Les impôts à la Grenade

La Grenade dispose d’un système fiscal national, sans structure fiscale distincte pour les régions administratives ou les municipalités. L’Inland Revenue Division (IRD) du ministère des Finances gère l’immatriculation, les avis d’imposition, les paiements, les remboursements, les certificats de régularité fiscale, les réclamations et de nombreux contrôles de conformité. Customs & Excise administre le tarif extérieur commun, les droits d’importation, la TVA à l’importation, les accises, la taxe sur l’essence, la redevance environnementale et les frais de service douanier. Les commissaires aux recours fiscaux entendent les appels après la procédure de réclamation applicable. Un numéro d’identification fiscale (Tax Identification Number, TIN) est un numéro permanent et unique utilisé dans les échanges avec l’IRD. Les particuliers, les entrepreneurs individuels, les sociétés de personnes, les sociétés et les fiduciaires peuvent devoir s’immatriculer. Le portail G-TAX permet l’immatriculation, le dépôt des déclarations, les paiements, la consultation des comptes, les demandes de remboursement et de certificats de régularité fiscale, les réclamations et les autorisations de représentants, mais les services disponibles dépendent de l’année fiscale et de la version actuelle du portail. L’impôt sur le revenu des personnes physiques s’applique au revenu imposable provenant d’un emploi, d’une activité commerciale ou professionnelle, de loyers, de redevances, d’intérêts, de commissions, d’honoraires, de droits de licence, de rentes et d’autres bénéfices. Les directives de l’IRD indiquent un seuil de déclaration supérieur à 3 000 EC$ par mois ou à 36 000 EC$ par an. Des directives historiques ou toujours en vigueur du ministère des Finances indiquent un taux de 15 % sur les premiers 24 000 EC$ de revenu imposable et de 30 % au-delà ; il convient de vérifier les règles consolidées en vigueur avant tout calcul. Les employeurs prélèvent normalement l’impôt à la source sur les salaires (Pay As You Earn, PAYE) à chaque versement de salaire et le reversent à l’IRD, mais la situation fiscale personnelle de l’employé peut tout de même nécessiter une attention distincte. Les sociétés, entrepreneurs individuels, sociétés de personnes et fiduciaires peuvent devoir payer un impôt sur les revenus d’activité. Les directives sur l’impôt sur les sociétés indiquent un taux de 30 % sur le bénéfice net. La taxe annuelle sur les timbres (Annual Stamp Tax) est calculée sur les recettes brutes de l’année précédente : les premiers 36 000 EC$ sont exonérés, le taux est de 0,5 % en dessous de 300 000 EC$ et de 0,7 % à partir de 300 000 EC$, avec un minimum de 100 EC$. La déclaration doit être déposée au plus tard le 31 mars de l’année d’imposition et le paiement est normalement réparti en neuf versements d’avril à décembre. Un dépôt tardif peut entraîner une pénalité d’au moins 5 % de l’impôt, majorée de 1 % par mois, ou de 500 EC$, majorés de 100 EC$ par mois, jusqu’à un maximum de 10 000 EC$ ; un paiement tardif peut entraîner une pénalité de 20 % et des intérêts composés de 1,5 % par mois. L’immatriculation à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) s’applique généralement lorsque les fournitures taxables dépassent 300 000 EC$ par an. Les organisateurs de spectacles publics et les titulaires de licences peuvent devoir s’immatriculer quel que soit leur chiffre d’affaires. Seule une personne immatriculée qui affiche le certificat de TVA requis peut facturer la TVA. Les taux dépendent de la fourniture : les informations de l’IRD confirment un taux de 10 % pour le tourisme et l’hébergement, tandis que les directives du ministère des Finances indiquent 15 % pour de nombreux biens et services, 20 % pour les communications mobiles vocales et les SMS, et 0 % pour certaines fournitures. Les textes S.R.&O. 25/2025 et 26/2025 ont modifié des annexes ou des règlements ; il faut donc vérifier la liste actuelle des fournitures taxables. Les déclarations et le paiement de la TVA sont généralement dus au plus tard le 20 du mois suivant. La TVA à l’importation est versée au contrôleur des douanes et calculée sur la valeur en douane, le transport et l’assurance, les droits de douane, les frais de service et, le cas échéant, les accises. L’impôt foncier est calculé sur la valeur marchande, selon des taux différents pour les terrains et les bâtiments. Les taux indiqués sont de 0,2 % pour les terrains résidentiels et de 0,3 % pour les bâtiments résidentiels ; 0,5 % pour les terrains commerciaux et 0,3 % pour les bâtiments commerciaux ; 0,3 % pour les terrains d’hôtel et 0,02 % pour les bâtiments d’hôtel ; 0,3 % pour les terrains industriels et 0,2 % pour les bâtiments industriels ; et 0 % pour les terrains et bâtiments agricoles. Une déduction de 100 000 EC$ pour résidence principale occupée par son propriétaire peut s’appliquer à un bien. L’avis d’imposition est émis à partir du 1er janvier ; une réduction de 5 % s’applique si 50 % sont payés au plus tard le 31 mars et le solde au plus tard le 30 juin. Après le 29 août, une pénalité de 20 % et des intérêts mensuels de 1,5 % peuvent s’appliquer. Une réclamation contre une évaluation doit généralement être déposée dans un délai de 14 jours. La taxe sur le transfert de propriété dépend de la citoyenneté, de la valeur de la transaction et du type de transfert. Pour les citoyens, le taux indiqué à la charge du vendeur est de 5 % de la valeur marchande. Pour les non-citoyens, le taux à la charge du vendeur peut être de 15 % et celui à la charge de l’acheteur de 10 % du prix payé ou de la valeur marchande ; d’autres transactions immobilières impliquant des non-citoyens peuvent appliquer un taux de 10 % à chaque partie. Un acte de donation d’une valeur maximale de 150 000 EC$ peut être exonéré, et les règles indiquées prévoient un seuil distinct de 20 000 EC$. Une licence de détention de terres par un étranger (Alien-Landholding Licence), délivrée par le cabinet du Premier ministre, peut être une condition préalable à l’achat d’un bien par un non-citoyen ; cette obligation de licence est distincte de l’impôt lui-même. La retenue à la source (withholding tax, WHT) s’applique à certains paiements versés à des non-résidents. Les informations de l’IRD sur G-TAX indiquent un taux de 15 % pour les dividendes, tandis que les directives des Finances énumèrent des catégories telles que les intérêts autres que ceux des dépôts bancaires, les loyers, les primes de bail, les droits de licence, les redevances, les frais de gestion, les commissions et les honoraires. Avant d’appliquer un taux, il convient de vérifier la catégorie du paiement, le bénéficiaire effectif, l’allégement prévu par une convention fiscale et la résidence du destinataire. Customs & Excise administre aussi les accises sur les produits soumis à accise importés ou fabriqués ; les déclarations et le paiement sont généralement dus au plus tard le 20 du mois suivant. Les taux à l’importation dépendent des marchandises et du code SH, et ne sont pas fixés à un pourcentage général unique. Les contribuables immatriculés doivent conserver les livres et pièces pertinents pendant au moins sept ans et déposer les déclarations applicables. Toute demande de prolongation doit être présentée avant la date limite. Un contribuable qui manque de liquidités doit tout de même déposer sa déclaration et peut demander un échéancier de paiement. L’IRD peut établir une imposition selon sa meilleure appréciation, délivrer des mandats ou engager une procédure judiciaire lorsque des déclarations manquent ou que des erreurs ne sont pas corrigées. Les remboursements et réclamations passent par les formulaires de l’IRD ou les procédures G-TAX ; une réclamation adressée au contrôleur doit en exposer les motifs et peut ouvrir la voie à la procédure d’appel prévue par la loi. La Grenade a conclu des accords fiscaux avec le Royaume-Uni et la CARICOM ; son réseau plus large de conventions couvre d’autres juridictions selon le statut applicable de chaque convention. L’allégement conventionnel n’est pas automatique : il faut vérifier la résidence, la source du revenu, la catégorie du paiement et la convention concernée. La Grenade participe aussi à la transmission automatique de renseignements sur les comptes financiers dans le cadre de la Norme commune de déclaration (Common Reporting Standard, CRS) et de la loi américaine sur la conformité fiscale des comptes étrangers (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA), notamment en vertu de l’accord entre les États-Unis et la Grenade. Les renseignements transmis peuvent inclure un TIN, des données sur le compte et l’établissement financier, ainsi que des données de naissance. Les revenus étrangers ne doivent pas être considérés comme automatiquement exonérés d’impôt : le résultat dépend des règles grenadiennes sur la source et de la convention ou du régime de déclaration applicable.