Porezi u Severnoj Makedoniji

Ministarstvo finansija priprema poresku politiku i propise. Uprava za javne prihode, poznata kao UJP ili Управа за јавни приходи, vodi jedinstveni registar poreskih obveznika i EDB, jedinstveni poreski broj, i upravlja prijavama, utvrđivanjem, naplatom, povraćajima, kontrolama i međunarodnom poreskom pomoći. Opštinska veća i Grad Skoplje utvrđuju i administriraju više lokalnih poreza. Carinska uprava administrira akcize. Uvozni PDV pripada poreskom sistemu, dok su carine zasebno carinsko pitanje. Porez na dohodak fizičkih lica primenjuje se na rezidente za dohodak ostvaren širom sveta, a na nerezidente za dohodak ostvaren u Severnoj Makedoniji. Poreska rezidentnost se uglavnom zasniva na stalnom prebivalištu ili boravku od najmanje 183 dana u bilo kom periodu od 12 meseci; poreski sporazum može rešiti dvostruku rezidentnost uzimajući u obzir faktore kao što su središte životnih interesa. Oporezive kategorije obuhvataju zaposlenje, samostalnu delatnost, autorska prava, sopstvene poljoprivredne proizvode, industrijsku svojinu, prihode od zakupa i podzakupa, prihode od kapitala, kapitalnu dobit, prihode od osiguranja, ostale prihode i igre na sreću. Standardna stopa PIT-a je 10%, dok se igre na sreću oporezuju po stopi od 15%. Za 2026. godišnje poresko umanjenje iznosi 131.184 MKD, odnosno 10.932 MKD mesečno za prihode od zarade i penzije. Isplatilac obično obračunava i zadržava PIT pri isplati prihoda. Kada isplatilac ne izvršava tu obavezu, poreski obveznik koristi e-PDD ili e-UJP; prihod iz inostranstva se uglavnom prijavljuje do 10. dana narednog meseca. UJP izdaje unapred popunjenu godišnju prijavu DLD-GDP do 30. aprila naredne godine. Poreski obveznik potvrđuje ili ispravlja prijavu do 31. maja; ako ništa ne preduzme, prijava se smatra potvrđenom. Poreski obveznik zahteva povraćaj preplaćenog iznosa u prijavi. Samozaposleni poreski obveznici plaćaju akontacije i podnose DLD-DB zajedno sa godišnjim pregledom prihoda do 15. marta, a preostali iznos plaćaju u roku od 15 dana od roka za podnošenje prijave. Porez na dobit pravnih lica primenjuje se na rezidentna pravna lica i strane kompanije koje posluju preko stalne poslovne jedinice u Severnoj Makedoniji. Redovna stopa je 10%. Poreska osnovica polazi od računovodstvene dobiti i usklađuje prihode, odbitne rashode, nepriznate stavke i kvalifikovana ranija potraživanja. Olakšica može važiti za reinvestiranu dobit i kompanije u tehnološko-industrijskim razvojnim zonama, prema odgovarajućim posebnim pravilima. Preduzeće sa ukupnim prihodom do 3.000.000 MKD plaća 0% poreza na dobit prema režimu za mala ili mikropreduzeća. Preduzeće sa ukupnim prihodom od 3.000.001 do 6.000.000 MKD može izabrati 1% ukupnog prihoda umesto redovnog obračuna poreza na dobit od 10%. Preduzeća podnose prijave DB ili DB-VP elektronski putem e-Tax-a nakon podnošenja godišnjih računa Centralnom registru. Uobičajeni rok za prijavu je 15. mart, eventualna razlika plaća se do 15. aprila, a mesečne akontacije CIT-a uglavnom iznose jednu dvanaestinu prethodne obaveze i plaćaju se do 15. dana narednog meseca. PDV obuhvata oporezive domaće isporuke i uvoz. Opšta stopa je 18%. Stopa od 5% važi za robu i usluge kao što su osnovne životne namirnice, voda, publikacije, poljoprivredni inputi, lekovi, medicinska pomagala, prevoz putnika, softver i smeštaj. Stopa od 10% važi za proizvode kao što su ostale životne namirnice, ugostiteljske i prehrambene usluge bez alkohola i električna energija za domaćinstva. Izvoz i određene međunarodne isporuke mogu biti oslobođeni uz pravo na odbitak ulaznog PDV-a. Registracija je uglavnom obavezna kada je oporezivi promet prethodne godine premašio 2.000.000 MKD, kada se na početku delatnosti očekuje promet veći od tog iznosa ili kada promet pređe prag tokom godine. Dobrovoljna registracija moguća je i ispod praga. DDV-01 se uglavnom podnosi do 15. dana meseca nakon dostizanja praga. Poreski period je mesečni ili tromesečni, a DDV-04 i uplata dospevaju u roku od 25 dana od završetka perioda. Nulta prijava je i dalje obavezna kada postoji obaveza podnošenja prijave. Višak ulaznog poreza može se preneti u naredni period ili vratiti na zahtev, a navedeni cilj za povraćaj je 30 dana. Prema važećim pravilima o PDV-u, registracija obično traje najmanje tri kalendarske godine, u skladu sa važećim pravilima o odjavi i službenom poništenju registracije. Akciza obuhvata alkohol i alkoholna pića, duvan, energente i električnu energiju. Obaveza može nastati proizvodnjom, uvozom, puštanjem iz režima odloženog plaćanja akcize, skladištenjem ili određenom upotrebom. Carinska uprava je jedini organ nadležan za administriranje akciza. Preduzećima mogu biti potrebne registracija, dozvole, odobrena skladišta i garancije, a iznos zavisi od konkretnog proizvoda i merne jedinice. Porezi na imovinu su lokalni godišnji porezi na nepokretnosti. Osnovica je tržišna vrednost nepokretnosti, a opština ili Grad Skoplje određuje stopu koja je obično između 0,10% i 0,20%. Obveznik je uglavnom vlasnik, ali u zakonom propisanim okolnostima to može biti korisnik ili plodouživalac. Za nastanjenu primarnu rezidenciju odobrava se umanjenje od 50%. Porez na nasleđe i poklon obračunava se na tržišnu vrednost nakon relevantnih dugova i troškova vezanih za imovinu. Nasledni red prvog stepena oporezuje se po stopi od 0%, drugi po stopi od 2% do 3%, a treći stepen ili osoba koja nije u srodstvu po stopi od 4% do 5%; tačnu lokalnu stopu određuje opštinska odluka. Novac, potraživanja, hartije od vrednosti i pokretna imovina takođe mogu biti oporezivi kada njihova vrednost premašuje prosečnu godišnju zaradu iz prethodne godine. Porez na promet nepokretnosti uglavnom iznosi od 2% do 4%, a obično ga plaća prodavac, iako ugovor može obavezu plaćanja preneti na kupca. Važeću stopu određuje opština. Preduzeća moraju obaviti opštu poresku registraciju kod UJP-a i dobiti EDB. Elektronski kanali kao što su e-Tax, e-UJP i e-PDD koriste se za prijavu i komunikaciju. Poslodavci koriste MPIN za PIT na zarade i obavezne socijalne doprinose; doprinosi su zasebna oblast usklađivanja sa propisima, iako su povezani sa obračunom zarada. Preduzeća koja primaju gotovinu moraju koristiti odobren fiskalni sistem i izdavati fiskalne račune. Računovodstvene evidencije, dokumentacija o povezanim licima, poreska stanja i obavezni bankarski izveštaji ili izveštaji o plaćanjima potkrepljuju poreski položaj. Zakon o poreskom postupku uređuje utvrđivanje, kontrole, naplatu, prava poreskih obveznika, žalbe, odlaganje i prinudnu naplatu. Poreski obveznici mogu pregledati poreske akte preko UJP-a ili e-Tax-a. Kašnjenje u plaćanju može dovesti do zakonske kamate i sankcija. Prekogranična plaćanja zahtevaju posebne provere. Domaća osnovna stopa poreza po odbitku od 10% bruto prihoda može važiti kada platiša iz Severne Makedonije isplaćuje prihod stranom pravnom licu ili nerezidentu bez stalne poslovne jedinice u Severnoj Makedoniji. Obuhvaćene kategorije uključuju dividende, kamate, autorske naknade, prihode od zabave i sporta, upravljačke, konsultantske i finansijske usluge, istraživanje i razvoj, premije osiguranja, telekomunikacije i zakup nepokretnosti u Severnoj Makedoniji. Ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja može predvideti nižu stopu ili oslobođenje. Platiši su obično potrebni odgovarajući obrasci UJP-a, strani poreski identifikacioni broj primaoca i važeća potvrda o poreskoj rezidentnosti pre isplate. Godišnji izveštaj DD-I uglavnom se podnosi do 15. februara naredne godine, a prekomerno zadržani porez može biti vraćen. Fizičko lice rezident Severne Makedonije može koristiti dokaz o stranom porezu i pravila o poreskom kreditu na osnovu zakona ili ugovora za prihod ostvaren širom sveta. Transakcije između povezanih lica zahtevaju poređenje transfernih cena i dokumentaciju. Zakon o globalnom minimalnom porezu primenjuje se od 3. januara 2025. na multinacionalne grupe i velike domaće grupe koje ispunjavaju prag konsolidovanih prihoda od najmanje 750.000.000 EUR u najmanje dve od prethodne četiri fiskalne godine, uz izuzetke za kvalifikovane subjekte. Uvodi minimalnu efektivnu poresku stopu od 15% kroz mehanizme koji uključuju QDMTT, IIR i UTPR. Za prve prijave za 2024. navedeni rokovi bili su 30. jun 2026. za GIR i obaveštenje o QDMTT-u, 30. jul 2026. za DDD/P i uplatu QDMTT-a i 30. avgust 2026. za plaćanje dopunskog poreza. I dalje se zahteva prijava sa nultom obavezom. Za odgovarajući rok prijave, lokalnu stopu, olakšicu i proceduralne pojedinosti treba proveriti važeći nacionalni zakon, smernice UJP-a i relevantnu opštinsku odluku.