steuerbemessungsgrundlage. Lokale Steuern können beispielsweise Parken, Transport, Unterkunft, die Nutzung öffentlichen Landes oder Tourismus betreffen; ein Steuersatz aus einer Gemeinde gilt nicht automatisch landesweit. Für elektronische Rechnungen gilt, je nach Steuerregime, die standardisierte elektronische Rechnung (Facture normalisée électronique (FNE)) oder der standardisierte elektronische Beleg (reçu normalisé électronique (RNE)). Diese Dokumente enthalten unter anderem einen QR-Code, das FNE-Sicherheitsmerkmal und eine fortlaufende Jahresnummerierung. Die Registrierung erfolgt über die DGI, e-Impôts oder FNE; für FNE und RNE können je nach Dokument gesetzliche Gebühren anfallen. Unternehmen benötigen die vorgeschriebenen Steuer- und Kontaktdaten und müssen Bücher, Rechnungen und Nachweise aufbewahren. Zu viel gezahlte Mehrwertsteuer kann über ein Standard- oder beschleunigtes Verfahren zurückgefordert werden. Beim Standardverfahren ist grundsätzlich eine Sicherheit in Höhe von 25 Prozent des beantragten Betrags erforderlich; beim beschleunigten Verfahren entfällt sie, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Dazu gehören unter anderem eine vorherige Genehmigung, ein Antrag bis zum 31. Januar, regelmäßige Steuererklärungen, ein Ausfuhranteil von mindestens 75 Prozent des Umsatzes außer bei Ausfuhren auf dem Landweg und das Fehlen einer betrügerischen Steuerfestsetzung. Die DGI entscheidet über einen Einspruch im Allgemeinen innerhalb von 45 Tagen; nach einer Ablehnung kann innerhalb von zwei Monaten gerichtlicher Rechtsschutz beantragt werden. Bei internationalen Sachverhalten haben anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen Vorrang vor nationalem Recht. Zahlungen an Nichtansässige für Dienstleistungen oder Nutzungsrechte können quellensteuerpflichtig sein, sofern ein Abkommen nichts anderes bestimmt. Eine Betriebsstätte oder feste Geschäftseinrichtung kann eine Steuerpflicht auslösen. Für verbundene internationale Unternehmen gelten Regeln zum Fremdvergleich, Dokumentationspflichten und, je nach Konzern, länderbezogene Berichterstattung; 2026 gibt es außerdem ein Verfahren für Vorabverständigungen über Verrechnungspreise. Ausländische digitale Plattformen mit mindestens 50 Millionen FCFA Umsatz aus Côte d’Ivoire können nach dem untersuchten Verfahren mit 30 Prozent auf einen pauschal angesetzten Gewinn von 10 Prozent des Umsatzes besteuert werden; daraus ergibt sich eine effektive Bruttobelastung von 3 Prozent. Die Quellensteuer nach Artikel 92 wird angerechnet. Für jede konkrete Erklärung müssen CGI, jährliche Steueranlage, aktuelle DGI-Hinweise und zuständiges Finanzamt miteinander abgeglichen werden.