Impuestos en Malaui

Malaui aplica un sistema tributario principalmente basado en la fuente: pueden estar sujetos a impuestos los ingresos obtenidos en Malaui o considerados por ley como obtenidos allí. La MRA administra los impuestos nacionales a través de su División de Impuestos Internos y los asuntos aduaneros a través de su División de Aduanas. La Ley Tributaria, la Ley del IVA, la Ley de Aduanas e Impuestos Especiales y la Ley de Administración Tributaria de 2021 constituyen el marco jurídico principal. La Ley de Administración Tributaria está vigente desde el 21 de marzo de 2025 y el Tribunal de Apelaciones Tributarias funciona desde el 1 de abril de 2025. Las empresas, las personas y las organizaciones sujetas a las normas de inscripción necesitan un número de identificación fiscal (TIN). La inscripción es gratuita y puede hacerse mediante Msonkho Online o en una oficina de la MRA. El trámite puede requerir identificación, información de conocimiento del cliente y documentos de registro de la empresa. La MRA cuenta con más de 30 oficinas. Msonkho Online permite inscribirse, presentar declaraciones y pagar, aunque su disponibilidad técnica puede variar. El acceso local está establecido formalmente, pero el contribuyente debe conservar pruebas de los trámites y pagos. Los ingresos laborales suelen recaudarse mediante Pay As You Earn (PAYE), un impuesto que el empleador retiene de los ingresos laborales mensuales. Desde el 30 de diciembre de 2025, los tramos mensuales de ingresos brutos son: 0% hasta 170.000 MK; 30% por encima de 170.000 MK y hasta 1.570.000 MK; 35% por encima de 1.570.000 MK y hasta 10.000.000 MK; y 40% por encima de 10.000.000 MK. Normalmente, el empleador retiene el PAYE y presenta el pago y la declaración antes del día 14 del mes siguiente. Si no retiene el impuesto, el empleador puede ser personalmente responsable, además de estar sujeto a sanciones legales. La retención en origen, o WHT, es un impuesto recaudado en el momento de determinados pagos. Entre los tipos habituales figuran: 20% sobre regalías, 15% sobre alquileres, 10% sobre honorarios, 20% sobre servicios y comisiones, 20% sobre intereses bancarios superiores a 10.000 MK, 10% sobre transporte de mercancías y acarreo, 3% sobre productos agrícolas, 4% sobre contratistas de obras y 20% sobre espectáculos públicos. Desde el 30 de diciembre de 2025, las ganancias de juegos de azar y loterías están sujetas a una retención del 15%, sin un umbral general de exención. Puede haber un certificado de exención de retención, pero las reglas indicadas excluyen de esa exención las regalías, los alquileres, los honorarios, las comisiones, los contratistas y los intereses bancarios. Por lo general, los dividendos están sujetos a una retención del 10% como impuesto definitivo. Los ingresos de no residentes pueden estar sujetos a un impuesto del 15% sobre importes brutos, de acuerdo con la tabla de tipos aplicable de la MRA. Por lo general, una persona que percibe ingresos por alquiler de vivienda paga un impuesto definitivo del 15% sobre el alquiler bruto. No puede deducir gastos ni pérdidas de ese importe. La declaración y el pago son trimestrales. Si la actividad de alquiler se lleva a cabo como negocio inmobiliario, pueden aplicarse en su lugar las normas ordinarias del impuesto sobre la renta. Los pagos realizados por una entidad que no sea una persona física también pueden activar las normas de retención en origen. Las ganancias de capital por la venta de acciones están sujetas a impuestos desde el 30 de diciembre de 2025, independientemente del tiempo durante el que se hayan mantenido las acciones. El cálculo utiliza la base ajustada y las reglas de la Ley Tributaria. Por ello, deben conservarse los documentos que acrediten el coste de adquisición, las mejoras, las transferencias y la contraprestación. En general, una empresa constituida en el país paga un 30% de impuesto sobre la renta de sociedades. Una empresa constituida en el extranjero suele pagar cinco puntos porcentuales adicionales; pueden aplicarse reglas especiales a sectores prioritarios, zonas de procesamiento para la exportación, empresas de seguros, fideicomisos y fondos de pensiones. Las reglas sobre beneficios extraordinarios aplican un tipo del 30% cuando los ingresos imponibles son inferiores a 5.000 millones de MK y del 40% cuando superan esa cantidad. Puede aplicarse un impuesto mínimo alternativo (MAT) del 0,5% sobre la facturación a una empresa que facture más de 5.000 millones de MK y lleve operando más de tres años. Si una empresa está sujeta a un régimen especial, estas reglas deben revisarse por separado. El impuesto presuntivo es un impuesto anual simplificado para microempresas y pequeñas y medianas empresas que cumplan los requisitos y tengan una facturación anual inferior a 12,5 millones de MK. Para una facturación de hasta 4 millones de MK, el impuesto es de 0 MK; por encima de 4 millones y hasta 7 millones, el importe anual es de 110.000 MK; por encima de 7 millones y hasta 10 millones, es de 170.000 MK; y por encima de 10 millones y hasta 12,5 millones, es de 225.000 MK. Se paga en cuatro cuotas trimestrales iguales. El régimen excluye los ingresos por alquiler, los honorarios de gestión, profesionales y de formación, las sociedades constituidas y los ingresos ya sujetos a una retención definitiva. Un folleto de la MRA indica que el pago debe hacerse antes del día 14 siguiente al trimestre; debe comprobarse la instrucción actual de la MRA para determinar el plazo aplicable. El impuesto sobre beneficios en especie (FBT) grava los beneficios imponibles que proporcionan los empleadores, salvo el Gobierno. El tipo es del 30% del beneficio imponible en especie. El beneficio de un préstamo concesional se calcula utilizando el tipo de mercado comercial del trimestre pertinente. El FBT debe pagarse antes del día 14 siguiente al final del trimestre. El IVA grava los suministros nacionales sujetos a impuestos, las importaciones y los servicios importados. El tipo general es del 17,5% desde el 30 de diciembre de 2025. Por lo general, es obligatorio inscribirse en el IVA cuando la facturación anual alcanza los 50 millones de MK; puede ser posible inscribirse voluntariamente por debajo de ese umbral. Normalmente, las declaraciones y el pago deben presentarse antes del día 25 del mes siguiente. El IVA soportado solo puede acreditarse en adquisiciones que den derecho a ello. Los bienes y servicios incluidos en las listas de exención y de tipo cero tienen consecuencias distintas: entre los ejemplos de bienes exentos figuran el pescado, los productos lácteos, la miel, la leche infantil, los productos de molienda, el aceite de cocina y la harina de trigo; entre los suministros con tipo cero figuran los autobuses de al menos 45 plazas, los materiales de construcción para el turismo y el jabón para lavar ropa. Se aplican reglas especiales de IVA a los proveedores no residentes de servicios digitales, los intermediarios y los proveedores de mercados electrónicos. Si suministran a clientes vinculados con Malaui servicios de transmisión continua, servicios en la nube, programas informáticos, publicidad en línea, servicios de mercado, libros electrónicos, aplicaciones o productos integrados en aplicaciones, pueden tener que inscribirse independientemente del umbral de 50 millones de MK. El lugar de suministro puede basarse en la residencia habitual o el establecimiento del destinatario en Malaui. Por lo general, estos proveedores no residentes no pueden reclamar créditos por el IVA soportado. El Sistema de Facturación Electrónica (EIS) se rige por el Reglamento de 2026 del Impuesto sobre el Valor Añadido relativo al Sistema de Facturación Electrónica. Las empresas y personas sujetas al sistema necesitan una cuenta EIS, deben emitir facturas electrónicas y llevar registros de inventario. La información pertinente se transmite a la MRA en tiempo real. Desde el 1 de febrero de 2026, un dispositivo fiscal electrónico (EFD) emitido después del 31 de enero de 2026 ya no se acepta como factura fiscal ni como base para reclamar el IVA soportado; el incumplimiento puede acarrear sanciones. Las importaciones y exportaciones pueden conllevar derechos de aduana, impuestos especiales de importación, IVA a la importación, impuesto anticipado sobre la renta y otras medidas aduaneras. No existe un tipo aduanero único: el importe depende de los bienes, la clasificación del Sistema Armonizado, el procedimiento aduanero y la exención aplicable. Además de los derechos de aduana, puede aplicarse el IVA a la importación y otros cargos. La Carta del Contribuyente de la MRA indica que la tramitación de los derechos de aduana se realiza en los 10 días siguientes a la importación. Para 2026/27, las medidas incluyen la exención de derechos para determinados equipos de institutos técnicos, impuestos especiales sobre bienes de lujo, un reembolso del IVA a la exportación de azúcar sujeto a pruebas de exportación y divisas, y una prórroga de la moratoria sobre motocicletas. Según las medidas y exenciones aplicables, el impuesto anticipado sobre la renta (AIT) se fija en el 10% para las importaciones y el 10% para las exportaciones. Pueden aplicarse otros cargos legales a transacciones concretas. Conforme a las reglas indicadas, se aplica una tasa del 0,05% a las transferencias bancarias y a las transferencias de dinero móvil superiores a 100.000 MK. El remitente asume la carga económica, mientras que el banco o proveedor de dinero electrónico recauda y remite la tasa antes del día 14 del mes siguiente. Se aplica un gravamen del 3% sobre las primas de seguro de vehículos de motor, que recauda la aseguradora. Por lo general, el impuesto provisional vence el día 25 siguiente a cada trimestre. Se espera que el contribuyente pague mediante este impuesto el 90% de su obligación anual de impuesto sobre la renta antes del cuarto trimestre y el 10% restante con la declaración del impuesto sobre la renta. Por lo general, esta declaración debe presentarse dentro de los 180 días posteriores al final del ejercicio fiscal. Las declaraciones nacionales de impuestos especiales suelen vencer el día 20 del mes siguiente. Las empresas y las personas deben conservar los documentos tributarios durante al menos seis años y en inglés cuando así lo exijan las reglas. La declaración debe presentarse dentro del plazo incluso si temporalmente resulta difícil pagar; presentar tarde, retener tarde o pagar tarde puede generar sanciones e intereses. La MRA puede emitir liquidaciones, solicitar información, realizar auditorías, emitir liquidaciones rectificadas o preventivas y cobrar impuestos pendientes. El contribuyente puede presentar una objeción por escrito al Director General conforme a la Ley de Administración Tributaria. Tras la decisión sobre la objeción, por lo general debe presentarse una apelación ante el Tribunal de Apelaciones Tributarias en un plazo de 30 días. Para acceder al Tribunal, normalmente hay que pagar los impuestos no impugnados y depositar el 50% de la liquidación impugnada; en el caso del impuesto de importación puede ser necesario pagar el importe completo. Las decisiones del Tribunal pueden apelarse ante el Tribunal Superior por cuestiones de derecho. Los asuntos transfronterizos requieren un análisis específico. Las reglas de Malaui basadas en la fuente interactúan con las retenciones a no residentes, las reglas de precios de transferencia y de partes vinculadas basadas en el principio de plena competencia y la política del país sobre BEPS. Un convenio de doble imposición puede cambiar el resultado, pero no deben darse por supuestos sus beneficios sin comprobar el convenio pertinente, su estatus actual, las pruebas de residencia y los requisitos de procedimiento del caso concreto. El IVA de importación, los derechos de aduana, el impuesto anticipado sobre la renta y el IVA sobre servicios digitales se refieren a hechos imponibles distintos y no deben tratarse como equivalentes. Los impuestos nacionales sobre la renta y el IVA no se sustituyen por un sistema tributario municipal aparte.