Impuestos en Liberia

La Autoridad de Ingresos de Liberia (LRA) administra los impuestos nacionales y las aduanas. El Ministerio de Finanzas y Planificación del Desarrollo define la política fiscal, y el Registro de Empresas de Liberia tramita la inscripción de empresas. Liberia utiliza dólares liberianos (L$) y dólares estadounidenses; los pagos tributarios pueden hacerse en cualquiera de las dos monedas según el tipo de cambio del Banco Central de Liberia. Los certificados de registro de empresas deben renovarse anualmente y deben comunicarse a la LRA los cambios de actividad, ubicación, nómina, inactividad o cierre. Cada contribuyente utiliza un número de identificación fiscal (TIN) de nueve dígitos que comienza por 5. Cada persona o empresa debe tener un único TIN. Las personas obtienen un TIN individual a través de la LRA, mientras que el registro de TIN de las personas jurídicas está vinculado al Registro de Empresas de Liberia. Los contribuyentes suelen usar el Sistema Integrado de Administración Tributaria de Liberia (LITAS) para presentar declaraciones y pagar en línea. Los medios de pago incluyen dinero móvil, transferencia bancaria y Visa. El certificado de solvencia fiscal es gratuito; los certificados provisionales, regulares y anuales reflejan diferentes niveles de registro, cumplimiento y finalización de auditoría. Las empresas se clasifican según su volumen de negocios anual: las microempresas tienen menos de L$200.000; las pequeñas, desde L$200.000 hasta menos de L$3.000.000; las medianas, desde L$3.000.000 hasta menos de L$30.000.000; y las grandes, L$30.000.000 o más. Las actividades bancarias, de seguros, GSM y de recursos naturales pueden regirse por divisiones tributarias o normas sectoriales distintas. Estas clasificaciones afectan a las declaraciones, los anticipos fiscales, las auditorías y las obligaciones de información financiera. Por lo general, una persona física residente incluye a quien tiene domicilio y la presencia requerida en Liberia durante el año fiscal, a quien está presente durante más de 182 días en un período de 12 meses o a un empleado del Gobierno liberiano destinado en el extranjero. En general, las personas no residentes tributan por sus ingresos de fuente liberiana. Los ingresos imponibles pueden incluir beneficios en efectivo y en especie; los beneficios no monetarios agregados tienen una exención anual de L$100.000. Los tipos del impuesto sobre la renta personal son 0 % para L$0–70.000; 5 % sobre el exceso de L$70.000 hasta L$200.000; L$6.500 más el 15 % del exceso de L$200.000 hasta L$800.000; y L$96.500 más el 25 % del exceso de L$800.000. Una persona jurídica residente ordinaria suele pagar el 25 % de los ingresos imponibles o al menos el 2 % de los ingresos brutos, lo que sea mayor. En general, los pequeños contribuyentes con un volumen de negocios inferior a L$3.000.000 aplican un impuesto presunto o definitivo del 4 % del volumen de negocios anual, aunque puede estar disponible la opción de tributar según el régimen ordinario. La minería y las actividades petroleras tributan al 30 %, mientras que la producción de arroz tributa al 15 %. Los contribuyentes medianos y grandes suelen pagar cada trimestre un anticipo o impuesto mínimo del 2 %; los pequeños contribuyentes que usan el régimen presunto suelen pagar un 4 % trimestral. Los pagos trimestrales vencen dentro de los 15 días siguientes al final del trimestre, normalmente el 15 de abril, 15 de julio, 15 de octubre y 15 de enero. En general, las declaraciones anuales de personas físicas y empresas, junto con el pago, vencen el 31 de marzo o tres meses después del cierre del año natural o fiscal correspondiente. Sigue siendo obligatorio presentar una declaración aunque no haya impuestos que pagar. Las empresas medianas y grandes presentan informes financieros auditados con la declaración anual; las pequeñas suelen poder prescindir de una auditoría, salvo que otra norma o solicitud disponga lo contrario. Los empleadores retienen el impuesto sobre la nómina aplicando los tramos del impuesto sobre la renta personal y lo ingresan antes del día 10 del mes siguiente. Otras retenciones incluyen el 10 % sobre el alquiler pagado a residentes y el 15 % sobre el pagado a no residentes; el 15 % sobre intereses y dividendos; el 10 % sobre honorarios de residentes por pertenecer a consejos o por gestión y el 15 % para no residentes; el 6 % sobre pagos por servicios; el 10 % sobre contratos de servicios; y el 20 % sobre juegos de azar. Los pagos por servicios a no residentes están sujetos al tipo del 20 % conforme a la reforma de 2024, y las ganancias de juegos de azar de no residentes, al 30 %. Los pagos de fuente liberiana por licencias, intereses, dividendos, regalías y conceptos similares requieren comprobar el Código de Ingresos vigente y sus reformas. Liberia aplica actualmente un impuesto sobre bienes y servicios (GST) monofásico, que no funciona como un sistema ordinario de IVA con créditos por impuestos soportados. Desde el 1 de mayo de 2026, los avisos de la LRA aplican un 13 % a los servicios y un 15 % a las telecomunicaciones, mientras que las exportaciones de bienes tienen tipo cero conforme a la reforma. Por lo general, las declaraciones y los pagos del GST vencen el día 21 del mes siguiente. La transición al IVA contempla el registro entre julio y diciembre de 2026 y el funcionamiento del sistema desde el 1 de enero de 2027, con un tipo general legal del 15 %; consulte las directrices actuales de la LRA para conocer los umbrales definitivos de registro y las exenciones, ya que las páginas antiguas de la LRA que indican entre el 7 % y el 12 % no están actualizadas. El impuesto especial se aplica a los bienes y servicios sujetos a él, importados o producidos localmente. Entre las categorías habituales figuran el alcohol, el tabaco, las bebidas azucaradas, los artículos de lujo, los cosméticos y los equipos para juegos de azar. En las importaciones, la base del impuesto especial suele ser el valor CIF más el arancel de importación y el gravamen comercial de la CEDEAO para alcohol y tabaco. Para los bienes fabricados localmente, la base suele ser el valor en fábrica. En general, las declaraciones y los pagos de impuestos especiales vencen el día 21 del mes siguiente. La reforma de 2026 prevé ajustes automáticos anuales de los tipos para el tabaco, el alcohol y las bebidas azucaradas. El impuesto sobre bienes inmuebles se aplica anualmente a terrenos, edificios y mejoras fijas, incluidos los terrenos vacantes. La base habitual es el valor de mercado multiplicado por el tipo correspondiente a la categoría del inmueble. Los tipos indicativos incluyen 0,25 % para inmuebles residenciales urbanizados, 1,5 % para inmuebles comerciales o industriales, alrededor de 0,333 % para terrenos agrícolas urbanos, 0,25 % para terrenos agrícolas rurales, 1/7 % para terrenos públicos residenciales y 1 % para terrenos públicos comerciales. Los tipos para terrenos urbanos y rurales no urbanizados dependen de la clasificación de la parcela y de su uso, y los materiales de la LRA contienen tablas que difieren en algunos puntos; confirme directamente con la LRA el tipo aplicable a una parcela concreta. La declaración y el pago suelen abarcar del 1 de enero al 30 de junio, con vencimiento el 1 de julio. El retraso puede generar un recargo del 5 % mensual hasta un máximo del 25 %, además de intereses del Banco Central, y puede originarse un gravamen fiscal. Un comprador puede seguir siendo responsable de atrasos del impuesto inmobiliario de hasta cinco años. El registro suele incluir un TIN, una valoración, una relación de bienes, una declaración y el pago en la Cuenta General de Ingresos. No hay pruebas fiables de que exista un sistema separado de impuesto municipal sobre la renta; las diferencias locales se refieren principalmente a la clasificación de bienes inmuebles. La División de Aduanas de la LRA exige que cada importador tenga un TIN. Los importadores o sus agentes de aduanas autorizados usan ASYCUDA World y presentan un documento administrativo único o una declaración electrónica, conocimiento de embarque o guía aérea, factura comercial, lista de empaque y certificado de solvencia fiscal. Según los bienes, también puede requerirse un formulario de levante aduanero, certificado de origen, documento sanitario o documento del vehículo. Los cargos de importación pueden incluir aranceles, GST, impuestos especiales y el gravamen comercial de la CEDEAO. Aduanas puede emitir una clasificación arancelaria vinculante, y los tipos vigentes deben comprobarse en el buscador de aranceles aduaneros de la LRA. Una importación temporal suele exigir una garantía equivalente al 150 % de los derechos e impuestos calculados y la reexportación en un máximo de 90 días. El importador sigue siendo responsable del impuesto aunque actúe en su nombre un agente, debe obtener un recibo oficial y conservar los registros de importación durante al menos siete años. En general, las normas tributarias internacionales consideran que una actividad, unos servicios, un empleo, un alquiler o el uso de bienes inmuebles y recursos naturales en Liberia pueden generar ingresos de fuente liberiana. Una persona jurídica puede ser residente si se constituyó en Liberia o si su gestión y control o la mayor parte de sus operaciones se encuentran en el país. Los no residentes suelen tributar mediante retenciones, y las normas sobre establecimiento permanente se reforzaron en 2026. La Sección de Impuestos Internacionales gestiona los tratados y el intercambio de información, incluidos los convenios de doble imposición, los acuerdos de intercambio de información fiscal y la asistencia administrativa multilateral. Las operaciones entre partes vinculadas deben respetar el principio de plena competencia, y pueden aplicarse normas de información país por país y de titularidad real conforme al Código de Ingresos de Liberia y las normas de la CEDEAO. No se debe suponer que un tratado otorga un beneficio sin comprobar el acuerdo concreto y demostrar las condiciones pertinentes de residencia, establecimiento y beneficiario efectivo. Las empresas y personas físicas deben conservar libros, declaraciones y registros de importación durante al menos siete años. El período ordinario de liquidación suele ser de siete años, pero una declaración no presentada o la falta de retención pueden permitir actuaciones de hasta diez años. La LRA puede realizar auditorías puntuales e inspeccionar registros. Tras un aviso de 72 horas, puede sellar o cerrar una empresa hasta cinco días en los casos que cumplan las condiciones. La reforma de 2026 refuerza las sanciones por evasión y la aplicación de las normas, incluida la posible prohibición de salida del país para contribuyentes morosos. El contribuyente que impugne una liquidación presenta una protesta u objeción por escrito, con documentos justificativos y referencias al Código de Ingresos de Liberia, ante la División de Apelaciones Tributarias o el director de Apelaciones Tributarias. Por lo general, la audiencia se celebra dentro de los diez días laborables siguientes a la recepción. Para continuar la impugnación suele ser necesario pagar el 30 % del impuesto controvertido, sin incluir intereses ni sanciones; si la objeción no prospera, vence el 70 % restante más los intereses y sanciones aplicables. Puede apelarse ante la Junta de Apelaciones Tributarias y después ante el Tribunal Fiscal. En general, una solicitud de devolución debe presentarse dentro de los tres años siguientes a la declaración original o de los dos años siguientes al pago, según el plazo que venza más tarde; pueden aplicarse intereses si una devolución concedida no se paga dentro de más de 45 días. Una protesta aduanera suele presentarse dentro de los 90 días siguientes a la liquidación o decisión. Las tarifas de registro, contabilidad externa y servicios empresariales son distintas de las obligaciones tributarias aquí descritas.