Impuestos en Esuatini

Esuatini tiene un sistema tributario estatal central administrado por la Eswatini Revenue Service (ERS), antes denominada Swaziland Revenue Authority. El comisionado general supervisa el organismo, mientras que el Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de ERS se ocupa de los impuestos fronterizos. El sistema comprende el impuesto sobre la renta conforme a la Income Tax Order 1975, el IVA conforme a la Value Added Tax Act 2011, los derechos de aduana y de consumo y gravámenes específicos como el gravamen sobre alcohol y tabaco y el impuesto sobre combustibles conforme a la Fuel Tax Act 2022. No existe un impuesto municipal sobre la renta equivalente. El año fiscal suele ir del 1 de julio al 30 de junio, aunque ERS puede aprobar otro cierre de ejercicio para una empresa. Esuatini suele aplicar un criterio basado en la fuente. Por ello, los ingresos derivados de trabajo, negocios u otras actividades en Esuatini pueden estar sujetos a impuestos allí, incluidos los ingresos de fuente esuatini obtenidos por no residentes. Las normas disponibles no expresan la residencia fiscal mediante una definición legal integral; en la práctica, el trabajo o la actividad empresarial habitual en Esuatini puede dar lugar a un tratamiento como residente. Por tanto, la persona o empresa debe establecer dónde se genera la actividad que produce los ingresos y si un tratado fiscal modifica el resultado. El impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica progresivamente a la renta imponible. Los tramos publicados son: 20 % sobre ingresos de E0 a E100,000; E20,000 más el 25 % de la cantidad superior a E100,000 y hasta E150,000; E32,500 más el 30 % de la cantidad superior a E150,000 y hasta E200,000; y E47,500 más el 33 % de los ingresos superiores a E200,000. La deducción anual estándar es de E8,200 y aumenta a E10,900 para personas mayores de 60 años. El efecto práctico de exención fiscal equivale aproximadamente a E41,000 de salario imponible tras la deducción estándar, pero el resultado depende del cálculo y del tipo de ingreso. Pueden aplicarse tasas concesionarias separadas a las indemnizaciones por despido y los pagos de jubilación. Los empleadores suelen recaudar el Pay As You Earn (PAYE), es decir, la retención del impuesto sobre la renta de los empleados en sus salarios. El empleador presenta una declaración mensual de retenciones y paga el importe retenido a más tardar el séptimo día natural del mes siguiente. El empleador sigue siendo personalmente responsable de las cantidades que debió retener. El retraso en el PAYE puede acarrear una multa del 20 % e intereses del 18 %. El Final Deduction System (FDS) puede aplicarse cuando un empleado tiene un único empleador, solo recibe remuneración y no tiene otros ingresos; por lo general, las excepciones a la declaración anual no se aplican cuando los ingresos alcanzan al menos E1.2 millones. La declaración anual de una persona es especialmente pertinente para trabajadores autónomos y profesionales, personas que perciben intereses o dividendos, quienes tienen ingresos de al menos E1.2 millones y cualquier persona a quien el comisionado general ordene presentarla. El plazo habitual es el 31 de octubre o 120 días después del 30 de junio, según la norma de presentación aplicable y el aviso de ERS. Las aportaciones aprobadas a pensiones son deducibles dentro de los límites aplicables, incluido un mínimo o máximo del 10 % del salario bruto a efectos de pensión. En general, las aportaciones a rentas vitalicias de jubilación pueden deducirse hasta un 15 % de los ingresos imponibles comerciales tras las aportaciones a pensiones. Los intereses de una hipoteca que reúna los requisitos para una vivienda ocupada por su propietario pueden deducirse hasta E2,400; los gastos médicos no son deducibles. Los gastos empresariales deben relacionarse con la generación de ingresos y no pueden ser gastos de capital. Desde la reforma vigente el 1 de julio de 2024, las empresas suelen pagar un 25 % de impuesto sobre la renta empresarial. Algunos materiales de ERS todavía pueden indicar un 27,5 %, por lo que al calcular la obligación se deben comprobar el período de evaluación y el aviso vigente de ERS. Una sucursal también puede estar sujeta a un impuesto del 15 % sobre beneficios considerados repatriados. En general, un establecimiento permanente está vinculado a una presencia física en Esuatini. En la práctica suele utilizarse una filial local en vez de una sucursal, pero sus consecuencias jurídicas y fiscales son distintas. Las empresas y otros contribuyentes empresariales suelen presentar la declaración anual antes del 31 de octubre o dentro de los 120 días posteriores a un cierre de ejercicio alternativo aprobado. El impuesto empresarial provisional se paga en dos cuotas: dentro de los seis meses siguientes al cierre del ejercicio y el último día del ejercicio; se hace un tercer pago complementario con la declaración anual o la liquidación. Todos los contribuyentes están sujetos al régimen de autoliquidación. Presentar una objeción o apelación no suspende automáticamente el pago de la obligación liquidada. Desde el 1 de julio de 2024, puede aplicarse el impuesto presunto a un contribuyente normalmente residente o a una empresa que opere en Esuatini con una facturación inferior a E500,000. La facturación de hasta E50,000 tributa al 0 %; la que excede E50,000 y es inferior a E500,000 tributa al 1,75 % de la facturación. Las cuotas provisionales son acumulativas: 25 % antes del 30 de septiembre, 50 % antes del 31 de diciembre, 75 % antes del 31 de marzo y 100 % antes del 30 de junio, seguidas de la declaración anual. Las empresas individuales y las actividades inmobiliarias pueden estar sujetas a restricciones para compensar pérdidas, y la reforma establece un período de arrastre de pérdidas de cinco años. Los resúmenes anteriores pueden indicar reglas distintas, así que se debe confirmar el período de evaluación aplicable. El IVA es un impuesto del 15 % sobre bienes y servicios imponibles y sobre las importaciones. La inscripción es obligatoria cuando la facturación imponible supera E900,000; podría ser posible inscribirse voluntariamente por debajo de ese umbral. Los organismos públicos, las empresas estatales y los municipios también pueden quedar sujetos al IVA cuando efectúan suministros imponibles. Las empresas inscritas necesitan un TIN, un certificado de IVA, registros fiables y declaraciones periódicas. Según el calendario de ERS, las declaraciones pueden ser mensuales o trimestrales. Entre los suministros exentos figuran muchos servicios financieros y de seguros, la educación, los servicios médicos y de asistencia social, ciertos terrenos y edificios y algunos transportes de pasajeros. Entre los suministros gravados al tipo cero figuran las exportaciones, ciertos alimentos básicos, los insumos agrícolas, los medicamentos, el combustible y el transporte internacional. Las importaciones de países de la SACU y de fuera de ella siguen sujetas al IVA aunque no se cobre el derecho de aduana. Los servicios importados pueden dar lugar a una obligación del 15 % de autoliquidación, que normalmente debe declararse y pagarse dentro de los 30 días siguientes a la factura; un negocio con derecho completo a crédito fiscal puede recibir un tratamiento distinto. Entre los cambios recientes en la administración del IVA están las facturas fiscales electrónicas, los recibos fiscales, las notas de crédito y débito, los dispositivos fiscales electrónicos y la facturación electrónica. TaxEase ofrece un canal de autoservicio en línea. Los registros, las facturas fiscales y los documentos justificativos del IVA deben conservarse en Esuatini según corresponda, ya que ERS puede revisar una inscripción o declaración de IVA, normalmente dentro de los 30 días del trámite pertinente. En general se pueden solicitar devoluciones por pagos en exceso; según la base de investigación, las devoluciones aprobadas se pagan en un plazo de 45 días. La retención fiscal se aplica a pagos específicos. Las tasas habituales para residentes son del 10 % sobre dividendos, intereses y alquileres pagados a través de un agente; los beneficiarios de un fideicomiso pueden estar sujetos al 33 %. Los pagos a no residentes suelen estar sujetos al 15 % en dividendos, intereses, regalías, honorarios de gestión, pagos a artistas y deportistas y pagos a contratistas o profesionales no residentes, aunque las normas de la SACU y los tratados de doble imposición pueden modificar el resultado. El impuesto retenido suele ingresarse antes del día 15 del mes siguiente. Los contratos de construcción y servicios profesionales quizá deban notificarse dentro de los 30 días. No retener puede acarrear una multa del 20 %, y no ingresar lo retenido puede dar lugar a multas del 10 % al 25 %, según la demora. Las importaciones se ven afectadas por la pertenencia de Esuatini a la SACU. Por lo general, las mercancías procedentes de otros miembros de la SACU están exentas de derechos de aduana e impuestos especiales, aunque puede aplicarse el IVA. Las mercancías de fuera de la SACU suelen estar sujetas al arancel exterior común de la SACU. Las preferencias de la SADC y el COMESA pueden reducir los aranceles si se cumplen los requisitos de origen y documentación. El proceso aduanero requiere una declaración de importación, una clasificación arancelaria correcta y el pago de los derechos de aduana, impuestos especiales y gravámenes sobre alcohol o tabaco que correspondan. Las modificaciones arancelarias pueden cambiar el resultado, así que se debe consultar la clasificación vigente de Aduanas e Impuestos Especiales de ERS para cada mercancía. Otros gravámenes incluyen un impuesto gradual de E18 anuales para adultos empleados. Según el resumen fiscal disponible, Esuatini no tiene un impuesto general sobre el patrimonio neto, las herencias, las sucesiones o las donaciones, ni una cotización separada a la seguridad social. Las transferencias de propiedades, hipotecas, arrendamientos y acciones pueden estar sujetas a timbres o impuestos sobre la transferencia con una escala progresiva de hasta el 6 %. No existe un impuesto general sobre las ganancias de capital, pero las ganancias y pérdidas de activos empresariales pueden incluirse en la renta imponible de la empresa. Las operaciones entre partes vinculadas deben respetar el principio de plena competencia, y puede exigirse documentación y métodos de precios de transferencia. En ocasiones, los préstamos de accionistas pueden tratarse como importes imponibles. Los acuerdos de empresa de desarrollo o las órdenes de aprobación de desarrollo pueden otorgar concesiones fiscales específicas. Una empresa debe inscribirse en ERS cuando comienza a operar y obtener un Taxpayer Identification Number (TIN) para tratar con la autoridad tributaria. Para obtener un certificado de cumplimiento fiscal suelen exigirse al día las obligaciones de PAYE, liquidaciones, declaraciones, impuestos provisionales y declaraciones y pagos de IVA. Se puede pagar por transferencia electrónica, en banco, en efectivo, cheque o tarjeta en los centros de atención; los contribuyentes con TIN también pueden utilizar MTN Mobile Money. Los contribuyentes tienen derecho a representación, explicaciones de las decisiones, privacidad y confidencialidad, presentar denuncias, solicitar planes de pago y devoluciones y recurrir o apelar. Deben llevar registros precisos, presentar declaraciones veraces, pagar a tiempo, notificar pronto a ERS cualquier cambio empresarial o registral y cooperar con las comprobaciones. En general, una objeción a una liquidación del impuesto sobre la renta debe presentarse por escrito dentro de los 21 días siguientes al aviso de liquidación y debe exponer motivos detallados. Las apelaciones suelen seguir un plazo de 21 días. El Revenue Appeals Tribunal, establecido por la Revenue Appeals Tribunal Act 13/2019, es el principal órgano especializado de apelación; después puede solicitarse la revisión del Tribunal Superior. Las objeciones al IVA tienen un plazo legal de respuesta de 90 días. Por lo general, la obligación tributaria sigue siendo pagadera durante una controversia. Las declaraciones tardías del impuesto sobre la renta pueden conllevar una multa del 20 % del impuesto pagadero o de E20 si la declaración indica pérdidas. Esuatini tiene tratados de doble imposición con Sudáfrica, Mauricio, el Reino Unido, Seychelles, la República de China en Taiwán, Botsuana y Lesoto. Estos tratados pueden modificar las tasas de retención, el tratamiento de los establecimientos permanentes y los derechos de imposición. Fuera del marco de los tratados aplicables, Esuatini no suele ofrecer un régimen de créditos por impuestos extranjeros, por lo que los ingresos extranjeros y los pagos transfronterizos requieren un análisis país por país. El intercambio de información y las medidas contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios están en desarrollo, por lo que cobran cada vez más importancia los registros exactos y la documentación de las operaciones entre partes vinculadas.