Impôts aux Maldives

L’année fiscale des Maldives s’étend du 1er janvier au 31 décembre. L’impôt sur le revenu s’applique aux rémunérations, revenus d’activité, loyers, dividendes, intérêts, pensions, honoraires techniques, commissions, redevances, cessions et plus-values, ainsi qu’aux autres revenus imposables. Les dépenses autorisées engagées pour produire un revenu et certains allègements pour pertes peuvent être déduits. Une personne physique résidente a généralement un domicile permanent aux Maldives ou y séjourne au moins 183 jours sur une période de 12 mois. Une société résidente est généralement constituée aux Maldives ou y a son siège, sa direction et son contrôle. Les résidents sont généralement imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents et les résidents temporaires sont généralement imposés sur leurs revenus de source maldivienne. Un résident temporaire est un étranger titulaire d’une autorisation d’immigration qui n’est pas marié à un citoyen maldivien. Pour les particuliers, l’impôt annuel sur le revenu est calculé par tranches progressives : la part du revenu allant jusqu’à 720 000 MVR est imposée à 0 % ; la part supérieure à 720 000 MVR et allant jusqu’à 1 200 000 MVR, à 5,5 % ; la part supérieure à 1 200 000 MVR et allant jusqu’à 1 800 000 MVR, à 8 % ; la part supérieure à 1 800 000 MVR et allant jusqu’à 2 400 000 MVR, à 12 % ; et la part dépassant 2 400 000 MVR, à 15 %. La retenue mensuelle à la source sur les salaires (EWT) applique des seuils correspondants de 60 000 MVR, 100 000 MVR, 150 000 MVR et 200 000 MVR. Les cotisations au régime de retraite des Maldives et la zakat al-mal versée à l’institution gouvernementale responsable peuvent être déductibles. Dans certains cas, une personne dont le seul revenu provient d’un seul payeur peut ne pas avoir à déposer de déclaration annuelle ; les autres particuliers utilisent généralement le formulaire 604 de la MIRA. Les sociétés, sociétés de personnes, fiducies et autres entités paient généralement 0 % sur les bénéfices imposables jusqu’à 500 000 MVR et 15 % sur l’excédent. Le seuil est réparti entre les entités d’un même groupe. Les banques commerciales sont imposées à 25 %. À cette fin, les sociétés de personnes et les fiducies sont des entités imposables distinctes. Les dépenses professionnelles doivent être engagées entièrement et exclusivement pour produire un revenu. Les pertes d’exploitation et en capital peuvent généralement être reportées pendant cinq ans au maximum. Les exonérations pour certains projets ou secteurs et les incitations des zones économiques spéciales ne s’appliquent que si un avis publié au Journal officiel ou un accord d’investissement le prévoit. L’impôt sur les bénéfices des entreprises et l’impôt sur les bénéfices bancaires ont été remplacés par le régime actuel de l’impôt sur le revenu. La taxe sur les biens et services (GST) est généralement de 8 %, tandis que le taux applicable au secteur touristique est de 17 % depuis le 1er juillet 2025. La GST touristique couvre les fournitures des établissements touristiques, les services de plongée, de spa et de sports nautiques dans ces établissements, les agences de voyages, les agents de navires étrangers et le transport aérien intérieur de passagers qui ne sont pas citoyens maldiviens. L’immatriculation à la GST est obligatoire pour les fournitures touristiques, les importations autres que personnelles et les ventes imposables qui ont dépassé, ou devraient dépasser, 1 000 000 MVR sur une période de 12 mois. La période imposable est mensuelle lorsque les ventes moyennes dépassent 1 000 000 MVR par mois ; autrement, elle est généralement trimestrielle. Les déclarations et paiements de GST sont dus au plus tard le 28 du mois suivant, y compris les déclarations à néant. Les prix affichés doivent inclure la GST. Un amendement publié en 2026 prévoit un taux de 17 % à compter du 1er octobre 2026 pour les produits touristiques entrants ainsi que les services d’agence ou de réservation fournis par un non-résident sans établissement fixe ; aucun crédit de taxe en amont n’est disponible pour cette catégorie, et l’immatriculation est requise dans les 30 jours ou avant une importation autre que personnelle, selon la première échéance. L’immatriculation à l’impôt sur le revenu s’effectue au moyen du formulaire 117 de la MIRA, généralement dans les 30 jours suivant la première perception d’un revenu aux Maldives ou l’obtention du permis concerné. Les changements aux renseignements enregistrés doivent généralement être signalés dans les 15 jours. L’enregistrement d’une entreprise auprès du ministère du Développement économique peut entraîner l’immatriculation à la MIRA ou l’attribution d’un numéro d’identification fiscale. MIRAconnect permet de déposer des déclarations et d’effectuer des paiements en ligne. Les déclarations et paiements provisoires de l’impôt sur le revenu sont généralement dus le 31 juillet et le 31 janvier ; des obligations provisoires s’appliquent régulièrement lorsque l’impôt dû dépasse 20 000 MVR. Les déclarations et paiements définitifs sont généralement dus le 30 juin de l’année suivante. Les déclarations et paiements de la retenue EWT et de la retenue à la source des non-résidents (NWT) sont généralement dus au plus tard le 15 du mois suivant. Le payeur chargé de la retenue déduit et reverse l’impôt. La NWT s’applique couramment au taux de 10 % aux loyers, redevances, intérêts — sauf ceux approuvés provenant de banques ou d’institutions financières non bancaires —, dividendes, honoraires techniques, commissions, prestations d’artistes publics, recherche et développement, et assurances. Dans de nombreux cas, la NWT constitue un impôt définitif. Les données de recherche prévoient également, à compter de novembre 2026, une retenue brute de 10 % sur les entrepreneurs non résidents pour les biens ou services. La taxe verte est acquittée par les touristes. Depuis le 1er janvier 2025, elle s’élève à 12 USD par jour dans les complexes hôteliers, complexes intégrés, hôtels de complexe, établissements situés sur des îles inhabitées et hôtels ou pensions de plus de 50 chambres, y compris les navires touristiques et les autres établissements concernés. Elle est de 6 USD par jour dans les hôtels ou pensions situés sur des îles habitées et comptant jusqu’à 50 chambres. Les enfants de moins de deux ans en sont exonérés. Le titulaire de la licence d’exploitation est généralement immatriculé automatiquement ; un navire touristique étranger passe par un agent local. Les déclarations et paiements de taxe verte, en USD, sont dus au plus tard le 28 du mois suivant. La taxe de départ s’applique aux départs de tout aéroport maldivien. La redevance de développement aéroportuaire s’applique aux départs de l’aéroport international Velana ; depuis le 1er décembre 2024, elle est de 12 USD pour les passagers maldiviens en classe économique, de 50 USD pour les passagers étrangers en classe économique, de 120 USD en classe affaires, de 240 USD en première classe et de 480 USD pour les jets privés. La compagnie aérienne ou l’exploitant de l’aéroport perçoit cette redevance. La déclaration de perception correspondante et le paiement sont dus au plus tard le 28 du mois suivant. Depuis le 18 avril 2023, une redevance sur les sacs en plastique de 2 MVR par sac s’applique. Une entreprise immatriculée à la GST la déclare et la paie au moyen de sa déclaration GST, sous réserve des exclusions concernant les sacs de boutique hors taxes, les sacs pour le poisson frais non emballé et les sacs-poubelle. Le Service des douanes des Maldives administre les droits d’importation en vertu de la loi sur l’import-export. Le montant dépend des marchandises et de leur classement dans le système harmonisé (HS) ; il faut donc vérifier le tarif applicable au produit concerné. L’ancienne taxe sur les transferts prévue par la loi sur l’emploi n’est pas une taxe générale actuelle sur les transferts et ne doit pas être considérée comme telle. Les activités transfrontalières peuvent créer un établissement stable (PE) aux Maldives. Les seuils examinés dans les recherches comprennent les activités de construction ou de bâtiment de plus de 90 jours, les services fournis pendant plus de 183 jours sur une période de 12 mois et les activités liées à des ressources ou à du matériel pendant plus de 90 jours. Un agent dépendant peut également créer un PE. Une règle limitée d’attraction des bénéfices peut étendre l’imposition à des biens ou services similaires. Un PE tient normalement des comptes pour ses activités aux Maldives conformément aux IFRS, aux IFRS pour les PME ou aux normes AAOIFI ; une comptabilité de caisse peut être permise lorsque le revenu annuel ne dépasse pas 10 millions MVR. Les revenus du transport international sont imposés à 2 % du revenu brut. Les Maldives ont des accords fiscaux en vigueur avec les Émirats arabes unis, le Bangladesh et les pays de l’ASACR (SAARC). L’accord avec la Malaisie devrait entrer en vigueur le 1er janvier 2027, tandis que l’accord avec Hong Kong n’est pas encore en vigueur. L’Inde a conclu un accord sur le transport aérien, et non une convention générale contre la double imposition. L’allègement conventionnel dépend de la convention, de la propriété effective et des conditions de résidence. Le principe de pleine concurrence s’applique aux prix entre parties liées. Les documents de prix de transfert peuvent comprendre un fichier principal, un fichier local et une déclaration pays par pays (CbCR) ; un accord préalable en matière de prix de transfert (APA) est également possible. La procédure amiable (MAP) peut traiter des prix de transfert, de la double imposition, de la résidence et de l’attribution des bénéfices d’un PE. Les Maldives échangent des renseignements dans le cadre de l’échange sur demande, de l’échange spontané et de la norme commune de déclaration (CRS). La déclaration CbCR s’applique aux groupes dont le chiffre d’affaires dépasse 750 millions EUR et doit être déposée au plus tard 12 mois après la fin de l’exercice fiscal. Pour le CRS, les règles distinguent les comptes préexistants au 31 décembre 2020 des nouveaux comptes ouverts à compter du 1er janvier 2021. Les entreprises et les particuliers doivent conserver leurs documents, coopérer aux contrôles et respecter les échéances de déclaration et de paiement. Une réclamation est généralement déposée dans les 30 jours. La MIRA dispose généralement d’un délai maximal de 120 jours pour rendre sa décision ; un recours auprès du Tribunal d’appel fiscal est ensuite généralement possible dans les 60 jours. Pour faire appel d’une cotisation, il faut payer au moins 25 % de l’impôt contesté. Un retard de paiement peut entraîner une pénalité de 0,05 % par jour. Les pénalités civiles pour déclaration ou renseignements inexacts peuvent comprendre 0,5 % et des montants journaliers plafonnés à 50 MVR ou 100 MVR selon l’infraction.