ពន្ធនៅប្រទេសឡាវ

ឡាវរួមបញ្ចូលពន្ធផ្ទាល់ ដូចជាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលបុគ្គល និងពន្ធលើប្រាក់ចំណេញ ជាមួយពន្ធប្រយោល ដូចជាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម ពន្ធអាករ និងការគិតថ្លៃពាក់ព័ន្ធនឹងការនាំចូល។ ក្របខណ្ឌសំខាន់រួមមានច្បាប់ស្តីពីការគ្រប់គ្រងពន្ធ លេខ 66/NA (2019) ច្បាប់ VAT លេខ 60/NA (2024) និងបទបញ្ជា លេខ 003/POL (2024) ច្បាប់ស្តីពីពន្ធអាករ លេខ 68/NA (2019) និងច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូល លេខ 88/NA (2025) ដែលចូលជាធរមាននៅថ្ងៃទី 1 ខែកក្កដា ឆ្នាំ 2026 ហើយជំនួសច្បាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលមុន និងវិសោធនកម្មពាក់ព័ន្ធ។ ព្រឹត្តិបត្រផ្លូវការឡាវជាប្រភពមានអំណាច។ ការបកប្រែជាភាសាអង់គ្លេសនៅវិបផតថលពន្ធឡាវជាទូទៅមិនមែនជាផ្លូវការទេ។ ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុត្រួតពិនិត្យនាយកដ្ឋានពន្ធ។ ការគ្រប់គ្រងដំណើរការនៅថ្នាក់កណ្តាល ខេត្ត ឬរាជធានីវៀងចន្ទន៍ ស្រុក និងភូមិ ដោយការស្រាវជ្រាវទូទាំងប្រទេសដែលមានមិនបង្ហាញថាអត្រាក្នុងតំបន់ខុសគ្នាទេ។ ជាទូទៅ បុគ្គល ក្រុមហ៊ុន អង្គការ និងជនបរទេសដែលមានចំណូល ឬសកម្មភាពអាជីវកម្មនៅឡាវទទួលបានលេខសម្គាល់អ្នកជាប់ពន្ធមួយ ឬ TIN។ ការចុះបញ្ជីសហគ្រាសអាចបង្កើត TIN ដោយស្វ័យប្រវត្តិតាម TaxRIS ប៉ុន្តែអ្នកជាប់ពន្ធត្រូវបំពេញទិន្នន័យពន្ធក្នុងរយៈពេល ៩០ ថ្ងៃ។ TIN ត្រូវបង្ហាញលើរបាយការណ៍ពន្ធ វិក្កយបត្រ កំណត់ត្រាបង់ប្រាក់ សេចក្តីប្រកាសគយ និងរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ។ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលបុគ្គលអនុវត្តចំពោះអ្នកស្នាក់នៅ និងមិនស្នាក់នៅក្នុងឡាវ។ តាមកាលវិភាគប្រចាំខែបែបជាន់បច្ចុប្បន្ន ចំណូលរហូតដល់ LAK 2,500,000 ត្រូវបង់ 0%; ចំណូលលើស LAK 2,500,000 ដល់ LAK 5,000,000 ត្រូវបង់ 5%; លើស LAK 5,000,000 ដល់ LAK 15,000,000 ត្រូវបង់ 10%; លើស LAK 15,000,000 ដល់ LAK 25,000,000 ត្រូវបង់ 15%; លើស LAK 25,000,000 ដល់ LAK 65,000,000 ត្រូវបង់ 20%; និងចំណូលលើស LAK 65,000,000 ត្រូវបង់ 25%។ ជាទូទៅ និយោជកកាត់ពន្ធប្រាក់ខែ ហើយប្រកាស និងបង់មុនថ្ងៃទី 15 នៃខែបន្ទាប់។ ការព្យាបាលប្រាក់បន្ថែមម៉ោងមានការលើកលែងដែលបានរាយការណ៍ក្រោមច្បាប់ថ្មី សម្រាប់ប្រាក់ខែប្រចាំខែរហូតដល់ LAK 3,000,000។ ភាគលាភ ការប្រាក់ ថ្លៃជួល ចំណូលកម្មសិទ្ធិបញ្ញា រង្វាន់ និងការផ្ទេរដី ឬអចលនទ្រព្យអាចស្ថិតក្រោមច្បាប់កាត់ទុក ឬប្រកាសផ្សេងៗ។ អត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណេញស្តង់ដារគឺ 20% នៃប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ។ អត្រាសហគ្រាសខ្នាតតូច 5% អនុវត្តលើប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ ប្រសិនបើអាជីវកម្មមានលក្ខណៈគ្រប់គ្រាន់ ខណៈក្រុមហ៊ុនចុះបញ្ជីអាចទទួលអត្រា 10% រយៈពេលដប់ឆ្នាំចាប់ពីចុះបញ្ជី។ អត្រាពិសេសរួមមាន 22% សម្រាប់គ្រឿងស្រវឹង 30% សម្រាប់កាស៊ីណូ 35% សម្រាប់អ្នកទទួលសិទ្ធិវិនិយោគរ៉ែ និងអ្នកនាំចេញរ៉ែ និងពន្ធអប្បបរមាក្នុងស្រុក 15% សម្រាប់ក្រុមសហគ្រាសពហុជាតិដែលមានលក្ខណៈគ្រប់គ្រាន់។ អាជីវកម្មត្រូវរក្សាកំណត់ត្រាគណនេយ្យ និងភស្តុតាងសម្រាប់ចំណាយដែលអាចកាត់កងបាន។ ប្រតិបត្តិការជាមួយភាគីពាក់ព័ន្ធគួរអនុវត្តតាមគោលការណ៍តម្លៃទីផ្សារ ហើយជាទូទៅ គ្រឹះស្ថានអចិន្ត្រៃយ៍ត្រូវបានវាយតម្លៃដូចជាអាជីវកម្មឯករាជ្យ។ ជាទូទៅ VAT 10% អនុវត្តលើការនាំចូលជាប់ពន្ធ ការផ្គត់ផ្គង់ក្នុងស្រុក សេវាធម្មតា រ៉ែ និងអគ្គិសនី។ ជាទូទៅ ការនាំចេញត្រូវបានគិតអត្រា 0% ខណៈមានការលើកលែងតាមច្បាប់ផងដែរ។ អាជីវកម្មជាប់ពន្ធចេញវិក្កយបត្រពន្ធ និងអាចប្រើនីតិវិធីផ្លូវការដើម្បីកាត់កង ឬសងពន្ធធាតុចូលវិញ។ ក្នុងបរិបទពាណិជ្ជកម្មអេឡិចត្រូនិក ការស្រាវជ្រាវកំណត់កម្រិតចុះបញ្ជី VAT នៅចំណូលបង្វិលយ៉ាងតិច LAK 400,000,000។ អ្នកផ្តល់សេវាឌីជីថលបរទេសដែលផ្គត់ផ្គង់ដល់អ្នកប្រើប្រាស់ឡាវមានកាតព្វកិច្ចចុះបញ្ជី និងប្រមូលពន្ធដាច់ដោយឡែក ជាទូទៅគិតពន្ធលើទិន្នផលដោយមិនកាត់កងពន្ធធាតុចូល ហើយប្រើនីតិវិធីតាមសេចក្តីណែនាំក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ លេខ 0558/2024 និងលេខ 0541/2022។ ពន្ធអាករអនុវត្តលើទំនិញ និងសេវាដែលបានកំណត់ រួមមានប្រេងឥន្ធនៈ យានយន្ត និងម៉ូតូ គ្រឿងបន្លាស់ គ្រឿងស្រវឹង ថ្នាំជក់ និងបារីអេឡិចត្រូនិក ទឹកអប់ និងគ្រឿងសម្អាង ព្រមទាំងសេវាកម្សាន្ត ខារ៉ាអូខេ ទូរស័ព្ទ ទូរទស្សន៍ អ៊ីនធឺណិត និងកីឡាវាយកូនហ្គោល។ អត្រាអាស្រ័យលើទំនិញ ឬសេវា ដូច្នេះត្រូវពិនិត្យតារាងពាក់ព័ន្ធក្រោមបទបញ្ជាប្រធានាធិបតី លេខ 003/POL។ ពន្ធបរិស្ថានក៏ដំណើរការជាការគិតថ្លៃលើការនាំចូល ឬការប្រើប្រាស់មួយចំនួនដែលប៉ះពាល់ដល់បរិស្ថាន ឬសុខភាព។ ពន្ធ ឬថ្លៃលើដី អចលនទ្រព្យ និងការផ្ទេរមានដាច់ដោយឡែក ដោយចំនួនអាស្រ័យលើប្រតិបត្តិការ ឯកសារ និងបទប្បញ្ញត្តិពាក់ព័ន្ធ។ ផ្លូវអនុលោមធម្មតាចាប់ពីការចុះបញ្ជី និងរៀបចំ TIN ឬ TaxRIS ទៅការកត់ត្រាបញ្ជីគណនេយ្យ វិក្កយបត្រពន្ធ របាយការណ៍តាមកាលកំណត់ ការបង់ប្រាក់ និងការធ្វើសវនកម្ម ឬវាយតម្លៃដែលអាចកើតមាន។ ជាទូទៅ VAT ពន្ធអាករ និងពន្ធប្រាក់ខែត្រូវប្រកាស និងបង់ប្រចាំខែមុនថ្ងៃទី 15 នៃខែបន្ទាប់ តាមសេចក្តីណែនាំក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុដែលបានផ្សព្វផ្សាយ។ ក្រោមច្បាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលថ្មី ការបង់ប្រាក់បណ្តោះអាសន្នលើពន្ធប្រាក់ចំណេញត្រូវរាយការណ៍ពីរដងក្នុងមួយឆ្នាំ នៅថ្ងៃទី 20 ខែកក្កដា និងថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូ។ គួរបញ្ជាក់កាលកំណត់សម្របសម្រួលប្រចាំឆ្នាំ និងរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុក្រោមការអនុវត្តថ្មីជាមួយសេចក្តីណែនាំផ្លូវការឡាវ ឬក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុបច្ចុប្បន្ន។ ជាទូទៅ អ្នកជាប់ពន្ធអេឡិចត្រូនិកត្រូវរាយការណ៍មុនថ្ងៃទី 20 នៃខែបន្ទាប់; សកម្មភាពអេឡិចត្រូនិកម្តងម្កាលត្រូវរាយការណ៍ក្នុងរយៈពេល 15 ថ្ងៃធ្វើការ; វេទិកាឌីជីថលបរទេសជាទូទៅរាយការណ៍ពីរដងក្នុងមួយឆ្នាំ មុនថ្ងៃទី 20 ខែកក្កដា និងថ្ងៃទី 20 ខែមករា។ TaxRIS, Easy Tax, SMART Tax, ASYCUDA និង LNSW គាំទ្រដំណើរការចុះបញ្ជី ដាក់របាយការណ៍ បង់ប្រាក់ គយ និងពាណិជ្ជកម្មផ្សេងៗគ្នា។ នាយកដ្ឋានពន្ធអាចធ្វើសវនកម្ម និងវាយតម្លៃពន្ធ ព្រមទាំងដាក់ការព្រមាន ពិន័យ ឬវិធានការអនុវត្ត រួមទាំងការផ្អាកអាជីវកម្ម វេទិកា ឬអាជ្ញាបណ្ណក្នុងករណីពាក់ព័ន្ធ។ រក្សាកិច្ចសន្យាជាលាយលក្ខណ៍អក្សរ វិក្កយបត្រ កំណត់ត្រាគណនេយ្យ ភស្តុតាងធនាគារ និងកំណត់ត្រាប្រតិបត្តិការ។ ច្បាប់ផ្តល់សិទ្ធិស្នើសុំពិនិត្យឡើងវិញ និងប្តឹងឧទ្ធរណ៍ ប៉ុន្តែគួរពិនិត្យចំនួនពិន័យបច្ចុប្បន្ន និងកាលកំណត់ប្តឹងឧទ្ធរណ៍ជាក់លាក់ក្នុងសេចក្តីជូនដំណឹង ឬសេចក្តីសម្រេច។ ចំណូលមានប្រភពពីឡាវរបស់អ្នកមិនស្នាក់នៅអាចបង្កកាតព្វកិច្ចពន្ធឡាវ និងការកាត់ទុករបស់អ្នកបង់ប្រាក់។ សេចក្តីសង្ខេបបច្ចុប្បន្នបន្ទាប់បន្សំរាយការណ៍អត្រាកាត់ទុក 10% លើភាគលាភ ការប្រាក់ សេវា ឬប្រឹក្សាយោបល់ និងថ្លៃជួល 5% លើសួយសារ និង 2% លើការផ្ទេរភាគហ៊ុនមិនបានចុះបញ្ជី។ ត្រូវបញ្ជាក់ការអនុវត្តពិតសម្រាប់ការទូទាត់ និងកិច្ចសន្យានីមួយៗ។ សេវាអ្នកផ្គត់ផ្គង់បរទេសអាចពាក់ព័ន្ធនឹងធាតុពន្ធលើប្រាក់ចំណេញតាមប្រាក់ចំណេញដែលចាត់ទុកថាមាន និង VAT 10% ដោយត្រូវពិនិត្យយ៉ាងប្រុងប្រយ័ត្នថាកិច្ចសន្យាកំណត់មូលដ្ឋានសរុប ឬសុទ្ធ។ អាចមានការបន្ធូរបន្ថយតាមសន្ធិសញ្ញាពន្ធទ្វេ ប៉ុន្តែមិនអនុវត្តដោយស្វ័យប្រវត្តិទេ។ ជាទូទៅ ត្រូវមានលិខិតបញ្ជាក់ទីលំនៅពន្ធ និងដាក់ពាក្យភ្ជាប់ឯកសារគាំទ្រ។ ការលើកទឹកចិត្តវិនិយោគអាចផ្តល់ការលើកលែង ឬកាត់បន្ថយពន្ធប្រាក់ចំណេញ និងការបន្ធូរបន្ថយពន្ធគយ ឬ VAT សម្រាប់ការនាំចូល តាមគម្រោង វិស័យ ឬតំបន់។ គួរទាមទារការលើកទឹកចិត្តតែនៅពេលឯកសារអនុម័ត ឯកសារវិនិយោគ ឬសម្បទានបញ្ជាក់ច្បាស់។ VAT នាំចូល ពន្ធអាករ និងពន្ធប្រាក់ចំណេញអាចកើតឡើងនៅព្រំដែន ខណៈពន្ធគយជាការគិតថ្លៃដាច់ដោយឡែក ប៉ុន្តែពាក់ព័ន្ធ។ ការអនុវត្តច្បាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលឆ្នាំ ២០២៥ និងច្បាប់ VAT ឆ្នាំ ២០២៤ នៅតែជាបញ្ហាដែលត្រូវយកសេចក្តីណែនាំបច្ចុប្បន្នពីព្រឹត្តិបត្រផ្លូវការឡាវ និងក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុជាគោល រួមទាំងសេចក្តីណែនាំអនុវត្ត VAT ព្រាងដែលបានពិគ្រោះនៅថ្ងៃទី 24 ខែសីហា ឆ្នាំ 2026។