Pajak di Guinea

Kerangka pajak Guinea menggabungkan pajak langsung atas penghasilan dan laba dengan pajak tidak langsung, bea impor, pungutan properti, pajak kendaraan, dan pungutan lokal. Code général des impôts (CGI) dan Loi de finances tahunan menjadi dasar hukum utama. Kementerian Anggaran menyiapkan undang-undang keuangan. Direction Générale des Impôts (DGI), yang juga disebut Direction Nationale des Impôts, mengelola pendaftaran, penetapan, pemungutan, audit, dan pengaduan pajak domestik. Direction Générale des Douanes menangani bea cukai dan prosedur impor, sedangkan pemerintah daerah dapat mengenakan atau berbagi pungutan lokal. Orang dan perusahaan yang memiliki kewajiban pajak umumnya mendaftar ke DGI. Pendaftaran memberikan NIFP, yaitu nomor identifikasi pajak permanen. Usaha yang dikenai pajak pertambahan nilai juga harus memperoleh kode TVA. eTax adalah layanan pajak elektronik, dan SAFIG2 digunakan untuk administrasi pajak serta alur pelaporan. Informasi yang tersedia tidak menunjukkan biaya umum untuk pendaftaran atau pelaporan, tetapi pajak yang ditetapkan tetap harus dibayar. Seseorang umumnya dianggap residen pajak jika Guinea merupakan tempat tinggal tetapnya, masa tinggal biasanya melebihi enam bulan dalam setahun, kegiatan profesional dilakukan di sana, atau pusat kepentingan ekonominya berada di Guinea. Residen umumnya dikenai pajak atas penghasilan seluruh dunia, termasuk penghasilan kerja, usaha, pertanian, investasi, sewa, dan keuntungan properti. Nonresiden umumnya dikenai pajak atas penghasilan yang bersumber di Guinea. Perusahaan dapat menjadi subjek pajak melalui manajemen efektif atau bentuk usaha tetap di Guinea. Pemberi kerja biasanya memotong pajak gaji pada setiap pembayaran. Jadwal CGI yang diterbitkan mencantumkan tarif 0% hingga GNF 1.000.000; 5% dari GNF 1.000.001 sampai 3.000.000; 8% dari GNF 3.000.001 sampai 5.000.000; 10% dari GNF 5.000.001 sampai 10.000.000; 15% dari GNF 10.000.001 sampai 20.000.000; dan 20% di atas GNF 20.000.000. Ringkasan DGI tahun 2021 menunjukkan kelompok tarif yang berbeda untuk sebagian rentang ini, jadi jadwal yang berlaku perlu dipastikan melalui pemberitahuan DGI atau eTax terkini. Pegawai residen Guinea yang dibayar pemberi kerja asing mungkin perlu melapor sendiri. Ringkasan DGI yang tersedia juga mencantumkan tarif 10% untuk penghasilan dari modal bergerak. Penghasilan sewa dan properti dapat melibatkan Contribution Foncière Unique (CFU), pemotongan pajak sewa, serta pungutan lokal seperti patente atau licence, Taxe Unique sur les Véhicules (TUV), dan pajak minimum pembangunan lokal. Perusahaan umumnya membayar Impôt sur les Sociétés (IS). Tarif CGI yang diterbitkan adalah 25% bagi kebanyakan badan hukum, 30% bagi perusahaan pemegang izin penelitian atau eksploitasi tambang, dan 35% bagi perusahaan di bidang layanan telepon, perbankan, asuransi, atau impor, penyimpanan, maupun distribusi minyak bumi. Dua angsuran IS, masing-masing sebesar sepertiga IS tahun sebelumnya, jatuh tempo paling lambat 15 Juni dan 15 September. Sisa IS dibayar bersama deklarasi hasil tahunan. Impôt Minimum Forfaitaire (IMF) didasarkan pada omzet tahun sebelumnya. Materi CGI yang diterbitkan mencantumkan 0,5%, dengan batas minimum GNF 10.000.000 dan maksimum GNF 100.000.000 bagi perusahaan menengah, serta minimum GNF 40.000.000 dan maksimum GNF 500.000.000 bagi perusahaan besar. Namun, ringkasan DGI yang tersedia menyebut 3%, sehingga Loi de finances terkini dan pemberitahuan pelaksanaan DGI menjadi acuan. IMF jatuh tempo paling lambat 15 Januari, dapat dikreditkan terhadap IS, pajak laba usaha, pajak laba nonkomersial, atau pajak pertanian, dan menurut aturan yang dikutip tidak dapat dibawa ke tahun berikutnya atau dikembalikan. Bagi usaha perseorangan, tarif yang diterbitkan mencakup 30% untuk BIC, yaitu laba komersial dan industri; 25% untuk BNC, yaitu laba nonkomersial; dan 15% untuk penghasilan pertanian. Pungutan pelatihan kejuruan tercantum sebesar 6% dan pajak magang sebesar 3% dari total gaji bruto. Pemotongan PF tercantum sebesar 10% atas impor dan pembelian domestik tertentu dari pemasok yang tidak terdaftar untuk TVA, serta 5% atas komisi tertentu. Pemotongan RNS tercantum sebesar 15% untuk jasa tertentu yang diberikan perusahaan nonresiden. Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) adalah pajak pertambahan nilai Guinea. Tarif standarnya 18%; ekspor langsung dan transportasi internasional tercantum bertarif 0%. Usaha terdaftar dapat mengkreditkan pajak masukan jika memenuhi syarat CGI. Mekanisme pemungutan terbalik dapat berlaku ketika pemasok asing memberikan jasa kepada penerima di Guinea yang terdaftar untuk TVA. Pendaftaran TVA membawa kewajiban faktur, pencatatan, dan pelaporan. Pungutan sektoral juga dapat berlaku untuk kegiatan keuangan, asuransi, barang kena cukai, telekomunikasi, dan pertambangan, sementara bea pendaftaran dan meterai dapat berlaku untuk transaksi tertentu. Jalur kepatuhan elektronik yang lazim adalah NIFP dan, jika diwajibkan, kode TVA, dilanjutkan dengan pendaftaran eTax atau SAFIG2, Déclaration Mensuelle Unique, dan pembayaran. Deklarasi bulanan umumnya jatuh tempo pada tanggal 15 bulan berikutnya. Pembayaran dapat dilakukan melalui ePayment atau loket pajak. ePayment mengharuskan wajib pajak mendaftarkan rekening bank di eTax, memperoleh otorisasi bertanda tangan, dan meminta bank mengaktifkan rekening tersebut. Untuk tahun keuangan yang berakhir pada 31 Desember, deklarasi hasil tahunan umumnya jatuh tempo pada 30 April dan mencakup laporan tahunan SYSCOHADA, liasse fiscale, serta lampiran tahunan lainnya. Pembukuan, dokumen pendukung, dan deklarasi yang telah disampaikan harus disimpan untuk kemungkinan pemeriksaan DGI. Guinea menggunakan sistem deklarasi yang didukung audit pajak. Keterlambatan pelaporan, keterlambatan pembayaran, dan pelanggaran lain dapat memicu sanksi berdasarkan CGI. Wajib pajak dapat terlebih dahulu mengajukan pengaduan administratif ke DGI dan dapat meminta penyelesaian melalui negosiasi jika tersedia. CGI juga mengatur Commission d'Appel Fiscal. Pengembalian atau restitusi bergantung pada ketentuan CGI; informasi yang tersedia tidak membuktikan adanya hak umum atas pengembalian segera. Untuk penghasilan lintas negara, residen Guinea umumnya melaporkan penghasilan seluruh dunia dan nonresiden umumnya melaporkan penghasilan yang bersumber dari Guinea. Perusahaan Guinea dapat memperoleh kredit pajak luar negeri, biasanya dibatasi sebesar pajak Guinea yang terkait, sesuai aturan yang berlaku; kredit yang tidak terpakai mungkin tidak dapat dibawa ke tahun berikutnya atau dikembalikan. Perjanjian pajak harus diperiksa secara terpisah untuk negara yang terlibat. Kerja teknis antara Guinea dan Rwanda dimulai pada Agustus 2026 untuk kemungkinan perjanjian pajak berganda di masa mendatang, tetapi atas dasar itu perjanjian tersebut belum boleh dianggap berlaku. Loi de finances 2026 tercatat sebagai dokumen anggaran sementara atau anggaran berdasarkan duabelas bagian, dan tidak ditemukan tabel tarif terkini yang terkonsolidasi; karena itu, tarif dan rezim khusus perlu dikonfirmasi dengan DGI atau eTax terkini.