列支敦士登的税收

列支敦士登税务局（Steuerverwaltung Liechtenstein）隶属总统事务与财政部，负责管理主要国家税种。市镇税务办公室处理市镇税；市镇税与国家财富税和所得税一并征收。市镇设定的附加税为国家税率的150%至250%。个人国家税率采用累进税制，共八档；在加上市镇附加税之前，最高税率为8%。 在列支敦士登有住所或惯常居留的人通常负有无限纳税义务。没有此类联系的人，仍可能因位于列支敦士登的资产或收入而负有限纳税义务。财富税和所得税针对应税资产和收入。计算财富税时，列支敦士登通常按4%的利率对资产收益作标准化计算。扣除、协定减免以及抵免外国预扣税，均取决于具体情况。 预扣税（Quellensteuer）由付款方在某些收入支付给收款人之前代扣。对于居民，可能适用于工资收入、替代性收入和会议费。对于外国国民，也可能适用于第一或第二支柱的养老金和资本给付，以及既得福利安排的提取款。雇主负责扣税、转缴并申报相关信息。自2025年1月1日起，法人实体须使用电子工资证明（eLohnausweis）和电子工资清单（eLohnlisten）办理相关工资申报。 根据《税法》（Steuergesetz，简称SteG）第35条及后续条款，出售或以经济方式转让列支敦士登房地产所产生的收益，适用房地产收益税。应税收益和评估结果取决于房地产、取得和处置情况。因此，即使业主已经处理了普通所得税和财富税，出售房产仍可能产生单独的税务事项。 企业通常按12.5%的税率缴纳收益税（Ertragssteuer），即列支敦士登的企业所得税。最低所得税为1,800瑞士法郎。私人资产结构（PVS）是指不从事经济活动的私人资产结构；它不缴纳普通企业所得税，但仍须缴纳1,800瑞士法郎的最低税。该结构需要申请相应身份并每年确认。自2024年1月1日起，全球最低税规则（GloBE）适用于符合条件的境内实体，包括跨国企业或大型国内集团中的公司、信托和合伙企业；其最终母公司在此前四个财年中至少两个财年的收入须达到7.5亿欧元。通过合格国内最低补足税（QDMTT），并在相关情况下通过收入纳入规则（IIR），有效最低税率为15%。GloBE申报通常须在财年结束后15个月内提交；首次申报期限为18个月。 列支敦士登和瑞士依据条约构成增值税共同国内领土。增值税（Mehrwertsteuer，简称MWST）大体遵循瑞士规则。自2024年1月1日起，标准税率为8.1%，优惠税率为2.6%，住宿税率为3.8%。从事应税活动且与境内有联系的企业，营业额达到10万瑞士法郎时通常产生纳税义务。非营利体育或文化组织以及慈善组织通常适用25万瑞士法郎的门槛。纳税义务产生后，应在30天内通过电子增值税门户（eMWST）登记。自2025年1月1日起，所有增值税交易都必须通过eMWST门户办理。对于涉及外国企业或其他瑞士—列支敦士登安排的某些增值税事项，瑞士联邦税务局（ESTV）在伯尔尼负责处理。 税务申报须在官方公告后使用指定表格提交。没有收到表格并不会免除申报义务；必要时纳税人必须主动索取。个人和法人实体可以使用eTax。税务局规定一般缴款日期；在程序允许时，纳税人可以申请延期。具有约束力的预先裁定可以明确计划中交易的税务处理。若符合相关法律条件，自愿披露可能减轻漏报的后果。对税务评估或其他可申诉决定提出异议，通常须在决定送达后30天内到达主管机关。 国际事项需要单独分析税务居民身份和税收协定。列支敦士登签订了避免双重征税协定和税务信息交换协定，并依据共同申报准则（CRS）、FATCA、加密资产报告框架（CARF）、国别报告和应请求交换信息机制实施自动信息交换。关联方定价以经合组织《转让定价指南》为参考。避免双重征税的减免，包括个人抵免外国预扣税，取决于适用协定和相关收入。跨境雇员尤其会受到列支敦士登—瑞士协定以及涉及奥地利的实务做法影响。应将评税、缴款、雇主申报、增值税登记和国际申报分别管理，因为完成一项申报并不替代其他义务。