Steuern im Kosovo

Steuerpflichtig im Kosovo können Beschäftigte, Gebietsansässige, Gebietsfremde, Selbstständige, Unternehmen, Arbeitgeber, Vermieter, Eigentümer, Importeure oder Personen mit grenzüberschreitenden Einkünften sein. Gebietsansässige werden im Allgemeinen auf steuerpflichtige Einkünfte aus kosovarischen und ausländischen Quellen veranlagt; Gebietsfremde grundsätzlich auf Einkünfte aus kosovarischen Quellen und auf Einkünfte, die einer Betriebsstätte zuzurechnen sind. Zu den steuerpflichtigen persönlichen Einkünften können Löhne, Geschäftseinkommen, Mieten, Zinsen, Veräußerungsgewinne, Pensionen, Lotterie- oder Glücksspielgewinne, Einkünfte aus immateriellen Vermögenswerten und andere gesetzlich erfasste Einkünfte zählen. Die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage geht im Allgemeinen vom Bruttoeinkommen aus und wird um die für die jeweilige Steuer und Periode zulässigen Abzüge vermindert. Die jährlichen Einkommensteuerstufen für natürliche Personen betragen 0 % bis zu 960 EUR, 4 % auf den Teil über 960 EUR bis 3.000 EUR, 81,60 EUR zuzüglich 8 % auf den Teil über 3.000 EUR bis 5.400 EUR sowie 273,60 EUR zuzüglich 10 % auf den Teil über 5.400 EUR. Beim monatlichen Lohnsteuerabzug gelten Stufen von 0 % bis 80 EUR, 4 % auf den Teil über 80 EUR bis 250 EUR, 8 % auf den Teil über 250 EUR bis 450 EUR und 10 % auf den Teil über 450 EUR. Ein zweiter Arbeitgeber behält im Allgemeinen 10 % des steuerpflichtigen Lohns ein. Die Berechnung kann weiterhin von Einkunftsart, Befreiungen, Abzügen, Periode und Steuerformular abhängen. Selbstständige mit einem jährlichen Bruttoeinkommen von bis zu 50.000 EUR unterliegen häufig einer Bruttoeinkommensregelung, sofern sie nicht die Besteuerung nach tatsächlichem Einkommen wählen und keine gesetzliche Ausnahme gilt. Die üblicherweise genannten Sätze betragen 3 % für Handel, Transport, Landwirtschaft und ähnliche Tätigkeiten sowie 9 % für Dienstleistungen, freiberufliche, handwerkliche, Unterhaltungs- und ähnliche Tätigkeiten. Bei Einkünften über 50.000 EUR oder einer Wahl der Besteuerung nach tatsächlichem Einkommen gilt im Allgemeinen die progressive Einkommensteuer auf das steuerpflichtige Einkommen. Pensionsbeiträge sind eine zusätzliche Pflicht. Die Einordnung der Tätigkeit und gesetzliche Ausnahmen bestimmen die korrekte Behandlung. Arbeitgeber behalten bei Auszahlung oder Gutschrift von Löhnen die Einkommensteuer ein, melden Löhne und Pensionsbeiträge elektronisch über das jeweilige WM- oder CM-Verfahren und führen Personalunterlagen. Der Arbeitgeberbeitrag beträgt im Allgemeinen mindestens 5 % des Bruttolohns; der Abzug für Beschäftigte beträgt ebenfalls im Allgemeinen mindestens 5 %. Freiwillige Beiträge können, soweit das Pensionsrecht es zulässt, beide Anteile auf bis zu 15 % erhöhen. Lohn- und Pensionsmeldungen sowie Zahlungen sind im Allgemeinen vom ersten bis zum fünfzehnten Tag des Folgemonats fällig. Im Kosovo ansässige Unternehmen werden im Allgemeinen auf steuerpflichtige Einkünfte aus kosovarischen und ausländischen Quellen veranlagt. Gebietsfremde Unternehmen grundsätzlich auf Einkünfte aus kosovarischen Quellen und auf Einkünfte, die einer Betriebsstätte zuzurechnen sind. Unternehmen mit Bruttoeinkünften bis 30.000 EUR zahlen häufig 3 % auf Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit, Produktion, Handel, Transport, Landwirtschaft und ähnlichen Tätigkeiten oder 9 % auf Einkünfte aus Dienstleistungen, freiberuflicher, handwerklicher, Unterhaltungs- und ähnlicher Tätigkeit. Bei Bruttoeinkünften über 30.000 EUR oder einer Wahl der Besteuerung nach tatsächlichem Einkommen gilt im Allgemeinen die Körperschaftsteuer von 10 % auf das steuerpflichtige Einkommen. Rechtsform, Ansässigkeit, Tätigkeit, Rechnungslegungsmethode, Befreiungen und Umsatz bestimmen die anzuwendende Regelung. Eine Unternehmensregistrierung ersetzt die steuerliche Registrierung nicht. Unternehmen müssen Aufzeichnungen über Verkäufe, Käufe, Kasse, Kapital und Finanzen führen und die für ihren Status erforderlichen Abschlüsse erstellen. Verrechnungspreisregeln gelten für kontrollierte grenzüberschreitende Transaktionen. Die Registrierung für die Mehrwertsteuer, allgemein als VAT oder TVSH bezeichnet, ist normalerweise erforderlich, wenn der steuerpflichtige Umsatz im Kalenderjahr 30.000 EUR übersteigt. Der Regelsatz beträgt 18 %, der ermäßigte Satz 8 % für gesetzlich erfasste Lieferungen. Steuerpflichtige inländische Lieferungen und Einfuhren können der Mehrwertsteuer unterliegen; Ausfuhren, Befreiungen, Vorsteuerabzug, Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers und ausländische Dienstleistungen müssen je nach Transaktion behandelt werden. Registrierte Steuerpflichtige reichen im Allgemeinen monatlich eine Mehrwertsteuererklärung ein und zahlen vom ersten bis zum zwanzigsten Tag des Folgemonats. Sie müssen Einkaufs- und Verkaufsbücher führen und ordnungsgemäße Rechnungen ausstellen. Eine freiwillige Abmeldung kann möglich sein, wenn die Lieferungen im letzten Kalenderjahr unter 30.000 EUR lagen und die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Quellensteuer kann auf Löhne, Pensionen, Mieten, Zinsen, Zahlungen für Eigentumsrechte, Lotterie- oder Glücksspielgewinne, besondere Kategorien und Zahlungen an Gebietsfremde anfallen. Häufige Sätze sind 9 % für Mieten, 10 % für Zinsen und Eigentumsrechte, 1 % oder 3 % für besondere Kategorien sowie 5 % auf Dienstleistungen Gebietsfremder, sofern kein abweichendes Abkommensverfahren gilt. Der Steuerabzug ist im Allgemeinen bei Zahlung oder Gutschrift fällig und wird meist vom ersten bis zum fünfzehnten Tag des Folgemonats erklärt und gezahlt. Für Zeiträume ab 2025 umfasst das internationale Quellensteuerverfahren im Allgemeinen ein Länderfeld; die früheren gesonderten Abkommensformulare sind beim neuen Verfahren normalerweise nicht mehr erforderlich. Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann Satz oder Verfahren ändern. Deshalb sind Ansässigkeitsnachweis, wirtschaftliches Eigentum und das konkrete Abkommen zu prüfen. Die Steuer auf unbewegliches Vermögen wird nach einem landesweiten Rahmen verwaltet und von den Gemeinden umgesetzt. Steuerpflichtig ist gewöhnlich der Eigentümer; nach der gesetzlichen Rangfolge kann die Pflicht auf einen rechtmäßigen oder tatsächlichen Besitzer übergehen. Die Steuerrechnung hängt von Bewertung, Grundstückskategorie, Lage, Fläche, Eigentumsanteil und Behandlung als Hauptwohnsitz ab. Die Abteilung für Grundsteuer und das kommunale Grundsteueramt verwalten die Steuer; die Katasteragentur des Kosovo oder das kommunale Katasteramt kann Katasterkorrekturen bearbeiten. Steuersätze, Ermäßigungen, Bewertungen und Fälligkeiten können je nach Periode und Gemeinde variieren. Bei falschen Grundstücksdaten oder Rechnungen sollten die vorgesehenen Korrektur- oder Beschwerdeverfahren genutzt werden. Der Zolldienst des Kosovo verwaltet das Zollgebiet und den internationalen Handel. Eine Einfuhrschuld kann je nach Zolltarifnummer, Zollwert, Ursprung, Zollverfahren und Befreiungen Zoll, Einfuhrumsatzsteuer, Verbrauchsteuer und weitere Grenzabgaben umfassen. Ein Präferenzzollsatz setzt ein anwendbares Abkommen und einen Ursprungsnachweis voraus. Zollverfahren sind von zentralen Steuererklärungen getrennt, auch wenn ein Einfuhrvorgang mehrere Steuerpflichten auslösen kann. Die Steuerverwaltung des Kosovo (TAK) ist für Registrierung, Veranlagung, Einziehung, Prüfungen, Audits, Vollstreckung, Strafen und Erstattungen zentraler Steuern zuständig. Steuerpflichtige beschaffen im Allgemeinen eine Steuernummer, legen ihr Steuerprofil an, registrieren sich bei Bedarf für die Mehrwertsteuer oder als Arbeitgeber, bewahren Belege auf, verwenden erforderlichenfalls ein Fiskalgerät oder zugelassene Software, stellen Belege oder Rechnungen aus und reichen Erklärungen über TAK EDI oder elektronische Dienste ein. Steuerzahlungen erfolgen in Euro. Anspruchsberechtigte Erstattungs- oder Gutschriftanträge verwenden das KRR-Verfahren. Zu den üblichen Fristen gehören der erste bis zwanzigste Tag für monatliche Mehrwertsteuererklärungen und die zugehörigen Bücher, der erste bis fünfzehnte Tag für monatliche Lohn- und Quellensteuerpflichten, vierteljährliche Vorauszahlungen oder Erklärungen für Kleinunternehmen sowie die jährlichen Erklärungen zur Einkommen-, Körperschaft- und Partnerschaftsteuer im Allgemeinen vom 1. Januar bis zum 31. März des Folgejahres. Fällt eine Frist auf einen Feiertag, verschiebt sie sich auf den nächsten Arbeitstag. Verspätete Erklärungen oder Zahlungen können Zinsen, Strafen und Vollstreckungsmaßnahmen nach sich ziehen. TAK-Audits oder Überprüfungen können zu einer Steuerfestsetzung führen. Steuerpflichtige können das administrative Einspruchs- und Beschwerdeverfahren nutzen und, sofern verfügbar, gerichtliche Überprüfung beantragen. Zu den Steuerrechten zählen Information, Vertretung, Vertraulichkeit, Zugang zu einschlägigen Akten und Beweismitteln, gesetzlich zustehende Berichtigungen oder Erstattungen sowie die Überprüfung einer angefochtenen Entscheidung. Die endgültige Belastung kann außerdem Pensionsbeiträge, Zoll, Verbrauchsteuer oder Einfuhrumsatzsteuer umfassen. Deshalb sollten Unternehmen und grenzüberschreitende Transaktionen bei allen einschlägigen Behörden geprüft werden, nicht nur anhand der Steuerregistrierung.