Steuern auf den Komoren

Der nationale Steuerrahmen gilt in der gesamten Union der Komoren und auf ihren drei autonomen Inseln. AGID und DGI verwalten die inländischen Steuern, DGD den Zoll; Finanzämter und die Staatskasse nehmen Zahlungen entgegen. Eine Steueridentifikationsnummer (NIF) dient der Identifizierung jeder steuerpflichtigen Person. Sie ist für Steuererklärungen und Zahlungen, Ein- und Ausfuhren, öffentliche Aufträge und Kreditanträge erforderlich. Ohne NIF kann eine steuerpflichtige Person keine Steuerbefreiung beanspruchen. Adress- oder Tätigkeitsänderungen sowie die Einstellung einer Tätigkeit müssen im Allgemeinen innerhalb von 15 Arbeitstagen gemeldet werden. Private Einfuhren bis zu 1.000.000 KMF sind von dieser NIF-Pflicht ausgenommen. Direkte Steuern betreffen persönliches Einkommen, Unternehmensgewinne und Vermögen. Indirekte Steuern betreffen Einfuhren, Verbrauch, Produktion und Dienstleistungen. IRPP ist die Einkommensteuer auf das gesamte Nettoeinkommen einer natürlichen Person. Eine steuerliche Ansässigkeit kann sich aus dem Haushalt, dem hauptsächlichen Aufenthaltsort, der beruflichen Tätigkeit oder dem Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen ergeben. Nichtansässige werden im Allgemeinen auf Einkünfte aus Quellen in den Komoren besteuert. Der jährliche IRPP-Freibetrag beträgt bis zu 150.000 KMF; Einkommen, das bereits der TPU unterliegt, ist von der IRPP befreit. Die IRPP-Sätze betragen 0 % bis 150.000 KMF, 5 % von 150.001 bis 500.000 KMF, 10 % von 500.001 bis 1.000.000 KMF, 15 % von 1.000.001 bis 1.500.000 KMF, 20 % von 1.500.001 bis 2.500.000 KMF, 25 % von 2.500.001 bis 3.500.000 KMF und 30 % über 3.500.000 KMF. Die Jahreserklärung wird normalerweise bis zum 31. März beim Centre des impôts eingereicht. Personen, deren einziges Einkommen aus Arbeitsentgelt, Renten oder Kapitaleinkünften besteht und bei denen die Steuer korrekt einbehalten wurde, können von der Abgabepflicht befreit sein. Arbeitgeber behalten die Steuer bei jeder Zahlung ein und führen sie im Allgemeinen bis zum 15. des Folgemonats ab. Bei einem ausländischen Arbeitgeber muss die Person die Steuer normalerweise selbst monatlich erklären und zahlen. Der Steuereinbehalt auf Mieteinnahmen beträgt 10 % und wird im Allgemeinen bis zum 20. des Folgemonats abgeführt; ausländische Kapitaleinkünfte sind normalerweise innerhalb von 15 Tagen selbst zu versteuern. BAAIC umfasst landwirtschaftliche, handwerkliche, industrielle und gewerbliche Gewinne einer natürlichen Person. BNC betrifft freie Berufe, nichtgewerbliche Ämter, Kunstschaffende, Sportlerinnen und Sportler sowie sonstige Geschäftseinkünfte, die keiner anderen Kategorie zugeordnet sind. TPU ist eine vereinfachte Unternehmenssteuer für qualifizierende Umsätze unter 20.000.000 KMF ohne TC. Sie wird je nach Umsatzband mit dem Ein-, Zwei-, Drei- oder Vierfachen der patente berechnet: unter 3.000.000 KMF, von 3.000.000 bis unter 5.000.000 KMF, von 5.000.000 bis unter 15.000.000 KMF und von 15.000.000 bis unter 20.000.000 KMF. TPU wird üblicherweise bis zum 31. März gezahlt; je nach patente-Regelung können zusätzliche Raten am 30. Juni, 30. September und 31. Dezember anfallen. Für BAAIC- und BNC-Tätigkeiten außerhalb der TPU gilt eine Mindeststeuer von 1 % des Umsatzes ohne TC, die bei Personen ohne NIF auf 5 % steigt. IS ist die Körperschaftsteuer auf juristische Personen und Unternehmensgewinne. Der Regelsatz beträgt 35 %. Für bestimmte öffentliche oder staatlich kontrollierte Industrie- und Handelsunternehmen mit einem Umsatz von mehr als 500.000.000 KMF kann ein Satz von 50 % gelten. Die Mindeststeuer beträgt 1,5 % des Vorjahresumsatzes ohne TC; bei einem ausländischen Unternehmen mit Buchführungssitz außerhalb der Komoren können 3 % des in den Komoren erzielten Umsatzes gelten. Unternehmen leisten normalerweise drei Vorauszahlungen, jeweils in Höhe eines Viertels der Steuer des Vorjahres, bis zum 30. Juni, 30. September und 31. Dezember. Der Restbetrag wird bis zum 31. März beglichen, und die Steuerunterlagen, die liasse fiscale, werden bis zum 30. April eingereicht. Nach den Rechnungslegungsvorschriften der OHADA sind unter anderem Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Kapitalflussrechnung und Anhang zu führen; ab einem Umsatz von 20.000.000 KMF ist eine Kapitalflussrechnung erforderlich. Unternehmen mit mehreren Niederlassungen reichen eine zusammengefasste TC-Erklärung üblicherweise beim Hauptsitz ein. TC ist eine indirekte Verbrauchsteuer auf Einfuhren, Wiederverkaufskäufe, Produktion sowie gewerbliche und nichtgewerbliche Dienstleistungen. Der Regelsatz beträgt 10 %. Grundbedarfsgüter können mit 0 %, Privatschulen mit 1 %, Wasser, Strom und Inlandstickets mit 3 % und Telefondienste, Restaurants, Banken und Auslandstickets mit 5 % besteuert werden; für Kasinos können 25 % gelten. Ein Unternehmen muss den Tätigkeitsbeginn normalerweise innerhalb von 15 Tagen und die Einstellung der Tätigkeit innerhalb von 10 Tagen melden. Rechnungen sollten NIF, Nettobetrag, TC und Gesamtbetrag einschließlich Steuer ausweisen. Monatliche TC-Erklärungen und Zahlungen sind im Allgemeinen bis zum 15. des Folgemonats fällig. TC auf Einfuhren wird im Voraus bezahlt und der Einfuhranteil wird nicht erstattet. Ein nichtansässiger Dienstleister ohne Betriebsstätte oder feste Niederlassung kann eine Umkehr der Steuerschuldnerschaft durch den komorischen Leistungsempfänger auslösen. Weitere Abgaben umfassen die jährliche patente, die normalerweise bis zum 31. März fällig ist, und die Grundsteuer IPF, deren Jahreserklärung üblicherweise vor dem 1. November einzureichen ist. Für ausgewählte Produkte und Tätigkeiten gelten gesonderte Abgaben: Die Reiseabgabe beträgt normalerweise 40 KMF pro Kilogramm und 200 KMF pro Kilogramm für Luxusgüter; Alkohol und Tabak können mit 10 % des Verkaufspreises belastet werden, Vanille mit 5 % des Exportpreises pro Kilogramm, Gewürznelken mit 200 KMF pro Kilogramm und Ylang-Ylang mit 7,5 % des Exportpreises pro Liter. Für ein Dieselfahrzeug kann eine Steuer von mindestens 25.000 KMF pro Tonne Nutzlast anfallen. Die internationale Besteuerung hängt von Ansässigkeit, Einkommensquelle und gegebenenfalls anwendbarem Doppelbesteuerungsabkommen ab. Eine steuerlich in den Komoren ansässige Person wird vorbehaltlich eines anwendbaren Abkommens im Allgemeinen auf ihr gesamtes Nettoeinkommen veranlagt; nichtansässige Personen auf Einkünfte aus Quellen in den Komoren. Die Niederlassung eines ausländischen Unternehmens kann den Regeln zu IS und IRPP unterliegen. Für Verrechnungspreise gilt der Fremdvergleichsgrundsatz; indirekt verlagerte Gewinne können hinzugerechnet werden. TRE ist eine Quellensteuer von 10 % auf bestimmte Lizenzgebühren, Lizenzentgelte, Beratungs- und technische Leistungen, Mieten und andere Dienstleistungszahlungen an Nichtansässige ohne Betriebsstätte oder feste Niederlassung. Sie wird im Allgemeinen innerhalb von 15 Tagen abgeführt. Die Komoren haben Doppelbesteuerungsabkommen mit den Vereinigten Arabischen Emiraten und Mauritius unterzeichnet; das derzeitige Inkrafttreten des Abkommens mit Mauritius muss jedoch bestätigt werden. Der Investment Code 2020 gewährt Vorteile nur neu zugelassenen Unternehmen. Regime A gilt fünf Jahre lang mit 15 % IS, Regime B sieben Jahre lang mit 15 % IS und Regime C zehn Jahre lang mit 15 % IS. Für Unternehmen, die mindestens 150 Arbeitsplätze schaffen, sind dabei möglicherweise ermäßigte Sätze vorgesehen. Regime D gilt 15 Jahre lang mit ermäßigten Sätzen in den ersten fünf Jahren; für Unternehmen, die mindestens 350 Arbeitsplätze schaffen, sind möglicherweise weitere Ermäßigungen vorgesehen. Zoll- und Einfuhrbefreiungen richten sich nach genehmigten Listen und gelten nicht automatisch. Eine genehmigte Stabilisierungsklausel schützt nur die ausdrücklich gewährten Sätze, Bemessungsgrundlagen und Einfuhrbefreiungen. Die DGI kann Buchführungsunterlagen und Belege anfordern. Verspätete oder falsche Erklärungen können je nach Steuerart unterschiedliche Strafen nach sich ziehen. Ein schriftlicher Einspruch ist im Allgemeinen innerhalb von 60 Arbeitstagen nach Erhebung oder Kenntnis des Steuerbescheids an den Directeur Général des impôts zu richten. Die DGI hat normalerweise 30 Arbeitstage für eine Antwort. Der unbestrittene Betrag sollte gezahlt werden; für den strittigen Betrag ist üblicherweise eine Sicherheit erforderlich. Eine weitere Überprüfung kann beim Verwaltungsgericht und danach bei der Verwaltungskammer des Obersten Gerichtshofs beantragt werden. Die Einreichung auf Papier bleibt das maßgebliche etablierte Verfahren; elektronische Steuererklärungen und Zahlungen wurden 2026 rechtlich bestätigt, aber schrittweise eingeführt. Das Haushaltsgesetz 2026 wurde verkündet. Einzelheiten zu Sätzen und Schwellenwerten sollten jedoch anhand des zuletzt veröffentlichten Gesetzes geprüft werden, da die verfügbare konsolidierte Fassung nicht alle Änderungen zuverlässig wiedergibt.