ギニアビサウの税制

税務を担当する主な機関は、財務省、歳入総局（Direção-Geral das Contribuições e Impostos, DGCI）、関税総局（Direção-Geral das Alfândegas, DGA）、国庫（Tesouro Público）、地方税務署、財務事務所です。法的枠組みには、2022年の一般税法（Lei Geral Tributária）、付加価値税法典、産業税法典、税務違反・手続法典（RGIT）などがあります。調査した資料では、州や自治体に特有の信頼できる税規則は確認されていません。 従業員は通常、現金または現物による雇用所得に対して職業所得税（Imposto Profissional）を支払います。公表された税率は所得に応じて1～12％で、通常は雇用主が源泉徴収します。ギニアビサウで行われる業務は、恒久的な居住者でなくても課税対象となる場合があります。自営業者や自由職の活動では、適切な会計処理を行う源泉徴収義務者が報酬総額の10％を源泉徴収します。一定の家族、障害、疾病、年金に関する項目や、証明された出張費、退職金は免税となることがあります。雇用主の社会保険料14％、従業員の社会保険料8％、労災保険料2～10％は関連する義務的負担ですが、中心的な税負担には含まれません。 産業税（Contribuição Industrial）は、商業、工業、農業、漁業、畜産、サービス業に適用されます。通常税率は25％です。さらに、年間売上高の1％を一括納付する最低税があります。輸入では、適切な帳簿を備える場合に3％、それ以外の場合に7％の前払税が適用されることがあります。輸出には5％の前払税率が適用されます。企業は事業開始前に登録し、国の納税者番号であるNIFを取得する必要があります。 付加価値税（IVA）は2025年1月1日に全国導入されました。標準税率は19％、附属書Iに記載された物品・サービスは10％、輸出は0％です。仕入税額控除は、法令に適合する請求書または適切な税関書類がある場合に限られます。申告を行わない輸入者には、関税評価額に対する一律30％が追加で課されます。通常IVA制度は、年間または個人の売上高が一般に40,000,000 FCFAに達すると適用されます。簡易制度は10,000,000 FCFAから適用され、売上高の5％を課しますが、仕入税額控除は認められません。IVAの基準額を下回る小規模納税者はIVA免税です。統一された小規模事業税制度の詳細は、資料から確定できません。 通常制度では、売上がない月も含め、翌月15日までに毎月のIVA申告を行います。簡易制度では、4月、7月、10月、1月の各月の最終営業日までに四半期申告を行います。事業開始は営業開始前に届け出ます。変更は15日以内、廃業は30日以内に届け出ます。恒久的施設を持たない非居住者の供給者は、課税取引の前にIVA代理人を任命し、その代理人は通常、連帯責任を負います。 その他の税負担には、都市不動産の所得または賃貸価値にかかる都市不動産税（Contribuição Predial Urbana）、特定の金融取引にかかる印紙税（imposto de selo）、関税、輸出税などがあります。Orange MoneyやMTN Mobile Moneyを通じた支払いでは、2024年11月1日以降、一定の金融取引に印紙税が適用されています。カシューナッツ、輸入、越境取引が重要なため、関税と輸出関連負担は実務上特に重要です。 「Kontaktu」は、法令、NIFサービス、DIRASCA、電子申告、納付案内、電子決済、DFE、請求書、CRFをまとめています。2025年12月3日以降、NIFの作成と確認は公式Kontaktuモジュールのみで行われています。納付はKontaktu、Orange Money、その他のモバイルマネーサービス、認可銀行を通じて行えます。GUDEBは自己申告税または最低税の納付後に限り、年次会計を受け付けます。輸出入税はDGAが管理し、カシューナッツ輸出による納付は国庫とDGCIを通じて一元処理されます。 納税者は帳簿と会計記録を保管し、適切な請求書を発行し、申告を提出し、税を源泉徴収し、納付額を期限内に支払います。RGITの下では、違反によって罰金その他の制裁、事業停止、強制執行措置が生じる可能性があります。実際には、古いITシステム、弱いデータ連携、裁量的判断、過少申告によって、事務・監査リスクが高まります。2024年の大口納税者上位150社では、約50％がIVAを納めず、約20％は1,000,000 FCFA未満しか納めませんでした。150社中76社は産業税を納めませんでした。 一般税法は、決定の理由提示と送達、事前審理、間接査定、条件付きの金融データへのアクセス、分割払い、時効などを定めています。決定に対しては、行政上の異議申立て（reclamação graciosa）や上級行政機関への不服申立て（recurso hierárquico）が利用できる場合があります。不服申立てが停止効を持つのは、通常、金額の一部について担保を提供した場合に限られます。税務請求は通常の現金還付よりも、控除や相殺で処理されることが多くあります。 ギニアビサウは西アフリカ通貨同盟（UMOA）と西アフリカ経済通貨同盟（UEMOA）に属し、西アフリカ諸国中央銀行（BCEAO）を通じたFCFAを使用します。輸入では、IVAの課税標準に輸入前に発生した関税その他の費用も含まれます。恒久的施設を持たない非居住企業について、改正法典は滞在が6か月未満の場合、最終源泉税25％を定めています。古いDECIRF文書では、UEMOA域内の案件は15％、域外案件は25％とされています。したがって、支払い前にDGCIへ居住資格、恒久的施設の有無、適用される条約規則を確認してください。調査した資料では、国別の二重課税協定を確実に確認できませんでした。