Impôts en Jamaïque

Les impôts jamaïcains sont généralement calculés en dollars jamaïcains (JMD). L’année fiscale pour l’impôt sur le revenu correspond à l’année civile, tandis que l’exercice financier du gouvernement va du 1er avril au 31 mars. Le ministère des Finances et de la Fonction publique élabore la politique et la législation fiscales. Tax Administration Jamaica (TAJ) gère l’immatriculation, les avis d’imposition, le recouvrement, le PAYE, la taxe générale sur la consommation (GCT), l’impôt sur le revenu et la retenue à la source (WHT). La Jamaica Customs Agency (JCA) gère les droits de douane et les frais d’importation, la National Land Agency (NLA) conserve les données d’évaluation foncière utilisées pour l’impôt foncier et la Revenue Appeals Division (RAD) constitue un organe indépendant de recours en matière fiscale et douanière. Les règles fiscales sont nationales, bien que l’évaluation foncière et certains services municipaux puissent être fragmentés au niveau local. Les impôts directs comprennent l’impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT), l’impôt sur les sociétés (CIT), le PAYE, la retenue à la source (WHT), la taxe sur l’éducation et l’impôt foncier. L’impôt sur les actifs ne s’applique qu’à certains organismes, et non à tous les contribuables. La Jamaïque n’applique pas de régime général d’impôt sur les plus-values, et l’impôt minimum sur les sociétés sans activité financière a été supprimé. Les prélèvements indirects comprennent la taxe générale sur la consommation (GCT), la taxe spéciale sur la consommation (SCT), les droits de douane, le droit de timbre, la taxe sur les transferts et la taxe de protection de l’environnement (EPL). Une personne résidente ou domiciliée en Jamaïque déclare généralement ses revenus mondiaux, tandis qu’une personne non-résidente paie généralement l’impôt jamaïcain sur ses revenus de source jamaïcaine. Pour 2026, le PIT est de 25 % sur le revenu imposable dépassant le seuil d’exonération applicable jusqu’à 6 000 000 J$, et de 30 % sur la part supérieure à 6 000 000 J$. À compter du 1er avril 2026, le seuil annuel est de 1 902 360 J$ ; le montant annuel effectif pour 2026 est indiqué à 1 876 614 J$. Une déduction supplémentaire de 250 040 J$ peut s’appliquer au titre d’un régime de retraite agréé, et une autre déduction de 250 040 J$ peut s’appliquer à partir de 65 ans. Ces deux déductions réunies portent le montant à 2 376 654 J$. Les employeurs déduisent le PAYE à chaque cycle de paie et le versent généralement avant le 14 du mois suivant. Les travailleurs indépendants effectuent généralement des paiements provisionnels trimestriels les 15 mars, 15 juin, 15 septembre et 15 décembre. Pour l’année d’imposition 2025, la déclaration et le paiement définitifs de l’impôt sur le revenu devaient initialement être effectués au plus tard le 15 avril. Les sociétés paient généralement un CIT de 25 % si elles ne sont pas réglementées et de 33,333 % si elles le sont. Le taux applicable aux sociétés de crédit immobilier est généralement de 30 % ; les sociétés d’assurance-vie, les zones économiques spéciales et les producteurs indépendants d’énergie renouvelable peuvent relever de règles particulières. Une société résidente est généralement une société dont la direction et le contrôle centraux se trouvent en Jamaïque. Une société non-résidente paie généralement l’impôt jamaïcain sur ses revenus de source jamaïcaine. La WHT sur les dividendes ordinaires versés par une société résidente est de 15 %, taux également appliqué depuis le 1er avril 2025 aux dividendes ordinaires versés à des non-résidents. D’autres paiements à des non-résidents peuvent être soumis à des retenues de 15 %, 25 % ou 33,333 %, selon le paiement et son bénéficiaire. Une convention fiscale ou un régime d’incitation peut modifier le résultat. Le taux normal de la GCT est de 15 %. Les fournitures détaxées sont soumises à un taux de 0 %, tandis que les fournitures exonérées sont exclues selon les règles légales applicables. Une entreprise qui effectue des fournitures taxables doit généralement s’immatriculer lorsque leur montant annuel atteint 15 000 000 J$, seuil applicable depuis avril 2025. L’immatriculation volontaire en dessous de ce montant est possible. Une entreprise immatriculée déclare et paie généralement chaque mois, au plus tard le dernier jour ouvrable du mois suivant, et peut déduire la taxe payée sur ses achats lorsque les conditions légales sont remplies. Les activités touristiques sont actuellement soumises à un taux de 10 %, dont l’augmentation à 15 % à compter du 1er avril 2027 a été décidée ou est prévue. L’application prévue de la GCT aux services numériques et biens incorporels fournis depuis l’étranger suit le principe de destination ; sa mise en œuvre est programmée pour le quatrième trimestre de l’exercice 2026-2027, avec un fonctionnement complet attendu en 2027. En septembre 2026, ce régime ne doit pas être considéré comme pleinement opérationnel. La SCT s’applique notamment à l’alcool, au tabac et à certains produits pétroliers ou produits NASB. À compter du 1er mai 2026, les taux indiqués comprennent 0,02 J$ par millilitre pour les produits NASB, 1 400 J$ par litre d’alcool pur et 20 J$ par cigarette. À compter de la même date, l’EPL est de 0,8 % sur les importations et les transactions nationales ; la base de calcul pour les ventes intérieures passe de 75 % à 100 % des ventes. Les prélèvements et cotisations légaux sur les salaires comprennent les cotisations au National Insurance Scheme (NIS) de 2,5 % pour le salarié et de 2,5 % pour l’employeur jusqu’au plafond salarial, les cotisations au National Housing Trust (NHT) de 2 % pour le salarié et de 3 % pour l’employeur, ainsi que la taxe sur l’éducation de 2,25 % pour le salarié et de 3,5 % pour l’employeur. L’employeur verse une cotisation de 3 % au HEART/NSTA Trust lorsque la rémunération brute mensuelle dépasse 14 444 J$. Les cotisations au NIS et au NHT sont des cotisations légales et ne constituent pas toutes de l’impôt sur le revenu. Un employeur non réglementé en règle peut bénéficier d’un crédit d’impôt sur l’emploi pouvant atteindre 30 % de son impôt sur le revenu. L’impôt foncier est généralement exigible chaque année à partir du 1er avril. Le rôle d’évaluation de la NLA et les tranches progressives de valeur des biens déterminent le montant. Le paiement peut être annuel, semestriel ou trimestriel. La taxe sur les transferts s’applique aux biens immobiliers jamaïcains, ainsi qu’aux actions et valeurs mobilières, au taux de 2 %. Le droit de timbre suit le barème en vigueur ; la référence fournie indique 100 J$ par document ou parcelle d’une valeur inférieure à 500 000 J$, et 5 000 J$ à partir de 500 000 J$, mais il convient de vérifier le montant exact auprès de la TAJ ou de la NLA pour la transaction concernée. Les frais d’importation dépendent de la marchandise et de son classement tarifaire. La JCA se fonde généralement sur la valeur transactionnelle, la valeur en douane étant le plus souvent calculée selon la valeur CIF, c’est-à-dire le coût, l’assurance et le fret. Les importateurs peuvent devoir fournir des déclarations d’évaluation C84 ou C85. Selon les marchandises, le total peut inclure les droits de douane, la GCT, la SCT, le droit de timbre, le droit de timbre additionnel, les frais de conformité standard, les frais d’administration douanière et l’EPL. Les frais de conformité standard s’élèvent à 0,3 % de la valeur CIF. Les marchandises originaires de la CARICOM accompagnées d’un formulaire C23 peuvent généralement entrer sans droits de douane, mais la GCT et la SCT locales peuvent rester dues. Une préférence au titre d’un accord de libre-échange ne s’applique que si les règles d’origine et d’expédition directe sont respectées et si un certificat d’origine est fourni ; elle ne supprime pas tous les impôts et frais. Le tarif de la JCA correspondant au code SH applicable détermine le calcul. La Jamaïque a conclu des conventions de double imposition avec plusieurs pays, dont le Canada, la Chine, le Danemark, la France, l’Allemagne, Israël, l’Italie, le Japon, le Mexique, la Norvège, l’Espagne, la Suède, la Suisse, le Royaume-Uni, les États-Unis et les Émirats arabes unis. Elle participe également à l’accord multilatéral de la CARICOM et a conclu des accords d’échange de renseignements fiscaux. Ces instruments peuvent influer sur les retenues à la source, la résidence et les mécanismes visant à éviter la double imposition, sans supprimer automatiquement une obligation déclarative ou de paiement. Le Taxpayer Registration Number (TRN) identifie les comptes fiscaux nationaux. Les services en ligne de la TAJ prennent en charge les déclarations, les paiements, la gestion de la GCT, les certificats de conformité fiscale (TCC) et les objections. Un TCC est souvent requis pour les marchandises commerciales et les véhicules automobiles traités par la JCA. Les contribuables doivent conserver leurs documents justificatifs, déposer des déclarations exactes et payer dans les délais. Tout retard de paiement peut entraîner des intérêts, des majorations et des pénalités. Les remboursements et crédits de taxe payée sur les achats au titre de la GCT ne sont accordés que si les conditions légales sont remplies ; les demandes de remboursement doivent être déposées auprès de la TAJ. Un contribuable peut contester en ligne un avis d’imposition auprès de la TAJ. Depuis le 1er juillet 2025, le délai de contestation est généralement de 30 jours à compter de la signification de l’avis, et la charge de la preuve incombe au contribuable. Un recours supplémentaire peut être adressé à la RAD. La saisine de la RAD doit généralement intervenir dans les 90 jours suivant la décision du commissaire ou dans les 30 jours suivant sa réception, selon l’échéance applicable la plus tardive. La RAD traite les litiges relatifs à l’assujettissement à l’impôt et à l’évaluation en douane.