Impuestos en Kirguistán

El Código Tributario de la República Kirguisa establece las normas principales. Las obligaciones tributarias dependen de la residencia, el origen de los ingresos, la forma jurídica, la actividad, el volumen de negocio, los bienes, las importaciones y el régimen tributario elegido. Por regla general, una persona residente tributa conforme al Código Tributario por sus ingresos nacionales y extranjeros, mientras que una persona no residente tributa por los ingresos obtenidos en Kirguistán. La residencia puede depender de la regla de los 183 días y de otros criterios legales. Las personas físicas pueden deber impuesto sobre la renta personal, cuya tasa habitual es del 10 %, aunque se aplican tasas especiales, deducciones y exenciones en determinadas situaciones. Por lo general, los empleadores actúan como agentes tributarios: calculan el impuesto sobre las nóminas, lo retienen del salario, informan de los importes y los transfieren al Estado. El seguro social estatal es independiente de los impuestos, aunque los empleadores suelen gestionar ambos mediante la nómina. Las sociedades y los empresarios individuales pueden acogerse al régimen general o a un régimen especial. Según las normas generales, la tasa habitual del impuesto sobre la renta de las sociedades es del 10 %. El impuesto sobre el valor añadido (IVA) suele ser del 12 % y puede aplicarse a operaciones sujetas a gravamen y a importaciones. El impuesto sobre las ventas varía según la actividad, el método de pago y la tasa aplicable. El impuesto único puede sustituir al impuesto sobre la renta de las sociedades, al IVA sobre operaciones sujetas a gravamen y al impuesto sobre las ventas cuando se cumplen los requisitos legales. La elegibilidad depende de factores como la forma jurídica, la actividad, el volumen de negocio y el estado del registro, por lo que una empresa no debe dar por sentado que puede acogerse automáticamente. El régimen de patentes se limita a las actividades permitidas por ley, y las zonas económicas especiales tienen sus propias normas. El comercio electrónico cuenta con un régimen tributario separado cuando se cumplen sus condiciones legales. El Código Tributario establece una tasa del 2 % para esta actividad y exige que los pagos se realicen mediante una cuenta bancaria abierta específicamente o instrumentos de pago digitales conectados. El régimen solo puede sustituir al impuesto sobre la renta de las sociedades, al IVA y al impuesto sobre las ventas si se cumplen todas las condiciones exigidas. Los contribuyentes se registran y llevan sus registros ante el Servicio Estatal de Impuestos. Pueden necesitar un número de identificación tributaria, registros contables, documentos primarios, documentos tributarios electrónicos y, cuando corresponda, facturas electrónicas de IVA. Los plazos de presentación y pago dependen del impuesto. Algunas obligaciones periódicas vencen el día 20 del mes siguiente, mientras que la declaración tributaria única se rige por su propio plazo anual legal. El pago tardío puede dar lugar a пеня, es decir, intereses legales de demora, y a otras sanciones. El IVA se aplica de distintas formas a las operaciones sujetas a gravamen, las importaciones y las exportaciones. El IVA soportado y repercutido, las facturas electrónicas y los documentos justificativos determinan el importe que debe declararse. El tipo cero o una exención solo se aplican cuando el Código Tributario así lo establece. El IVA de importación suele ser del 12 % en el despacho aduanero y puede ir acompañado de derechos aduaneros, tasas de aduana e impuestos especiales. La clasificación según la nomenclatura de mercancías TN VED, el valor en aduana y las normas de la Unión Económica Euroasiática pueden cambiar el importe y el procedimiento. El Servicio Estatal de Impuestos puede realizar inspecciones documentales o presenciales y solicitar documentos o pagos adicionales. El contribuyente puede acceder a las decisiones y los documentos pertinentes, presentar explicaciones, impugnar una liquidación tributaria y utilizar el procedimiento de reclamación o la vía judicial establecidos en el Código Tributario. Las devoluciones o compensaciones del IVA no son automáticas: requieren fundamento legal, documentación justificativa y, cuando corresponda, verificación. Los ingresos transfronterizos requieren comprobaciones independientes sobre tributación en origen, retenciones, establecimiento permanente y cualquier convenio de doble imposición aplicable. Kirguistán tiene acuerdos tributarios con varios Estados. El crédito por impuestos pagados en el extranjero depende de un convenio ratificado aplicable y de los límites nacionales; el resultado puede depender del texto del convenio, del certificado de residencia, del beneficiario efectivo y del tipo de ingreso. Por tanto, el contribuyente debe ajustar la operación, la documentación y el plazo de presentación al impuesto y al régimen pertinentes, en lugar de basarse en una tasa general.