Pajak di Kiribati

Kerangka hukum utama terdiri dari Income Tax Act 2023, Revenue Administration Act 2013, VAT Act 2013 beserta peraturannya, Excise Tax Act 2013, Customs Act 2019, dan Import Levy Fund (Amendment) Regulations 2025. Office of the Auditor-General menyediakan undang-undang dan peraturan perpajakan, sedangkan Internal Revenue Board dan Commissioner menangani penetapan serta administrasi. Layanan pajak terkonsentrasi di Bairiki, South Tarawa, dan Ronton, Kiritimati; tidak ada struktur pajak regional atau kotamadya terpisah yang terbukti di Kiribati. Seseorang umumnya menjadi wajib pajak residen jika memiliki rumah permanen di Kiribati, secara fisik berada di Kiribati setidaknya 183 hari dalam suatu periode 12 bulan yang dimulai atau berakhir pada tahun pajak, atau merupakan warga negara Kiribati yang bertugas di luar negeri sebagai pejabat konsuler atau diplomatik. Residen dikenai pajak atas penghasilan seluruh dunia. Nonresiden dikenai pajak atas penghasilan yang bersumber di Kiribati. Aturan sumber dan status dapat memengaruhi penghasilan kerja, usaha, properti, dan luar negeri secara berbeda. Untuk individu residen, penghasilan kena pajak hingga AUD 5.000 dikenai tarif 0%. Penghasilan AUD 5.001 sampai AUD 15.000 dikenai 20% atas jumlah di atas AUD 5.000. Penghasilan AUD 15.001 sampai AUD 30.000 dihitung sebesar AUD 2.000 ditambah 25% atas jumlah di atas AUD 15.000. Penghasilan di atas AUD 30.000 dihitung sebesar AUD 5.750 ditambah 30% atas jumlah di atas AUD 30.000. Individu nonresiden umumnya dikenai tarif 30%, sedangkan penghasilan properti kena pajak milik anak di bawah umur yang belum menikah dapat dikenai tarif maksimum 30%. Residen dapat mengklaim kredit pajak luar negeri atas penghasilan luar negeri, terbatas sebesar pajak Kiribati yang terkait dengan penghasilan tersebut. Sertifikat pajak luar negeri diperlukan, dan penghasilan usaha serta penghasilan lainnya dihitung secara terpisah untuk keringanan ini. SPT dapat mencakup penghasilan kerja, usaha, properti, kemitraan, perwalian, dan luar negeri. Kerugian usaha dan properti umumnya dapat dibawa ke depan hingga tiga tahun menurut petunjuk pelaporan. Perusahaan residen membayar 20% atas penghasilan kena pajak hingga AUD 25.000. Untuk AUD 25.001 sampai AUD 50.000, perhitungannya adalah AUD 5.000 ditambah 30% atas jumlah di atas AUD 25.000. Di atas AUD 50.000, perhitungannya adalah AUD 12.500 ditambah 35% atas jumlah di atas AUD 50.000. Perusahaan nonresiden umumnya membayar 30%. Perusahaan terafiliasi dengan penghasilan kena pajak gabungan di atas AUD 50.000 dapat dinilai menggunakan tarif rata-rata bersama yang diterapkan pada penghasilan kena pajak setiap perusahaan. Aturan khusus dapat berlaku bagi perusahaan yang dikendalikan pemerintah. Perusahaan nonresiden dengan bentuk usaha tetap di Kiribati dapat dikenai pajak tambahan atas laba yang dipulangkan. Perusahaan dan kontraktor asing juga dapat memiliki penghasilan bersumber di Kiribati yang dikenai pemotongan. Perjanjian pajak berganda dapat mengubah hasilnya, sehingga aturan perjanjian perlu diperiksa untuk pengaturan terkait, khususnya yang melibatkan Britania Raya, Australia, atau Taiwan. VAT adalah pajak 12,5% atas penyerahan kena pajak. Usaha umumnya mengajukan pendaftaran VAT jika omzet kena pajaknya melampaui AUD 100.000 selama 12 bulan sebelumnya atau diperkirakan melampaui jumlah tersebut dalam 12 bulan berikutnya. Penyerahan kena pajak, bertarif nol, dan bebas pajak memiliki dampak berbeda. Penyerahan bebas pajak biasanya tidak menimbulkan kewajiban pendaftaran VAT atau kredit pajak masukan. Untuk penyerahan campuran, kredit masukan sebesar 100% untuk kegiatan yang seluruhnya kena pajak, 0% jika lebih dari 80% penyerahan bebas pajak, 100% jika kurang dari 20% bebas pajak, dan proporsional di antara batas tersebut. Barang dan jasa impor juga dapat terkena aturan VAT. Pemasok asing barang elektronik, layanan jarak jauh, atau layanan melalui platform elektronik dapat menggunakan SPT VAT sederhana. Pemasok asing tanpa tempat usaha tetap dapat diwajibkan memiliki perwakilan VAT. Usaha terdaftar menampilkan sertifikat VAT dan menerbitkan faktur pajak bertanda “TAX INVOICE” dengan tanggal, nomor seri, nama dan alamat pemasok serta penerima, TIN mereka, uraian penyerahan, harga, dan VAT. VAT menggunakan sistem penilaian mandiri, dengan pelaporan dan pembayaran triwulanan yang jatuh tempo dalam 15 hari setelah kuartal berakhir. Tax Identification Number (TIN) mengidentifikasi individu atau perusahaan dalam urusan pajak. PAYE, yang berarti pay-as-you-earn, adalah pemotongan pajak kerja oleh pemberi kerja. WTH, yang berarti withholding tax, dipotong oleh pembayar dan disetorkan kepada otoritas pajak. Pemberi kerja memotong pajak kerja dari gaji, dan prinsipal umumnya memotong WTH dari pembayaran kontraktor. Kontraktor atau perusahaan lokal umumnya dikenai WTH 5% dan, jika berlaku, VAT 12,5%. Jasa kontrak atau biaya teknis yang dibayarkan kepada nonresiden umumnya dikenai WTH 15%. Penghasilan usaha nonresiden dapat mengikuti matriks tarif yang mencakup 15% atau 5% jika penerima telah tinggal setidaknya 183 hari dalam periode 12 bulan, sedangkan penghasilan kerja nonresiden umumnya dikenai 30%. Pengecualian dalam perjanjian perlu diperiksa sebelum menerapkan tarif pemotongan domestik. Individu dan perusahaan memperoleh TIN dengan mengajukan permohonan dan bukti identitas. Usaha mungkin juga memerlukan Business Certificate dari Ministry of Trade, Industry and Cooperatives atau Foreign Investment Certificate, bersama Business Operating Certificate dari Dewan Pulau terkait. Pendaftaran VAT menggunakan TIN dan permohonan VAT. Agen pajak dapat bertindak untuk wajib pajak. Permohonan ini gratis, dan panduan Invest Kiribati menyebutkan pemrosesan dapat memakan waktu hingga tiga hari. Individu, pedagang tunggal, kemitraan, atau koperasi umumnya menyampaikan SPT pajak penghasilan paling lambat 31 Maret. Perusahaan umumnya menyampaikan SPT dalam tiga bulan setelah akhir tahun keuangannya. Pajak sementara dibayar dalam tiga angsuran, masing-masing sebesar 27,5% dari kewajiban pajak terakhir, yang jatuh tempo pada 31 Juli, 31 Oktober, dan 31 Januari. Pajak penghasilan yang telah ditetapkan harus dibayar dalam 30 hari sejak tanggal penyampaian surat ketetapan. Permintaan perpanjangan tertulis harus diterima otoritas sebelum tenggat pelaporan. Keterlambatan pelaporan dikenai AUD 30 per bulan. Keterlambatan pembayaran dapat dikenai biaya 15%, dan bunga keterlambatan 15% per tahun. Kekurangan pajak dapat dikenai penalti 20% atau 75%, bergantung pada kasus. Pernyataan palsu atau menyesatkan dapat berujung denda hingga AUD 5.000, penjara hingga dua tahun, atau keduanya. Catatan pajak harus disimpan sekurang-kurangnya tujuh tahun. Otoritas dapat menerbitkan penetapan taksiran, menyampaikan perintah garnishee, mewajibkan jaminan atau deposit, menyita barang impor atas VAT atau cukai yang belum dibayar, membatasi keberangkatan sampai pembayaran atau perjanjian angsuran, menutup sementara usaha setelah berulang kali tidak melapor, dan mengajukan gugatan penagihan. Langkah-langkah ini dapat memengaruhi arus kas, perjalanan, dan kemampuan untuk terus beroperasi. Wajib pajak dapat mengajukan keberatan tertulis kepada Internal Revenue Board dalam 60 hari sejak penetapan disampaikan. Banding ke Tribunal umumnya diajukan dalam 90 hari, dan banding ke High Court umumnya diajukan dalam 60 hari setelah keputusan Tribunal. Tax Obligation Pamphlet Januari 2026 menjelaskan jangka waktu ini, tetapi undang-undang yang berlaku dan versi terbaru dari Office of the Auditor-General menjadi acuan utama dalam kasus tertentu. Comptroller of Customs mengendalikan kargo dan pergerakan orang di perbatasan. Impor dapat melibatkan penilaian pabean dan bea impor serta VAT, cukai, dan Import Levy. Tarif Import Levy dan tarif pabean berubah selama 2025, sehingga tarif terkini perlu diperiksa berdasarkan barang dan kode HS tertentu kepada Ministry of Finance and Economic Development atau Customs Division. Pendaftaran pajak domestik, kepatuhan VAT, pemotongan, SPT tahunan, dan proses impor adalah kewajiban terpisah yang dapat berlaku bersamaan.