Impuestos en Etiopía

El marco tributario de Etiopía incluye la Proclamación del Impuesto Federal sobre la Renta 979/2016, modificada por la Proclamación 1395/2025; la Proclamación del IVA 1341/2024 y el Reglamento del IVA 570/2025; y la Proclamación de Administración Tributaria 983/2016, modificada por la Proclamación 1434/2026. El Ministerio de Finanzas establece la política fiscal y emite reglamentos o directivas. El Ministerio de Ingresos (Ministry of Revenue, MoR) se encarga del registro, la presentación de declaraciones, la recaudación y la aplicación de las normas federales. Las oficinas regionales y municipales de administración de ingresos se ocupan de las funciones que tienen delegadas. La Comisión de Aduanas recauda el IVA a la importación y los derechos de aduana. La Comisión de Apelaciones Tributarias y los tribunales competentes resuelven las controversias, mientras que la Oficina del Primer Ministro puede facilitar la conciliación conforme al procedimiento aplicable. Un número de identificación fiscal (tax identification number, TIN) identifica al contribuyente en los registros, las declaraciones, las facturas y las gestiones ante las autoridades tributarias. Los contribuyentes también pueden necesitar el registro de la empresa, una licencia, registros contables, facturas fiscales, registros de retenciones y registros electrónicos tributarios, de QRC o de comercio electrónico. Las normas oficiales revisadas no establecen una tasa de registro única y universal: cualquier cargo depende de la oficina responsable y del procedimiento. Por lo general, los ingresos laborales tributan mediante retenciones del empleador, conocidas como retención PAYE (Pay As You Earn). Los ingresos laborales mensuales tributan de forma progresiva: de ETB 0 a 2.000, al 0 %; de ETB 2.001 a 4.000, al 15 %; de ETB 4.001 a 7.000, al 20 %; de ETB 7.001 a 10.000, al 25 %; de ETB 10.001 a 14.000, al 30 %; y por encima de ETB 14.000, al 35 %. Un empleado con una sola relación laboral y sin obligación independiente de declarar normalmente puede basarse en el comprobante de retención del empleador. Tener varios empleadores, ingresos adicionales o practicar retenciones por cuenta propia puede generar la obligación de presentar una declaración anual, generalmente dentro de los 30 días siguientes al fin del año fiscal. Los ingresos de inversión pueden estar sujetos a retención fiscal. En general, los dividendos tributan al 15 %, los intereses al 10 %, las regalías al 10 %, las regalías relacionadas con el arte o la cultura al 5 %, los juegos de azar al 20 % y el entretenimiento suministrado por un no residente al 15 %. Los beneficios repatriados por un establecimiento permanente, es decir, una presencia empresarial sujeta a tributación de un no residente, suelen estar sujetos al 15 %. El tratamiento aplicable sigue dependiendo del tipo de ingreso, la situación del contribuyente y cualquier tratado vigente o norma especial. Por lo general, las empresas pagan un impuesto del 30 % sobre los ingresos empresariales. Los ingresos anuales de particulares procedentes de actividades empresariales y alquileres se rigen por tramos progresivos: de ETB 0 a 24.000, al 0 %; de ETB 24.001 a 48.000, al 15 %; de ETB 48.001 a 84.000, al 20 %; de ETB 84.001 a 120.000, al 25 %; de ETB 120.001 a 168.000, al 30 %; y por encima de ETB 168.000, al 35 %. La categoría A (Category A) suele comprender una persona jurídica o una empresa con un volumen de negocios anual de al menos ETB 2.000.000. La categoría B (Category B) suele comprender una empresa que no es persona jurídica y está por debajo de ese umbral. Grava las ventas brutas anuales al 2 % para ETB 0–100.000; al 3 % para ETB 100.001–500.000; al 5 % para ETB 500.001–1.000.000; al 7 % para ETB 1.000.001–1.500.000; y al 9 % para ETB 1.500.001 hasta menos de ETB 2.000.000. Las directivas vigentes pueden excluir determinados servicios profesionales del tratamiento de la categoría B; por eso, es necesario comprobar la directiva aplicable. Por lo general, las empresas de las categorías A y B pagan un impuesto sobre la renta anticipado del 25 % cada trimestre, dentro de los 30 días hábiles posteriores al final del trimestre. La declaración anual liquida el saldo restante. Para una empresa nueva de categoría B, el período de pago anual va de Hamle 1 a Hamle 30, según la práctica del calendario etíope. Si se comparan fechas de los calendarios etíope y gregoriano, conviene confirmar la conversión exacta del año fiscal con la oficina tributaria responsable. El IVA significa impuesto sobre el valor añadido. El tipo general es del 15 %; las operaciones con tipo cero tributan al 0 %, mientras que las operaciones exentas se rigen por los anexos de exenciones correspondientes. En general, el registro a efectos del IVA es obligatorio cuando las operaciones sujetas alcanzan ETB 2.000.000, salvo que una directiva del Ministerio de Finanzas establezca otro umbral. Por lo general, se permite el registro voluntario a partir de ETB 1.000.000 en operaciones sujetas. El registro debe realizarse dentro de los siete días siguientes al momento en que nace la obligación. Las declaraciones y los pagos del IVA suelen vencer al final del mes natural siguiente. Agosto y Pagumen se agrupan para el período contable del IVA. Un proveedor extranjero de servicios electrónicos u otros servicios sujetos a impuestos puede necesitar presentar una declaración electrónica del IVA; si se concede autorización, es posible presentarla trimestralmente. Un contribuyente registrado a efectos del IVA puede solicitar el crédito por IVA soportado y, cuando las normas lo permitan, un reembolso. El reembolso puede quedar retenido si falta la declaración del IVA exigida. La Comisión de Aduanas recauda el IVA a la importación en el punto de entrada. El impuesto sobre el volumen de negocios, los impuestos especiales, el impuesto de timbre y otros gravámenes a la importación se aplican en los supuestos definidos por sus normas específicas; no sustituyen todas las obligaciones del impuesto sobre la renta o del IVA. La administración tributaria abarca el registro, la liquidación, las auditorías, los intereses, las sanciones, la cooperación con los funcionarios y la conservación de los documentos justificativos. Un proveedor que carezca de TIN o de licencia comercial puede dar lugar a una retención del 30 %. No emitir una factura fiscal obligatoria puede acarrear un cargo de ETB 100.000 por factura. En general, no se permiten cobros en efectivo superiores a ETB 50.000 por transacción, con sujeción a excepciones específicas. El canal exacto para la presentación y el pago electrónicos depende del contribuyente, del tipo de impuesto y de la oficina responsable. Por lo general, los residentes de Etiopía tributan por sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes tributan por sus ingresos de fuente etíope. Los servicios digitales prestados por un no residente pueden considerarse de fuente etíope. Los servicios técnicos, de gestión o de consultoría pueden generar un nexo tributario con Etiopía si el personal está presente durante más de 91 días en un año fiscal o en el período de un año pertinente. Un establecimiento permanente, las normas sobre la fuente de los ingresos y la asignación de ingresos pueden modificar el resultado. Un tratado vigente para evitar la doble imposición prevalece sobre cualquier norma interna incompatible. La Directiva de precios de transferencia 981/2024 se aplica a las transacciones nacionales o internacionales entre partes vinculadas cuando el volumen de negocios anual pertinente supera ETB 500.000. La aplicación de beneficios de tratados, las retenciones fiscales y los créditos por impuestos pagados en el extranjero requieren un análisis de cada caso. Los incentivos a la inversión solo se aplican conforme a los Reglamentos sobre Incentivos a la Inversión y dependen del sector, el permiso, las condiciones de inversión y cualquier tratado aplicable. Las modificaciones de 1395/2025 derogaron o limitaron muchas exenciones concedidas de forma puntual. El contribuyente puede impugnar una liquidación y recurrir al proceso de apelación previsto por la Proclamación de Administración Tributaria. En 2026, la conciliación se solicita después de presentar una objeción: la solicitud suele tener un plazo de 30 días y el proceso de conciliación debe completarse en 60 días. El impuesto no impugnado sigue siendo pagadero mientras se resuelve la controversia. Si el asunto no se resuelve, puede pasar a la Comisión de Apelaciones Tributarias o al tribunal competente según la jurisdicción aplicable.