Steuern in Fidschi

Der Fiji Revenue and Customs Service (FRCS) verwaltet das nationale Steuersystem nach Gesetzen wie dem Income Tax Act 2015, Value Added Tax Act 1991, Tax Administration Act 2009, Fiji Revenue and Customs Act 1998, Customs Act und Excise Act. Fidschi verwendet den Fidschi-Dollar (FJD). Ein eigenes administratives oder kommunales Einkommensteuersystem ist für Fidschi nicht ausgewiesen; die betreffenden Abgaben werden im Allgemeinen national verwaltet. Steuerjahr und genehmigte abweichende Geschäftsjahresenden richten sich nach den geltenden Gesetzen und FRCS-Anforderungen. Das System verbindet Selbstveranlagung mit Quellenabzug. Eine Taxpayer Identification Number (TIN) ist eine kostenlose neun- oder zehnstellige Kennung, die fidschianische Staatsangehörige, Einwohnerinnen und Einwohner sowie Personen oder Unternehmen mit finanziellen oder geschäftlichen Interessen in Fidschi grundsätzlich benötigen. Die Registrierung ist über Taxpayer Online Services (TPOS) oder ein FRCS-Kundendienstzentrum möglich. TPOS ist der Online-Dienst für Registrierungen, Erklärungen, Zahlungen, Freistellungsbescheinigungen (COE) und Einsprüche. Arbeitgeber müssen sich im Allgemeinen innerhalb von 30 Tagen nach Aufnahme ihrer Tätigkeit registrieren. Steuerpflichtige und Arbeitgeber müssen geeignete Unterlagen und Rechnungen aufbewahren, damit gemeldete Beträge geprüft werden können. Zu den wichtigsten Steuern zählen Einkommensteuer für Einzelpersonen, Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer (VAT), Zölle, Verbrauchsteuern, Steuer auf geldwerte Vorteile (FBT), Veräußerungsgewinnsteuer (CGT), Flughafenausreisesteuer, Wasserressourcensteuer und Telekommunikationsabgabe. Fidschi nutzt auch Quellenabzugssysteme wie PAYE, also den Abzug der Einkommensteuer vom Arbeitslohn nach dem Prinzip „pay as you earn“; PT auf bestimmte Provisionszahlungen und Zahlungen aus Dienstleistungsverträgen; RIWT auf Zinsen für gebietsansässige Einzelpersonen; und NRWHT auf bestimmte Zahlungen aus Fidschi an Gebietsfremde. Elektronische Fiskalgeräte und das VMS-System werden schrittweise in bestimmten Branchen eingeführt. Anforderungen können Unternehmen ab einem Umsatz von FJD 50.000 betreffen. Bei gebietsansässigen Einzelpersonen wird steuerpflichtiges Einkommen bis FJD 30.000 mit null besteuert. Auf Einkommen von FJD 30.001 bis FJD 50.000 fallen 18 % des Betrags über FJD 30.000 an. Von FJD 50.001 bis FJD 270.000 beträgt die Berechnung FJD 3.600 zuzüglich 20 % des Betrags über FJD 50.000. Die höheren PAYE-Grenzsteuersätze reichen oberhalb der maßgeblichen Schwellen von 33 % bis 39 %. Nicht gebietsansässige Einzelpersonen werden im Allgemeinen ab dem ersten FJD mit 20 % besteuert; die oberen Grenzsteuersätze reichen von 33 % bis 39 %. PAYE auf Arbeitseinkommen ist oft ein abschließender Steuerabzug. Über TPOS kann dennoch eine Erklärung erforderlich sein, etwa bei mehreren Arbeitgebern, einer Beschäftigung nur während eines Teils des Jahres, einer Tätigkeit für eine ausländische Mission oder einen ausländischen Arbeitgeber, bei Auswanderung oder in weiteren FRCS-Fällen. Die CGT beträgt im Allgemeinen 10 % und wird im Selbstveranlagungsverfahren abgewickelt. Gebietsansässige können auf Gewinne aus weltweiten Vermögenswerten besteuert werden; bei Gebietsfremden geht es im Allgemeinen um in Fidschi steuerpflichtige Vermögenswerte. Zu den dokumentierten Ausnahmen zählen die erste Wohnimmobilie oder der Hauptwohnsitz, SPX-Aktien und ein Veräußerungsgewinn einer gebietsansässigen Person von höchstens FJD 30.000, jeweils vorbehaltlich der geltenden Bedingungen. Die FBT beträgt 20 % auf nicht in Geld gewährte Vorteile, die Arbeitgeber ihren Beschäftigten gewähren. Unternehmen zahlen seit dem Steuerjahr 2023 im Allgemeinen 25 % Körperschaftsteuer. Ein an der South Pacific Stock Exchange notiertes Unternehmen kann bis zu sieben Jahre lang einen ermäßigten Satz von 15 % erhalten, wenn die gesetzlichen Bedingungen erfüllt sind. Arbeitgeber müssen PAYE berechnen, einbehalten und melden. PT beträgt 5 % auf bestimmte Versicherungs- und Immobilienprovisionen sowie Zahlungen aus Dienstleistungsverträgen. Unternehmen mit grenzüberschreitenden Geschäften mit verbundenen Parteien müssen Verrechnungspreisunterlagen grundsätzlich zeitgleich mit der Einkommensteuererklärung einreichen. Vereinfachte Dokumentation gilt, wenn der betreffende Betrag unter FJD 500.000 liegt. Regeln zur Unterkapitalisierung können Zinsabzüge beschränken, wenn die Schulden eines ausländisch kontrollierten Unternehmens das Dreifache seines Eigenkapitals übersteigen. Steueranreize und besondere Abzüge hängen von aktueller Gesetzgebung und Haushaltsmaßnahmen ab. Ab dem 1. August 2025 beträgt der Mehrwertsteuersatz 12,5 %. Einige Lieferungen und Leistungen sind nullbesteuert, andere steuerbefreit; Satz und Vorsteuerabzug hängen daher von der Art der Lieferung oder Leistung ab. Eine Registrierung ist grundsätzlich erforderlich, wenn der jährliche Bruttoumsatz aus steuerpflichtiger Tätigkeit FJD 100.000 übersteigt. Der Antrag muss normalerweise innerhalb von 21 Tagen nach Überschreiten der Schwelle gestellt werden. In manchen Fällen unterhalb von FJD 100.000 ist eine freiwillige Registrierung möglich, auch für Erzeugnislieferanten. VAT-Erklärungen sind im Allgemeinen monatlich fällig, wenn der Umsatz mindestens FJD 300.001 beträgt, und vierteljährlich bei FJD 300.000 oder weniger. Erstattungsverfahren gibt es für die erste VAT-Erstattung, ein neues Wohnhaus, diplomatische Erstattungen und die Tourist VAT Refund für nicht gebietsansässige Reisende ab 13 Jahren, die berechtigte Waren bei zugelassenen Händlern kaufen. Ein vollständiger und ordnungsgemäßer Erstattungsantrag mit gültigen Bankdaten kann etwa 30 Tage nach Ende des betreffenden Monats in Anspruch nehmen. Einkommensteuererklärungen und Zahlungen sind bei einem Steuerjahr bis zum 31. Dezember in der Regel am 31. März fällig. Unternehmen mit einem genehmigten anderen Jahresende richten sich nach den entsprechenden FRCS-Stichtagen. PAYE-, VAT-, PT- und RIWT-Pflichten können je nach Regel und Steuerkategorie monatlich oder vierteljährlich anfallen. Der FRCS kann eine Überprüfung nach der Veranlagung durchführen, bei einer fehlenden erforderlichen Erklärung eine Schätzung festsetzen sowie Prüfungs- oder andere Strafen verhängen. Steuerpflichtige können nach dem Tax Administration Act in der Regel über TPOS oder den FRCS gegen eine Steuerentscheidung Einspruch einlegen. Internationale Pflichten richten sich nach der Einkunftsquelle, dem steuerlichen Wohnsitz und dem Vorliegen einer Betriebsstätte. Fidschi hat Doppelbesteuerungsabkommen mit Australien, Indien, Japan, Korea, Malaysia, Neuseeland, Papua-Neuguinea, Katar, Singapur, den Vereinigten Arabischen Emiraten und dem Vereinigten Königreich. Abkommensentlastung und Verständigungsverfahren können über die zuständige Stelle des FRCS abgewickelt werden. NRWHT wird auf bestimmte Zahlungen aus Fidschi an Gebietsfremde erhoben, darunter Zinsen, Lizenzgebühren, Versicherungsprämien, Verwaltungsgebühren, Beträge aus natürlichen Ressourcen sowie Honorare für berufliche oder unabhängige Leistungen. Übliche inländische Sätze betragen für berufliche Leistungen 15 %, für Zinsen 10 % und für Versicherungsprämien ab dem 1. August 2025 3,75 %. Ein Abkommen kann Satz oder Zuweisung ändern. Eine Anrechnung ausländischer Steuern ist auf den niedrigeren Betrag aus gezahlter ausländischer Steuer und fidschianischer Steuer auf dieselben ausländischen Einkünfte begrenzt. Für Fern- oder Digitaleinkünfte gilt keine pauschale Befreiung; ihre Behandlung erfordert eine Einzelfallprüfung von Quelle, Wohnsitz und Betriebsstättenverhältnissen.