Налоги в Гвинее-Бисау

К основным налоговым органам относятся Министерство финансов, Главное управление взносов и налогов (Direção-Geral das Contribuições e Impostos, DGCI), Главное таможенное управление (Direção-Geral das Alfândegas, DGA), Государственное казначейство (Tesouro Público), а также региональные налоговые и финансовые управления. В правовую базу входят, помимо прочего, Общий налоговый закон 2022 года (Lei Geral Tributária), кодекс НДС, Кодекс промышленного сбора и Кодекс о налоговых правонарушениях и процедурах (RGIT). Рассмотренные источники не указывают надёжно подтверждённого специального налогового правила для отдельных регионов или муниципалитетов. Работники обычно платят налог на трудовой доход деньгами или в натуральной форме — Imposto Profissional. Опубликованная шкала составляет от 1% до 12% в зависимости от дохода. Обычно налог удерживает у источника работодатель. Работа, выполняемая в Гвинее-Бисау без постоянного проживания там, также может облагаться налогом. При самостоятельной или свободной профессиональной деятельности надлежащим образом ведущий учёт налоговый агент удерживает у источника 10% валового вознаграждения. От налога могут освобождаться определённые семейные выплаты, выплаты по инвалидности, болезни и пенсии, а также документально подтверждённые дорожные расходы и выходные пособия. Социальные взносы — 14% для работодателей и 8% для работников — и страхование от несчастных случаев в размере 2–10% являются связанными обязательными платежами, но не входят в основную налоговую нагрузку. Промышленный сбор Contribuição Industrial применяется к коммерческой, промышленной, сельскохозяйственной, рыболовной, животноводческой и сервисной деятельности. Обычная ставка — 25%. Кроме того, единым платежом взимается минимальный налог в размере 1% годового оборота. При импорте может взиматься авансовый платёж 3%, если ведётся надлежащий учёт, или 7% в других случаях; для экспорта применяется авансовая ставка 5%. До начала работы предприятие регистрирует свою деятельность и получает NIF — национальный налоговый идентификационный номер. НДС IVA действует по всей стране с 1 января 2025 года. Стандартная ставка составляет 19%, товары и услуги из приложения I облагаются по ставке 10%, экспорт — 0%. Входящий НДС можно вычесть только при наличии оформленного по закону счёта-фактуры или соответствующего таможенного документа. Импортёры, не подающие декларации, дополнительно платят фиксированные 30% таможенной стоимости. Обычный режим IVA, как правило, применяется при годовом обороте предприятия или частного лица от 40 000 000 FCFA. Упрощённый режим действует при обороте от 10 000 000 FCFA и предусматривает уплату 5% с оборота без права вычета входящего НДС. Налогоплательщики с оборотом ниже порога IVA освобождены от этого налога; детали единого режима для малых налогоплательщиков доступные источники не устанавливают окончательно. При обычном режиме декларацию IVA подают ежемесячно до 15-го числа следующего месяца, даже если оборота не было. При упрощённом режиме декларацию подают ежеквартально, в последний рабочий день апреля, июля, октября или января. О начале деятельности сообщают до её начала; об изменениях — в течение 15 дней, о прекращении — в течение 30 дней. Поставщик-нерезидент без постоянного представительства назначает представителя по IVA до налогооблагаемой операции; обычно представитель несёт солидарную ответственность. К другим налогам относятся городской налог на недвижимость Contribuição Predial Urbana с дохода или арендной стоимости городского объекта, гербовый сбор imposto de selo с отдельных финансовых операций, а также таможенные и экспортные пошлины. С 1 ноября 2024 года гербовый сбор применяется к некоторым финансовым операциям через Orange Money и MTN Mobile Money. Таможенные и экспортные платежи особенно важны на практике из-за роли кешью, импорта и приграничной торговли. Портал Kontaktu объединяет законодательство, услуги NIF, DIRASCA, электронную подачу деклараций, платёжные инструкции, электронные платежи, DFE, счета-фактуры и CRF. С 3 декабря 2025 года создание и подтверждение NIF осуществляется исключительно через официальный модуль Kontaktu. Платить можно через Kontaktu, Orange Money, другие сервисы мобильных денег и уполномоченные банки. GUDEB принимает годовую отчётность только после уплаты налога по самостоятельному расчёту или минимального налога. DGA контролирует импортные и экспортные пошлины, а платежи с экспорта кешью централизованно обрабатываются Tesouro Público и DGCI. Налогоплательщики ведут реестры и учёт, выставляют соответствующие счета-фактуры, подают декларации, удерживают налоги у источника и вовремя вносят причитающиеся суммы. Нарушения по RGIT могут повлечь штрафы или иные санкции, приостановление деятельности и меры взыскания. На практике устаревшие ИТ-системы, слабый обмен данными, решения по усмотрению и занижение декларируемых доходов повышают административные и аудиторские риски. Среди 150 крупнейших налогоплательщиков в 2024 году около 50% не платили IVA, а около 20% заплатили менее 1 000 000 FCFA; 76 из 150 не платили Contribuição Industrial. Lei Geral Tributária регулирует, среди прочего, обоснование и вручение решений, предварительное заслушивание, косвенную оценку, доступ к финансовым данным при соблюдении условий, рассрочку и сроки давности. На решение могут быть доступны административная жалоба reclamação graciosa и иерархическая жалоба recurso hierárquico. Жалоба обычно приостанавливает взыскание только при внесении обеспечения части суммы. Налоговые требования чаще погашаются зачётом или переносом кредита, чем обычным возвратом денег. Гвинея-Бисау входит в Западноафриканский валютный союз (UMOA) и Западноафриканский экономический и валютный союз (UEMOA) и использует франк КФА через Центральный банк государств Западной Африки (BCEAO). Для импорта база расчёта IVA также включает пошлины и другие платежи, возникшие до ввоза. Для компаний-нерезидентов без постоянного представительства обновлённый кодекс устанавливает окончательное удержание налога у источника в размере 25% при пребывании менее шести месяцев; в более старых документах DECIRF указано 15% для случаев в рамках UEMOA и 25% вне UEMOA. Поэтому до оплаты в DGCI следует уточнить конкретный статус резидентства, наличие постоянного представительства и возможное применение договора. Рассмотренные материалы не содержат надёжного подтверждения двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения именно с этой страной.