Steuern auf den Malediven

Das Steuerjahr auf den Malediven läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Die Einkommensteuer gilt für Vergütungen, Unternehmensgewinne, Mieteinnahmen, Dividenden, Zinsen, Pensionen, technische Gebühren, Provisionen, Lizenzgebühren, Veräußerungen und Kapitalgewinne sowie weitere steuerpflichtige Einkünfte. Zulässige einkommenserzeugende Aufwendungen und bestimmte Verlustabzüge können abgezogen werden. Eine natürliche Person gilt im Allgemeinen als ansässig, wenn sie auf den Malediven einen ständigen Wohnsitz hat oder sich innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten mindestens 183 Tage dort aufhält. Eine Gesellschaft gilt im Allgemeinen als ansässig, wenn sie auf den Malediven gegründet wurde oder dort ihren Hauptsitz sowie ihre Kontrolle und Geschäftsleitung hat. Ansässige werden im Allgemeinen auf ihr weltweites Einkommen besteuert; bei Nichtansässigen und vorübergehend Ansässigen gilt im Allgemeinen Einkommen aus maledivischen Quellen als steuerpflichtig. Eine vorübergehend ansässige Person ist eine ausländische Person mit einer Einwanderungsgenehmigung, die nicht mit einer maledivischen Staatsbürgerin oder einem maledivischen Staatsbürger verheiratet ist. Die jährliche Einkommensteuer für natürliche Personen wird progressiv berechnet: Einkommen bis 720.000 MVR wird mit 0 Prozent besteuert; auf die Einkommensanteile über 720.000 bis 1.200.000 MVR fallen 5,5 Prozent an, über 1.200.000 bis 1.800.000 MVR 8 Prozent, über 1.800.000 bis 2.400.000 MVR 12 Prozent und auf Einkommen über 2.400.000 MVR 15 Prozent. Bei der monatlichen Employee Withholding Tax (EWT) gelten entsprechende Schwellenwerte von 60.000, 100.000, 150.000 und 200.000 MVR. Beiträge zum Maldives Retirement Pension Scheme und an die zuständige staatliche Stelle gezahlte Zakat al-Mal können abzugsfähig sein. Wer ausschließlich Einkommen von einer zahlenden Stelle erhält, muss in manchen Fällen möglicherweise keine jährliche Steuererklärung einreichen; andere natürliche Personen verwenden im Allgemeinen das MIRA-Formular 604. Gesellschaften, Personengesellschaften, Trusts und andere Rechtsträger zahlen im Allgemeinen 0 Prozent auf steuerpflichtige Gewinne bis 500.000 MVR und 15 Prozent auf den darüber hinausgehenden Betrag. Bei Rechtsträgern derselben Unternehmensgruppe wird der Schwellenwert aufgeteilt. Geschäftsbanken werden mit 25 Prozent besteuert. Personengesellschaften und Trusts gelten hierfür als eigenständige steuerpflichtige Rechtsträger. Betriebsausgaben müssen ausschließlich und vollständig zur Erzielung von Einkommen angefallen sein. Betriebs- und Kapitalverluste können im Allgemeinen bis zu fünf Jahre vorgetragen werden. Ausnahmen für besondere Projekte oder Branchen sowie Anreize für Sonderwirtschaftszonen gelten nur, wenn ein Hinweis im Staatsanzeiger oder ein Investitionsabkommen sie vorsieht. Die Business Profit Tax und Bank Profit Tax wurden durch die derzeitige Einkommensteuerregelung ersetzt. Die GST beträgt im Allgemeinen 8 Prozent; für den Tourismussektor gilt seit dem 1. Juli 2025 ein Satz von 17 Prozent. Die Tourismus-GST gilt für Leistungen touristischer Betriebe, Tauch-, Spa- und Wassersportleistungen in touristischen Einrichtungen, Reisebüros, Vertreter ausländischer Schiffe und den inländischen Luftverkehr für Nichtstaatsangehörige der Malediven. Eine GST-Registrierung ist für touristische Lieferungen, nichtprivate Einfuhren sowie steuerpflichtige Verkäufe verpflichtend, wenn diese innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten 1.000.000 MVR überschritten haben oder voraussichtlich überschreiten werden. Der Besteuerungszeitraum ist monatlich, wenn der durchschnittliche Umsatz mehr als 1.000.000 MVR pro Monat beträgt; andernfalls ist er im Allgemeinen vierteljährlich. GST-Erklärungen und Zahlungen sind bis zum 28. des Folgemonats fällig, auch wenn keine Steuer anfällt. Ausgewiesene Preise sollten die GST enthalten. Eine aufgeführte Änderung für 2026 sieht ab dem 1. Oktober 2026 einen Satz von 17 Prozent für eingehende Tourismusprodukte und Agentur- oder Buchungsleistungen vor, die von einem Nichtansässigen ohne feste Geschäftseinrichtung erbracht werden. Für diese Kategorie ist kein Vorsteuerabzug möglich. Eine Registrierung ist binnen 30 Tagen oder vor einer nichtprivaten Einfuhr erforderlich, je nachdem, was zuerst eintritt. Die Registrierung für die Einkommensteuer erfolgt über das MIRA-Formular 117, im Allgemeinen innerhalb von 30 Tagen nach dem ersten Einkommen aus den Malediven oder der entsprechenden Genehmigung. Änderungen registrierter Angaben müssen im Allgemeinen binnen 15 Tagen gemeldet werden. Eine Unternehmensregistrierung beim Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung kann die MIRA-Registrierung oder die Vergabe einer Steueridentifikationsnummer auslösen. MIRAconnect unterstützt Online-Erklärungen und -Zahlungen. Vorläufige Einkommensteuererklärungen und Zahlungen sind im Allgemeinen am 31. Juli und 31. Januar fällig; eine vorläufige Steuerpflicht entsteht regelmäßig, wenn die Steuerschuld 20.000 MVR übersteigt. Die abschließende Erklärung und Zahlung sind im Allgemeinen am 30. Juni des Folgejahres fällig. Erklärungen und Zahlungen für EWT und Non-resident Withholding Tax (NWT) sind im Allgemeinen bis zum 15. des Folgemonats fällig. Die auszahlende Stelle behält die Steuer ein und führt sie ab. Die NWT beträgt häufig 10 Prozent auf Miete, Lizenzgebühren, Zinsen – ausgenommen genehmigte Zinsen von Banken oder Nichtbank-Finanzinstituten –, Dividenden, technische Gebühren, Provisionen, öffentliche Unterhaltung, Forschung und Entwicklung sowie Versicherungen. In vielen Fällen ist die NWT eine abschließende Steuer. Die Rechercheunterlagen enthalten außerdem eine Quellensteuerregel von 10 Prozent auf den Bruttobetrag für nichtansässige Auftragnehmer ab November 2026, die Waren und Dienstleistungen umfasst. Die Umweltsteuer wird von Touristen gezahlt. Seit dem 1. Januar 2025 beträgt sie 12 US-Dollar pro Tag in Resorts, integrierten Resorts, Resort-Hotels, Betrieben auf unbewohnten Inseln und Hotels oder Pensionen mit mehr als 50 Zimmern. Sie gilt auch für touristische Schiffe und andere erfasste Betriebe. Auf bewohnten Inseln beträgt sie in Hotels oder Pensionen mit bis zu 50 Zimmern 6 US-Dollar pro Tag. Kinder unter zwei Jahren sind befreit. Die Inhaberin oder der Inhaber der Betriebsgenehmigung wird im Allgemeinen automatisch registriert; ein ausländisches Touristenschiff nutzt einen lokalen Vertreter. Erklärungen und Zahlungen zur Umweltsteuer sind bis zum 28. des Folgemonats in US-Dollar fällig. Die Ausreisesteuer gilt für Abreisen von jedem Flughafen der Malediven. Die Airport Development Fee gilt für Abreisen über den internationalen Flughafen Velana. Seit dem 1. Dezember 2024 beträgt die Gebühr 12 US-Dollar für maledivische Passagiere der Economy Class, 50 US-Dollar für ausländische Passagiere der Economy Class, 120 US-Dollar für Business Class, 240 US-Dollar für First Class und 480 US-Dollar für Privatjets. Fluggesellschaft oder Flughafenbetreiber erheben die Gebühr. Die entsprechende Erklärung und Zahlung sind bis zum 28. des Folgemonats fällig. Seit dem 18. April 2023 gilt eine Plastiktütengebühr von 2 MVR je Tüte. Ein GST-registriertes Unternehmen erklärt und zahlt sie über die GST-Erklärung; ausgenommen sind Duty-free-Tüten, Tüten für frischen unverpackten Fisch und Müllbeutel. Der Maldives Customs Service verwaltet nach dem Export-Import-Gesetz die Einfuhrzölle. Die Höhe hängt von den Waren und ihrer HS-Klassifizierung ab; der einschlägige Zollsatz muss daher für das konkrete Produkt geprüft werden. Die frühere Überweisungssteuer nach dem Beschäftigungsgesetz ist keine allgemeine derzeitige Überweisungssteuer und sollte nicht als solche behandelt werden. Grenzüberschreitende Tätigkeiten können eine Betriebsstätte auf den Malediven begründen. Die untersuchten Schwellenwerte umfassen Bau- oder Konstruktionstätigkeiten von mehr als 90 Tagen, Dienstleistungen von mehr als 183 Tagen innerhalb von zwölf Monaten sowie Tätigkeiten mit Ressourcen oder Ausrüstung von mehr als 90 Tagen. Auch ein abhängiger Vertreter kann eine Betriebsstätte begründen. Eine begrenzte Anziehungskraftregel kann die Besteuerung auf ähnliche Waren oder Dienstleistungen ausweiten. Eine Betriebsstätte führt üblicherweise für ihre Aktivitäten auf den Malediven Konten nach IFRS, IFRS for SMEs oder AAOIFI. Bei einem Jahreseinkommen von höchstens 10 Millionen MVR kann eine Rechnungslegung auf Kassenbasis zulässig sein. Einkommen aus internationalem Transport wird mit 2 Prozent des Bruttoeinkommens besteuert. Die Malediven haben geltende Steuervereinbarungen mit den Vereinigten Arabischen Emiraten, Bangladesch und den SAARC-Staaten. Das Abkommen mit Malaysia soll am 1. Januar 2027 in Kraft treten; das Abkommen mit Hongkong ist noch nicht wirksam. Indien hat ein Luftverkehrsabkommen, aber kein allgemeines Doppelbesteuerungsabkommen. Eine Entlastung nach einem Abkommen hängt vom jeweiligen Vertrag sowie von Anforderungen an wirtschaftliches Eigentum und Ansässigkeit ab. Für Verrechnungspreise gilt der Fremdvergleichsgrundsatz. Die Verrechnungspreisdokumentation kann eine Master File, Local File und einen Country-by-Country Report (CbCR) umfassen; außerdem ist eine Advance Pricing Agreement (APA) verfügbar. Das Mutual Agreement Procedure (MAP) kann Fragen der Verrechnungspreise, Doppelbesteuerung, Ansässigkeit und Gewinnzuordnung von Betriebsstätten behandeln. Die Malediven tauschen Informationen auf Anfrage, spontan und nach dem Common Reporting Standard (CRS) aus. CbCR gilt für Unternehmensgruppen mit mehr als 750 Millionen Euro Umsatz und ist spätestens zwölf Monate nach Ende des Geschäftsjahres einzureichen. Bei der CRS-Berichterstattung wird zwischen bestehenden Konten zum 31. Dezember 2020 und neuen, ab dem 1. Januar 2021 eröffneten Konten unterschieden. Unternehmen und Privatpersonen müssen Unterlagen aufbewahren, bei Prüfungen mitwirken und Erklärungs- und Zahlungsfristen einhalten. Ein Einspruch ist im Allgemeinen binnen 30 Tagen einzulegen. MIRA hat im Allgemeinen bis zu 120 Tage für eine Entscheidung. Danach ist im Allgemeinen binnen 60 Tagen ein Rechtsmittel beim Tax Appeal Tribunal möglich; bei einem Einspruch gegen einen Steuerbescheid müssen mindestens 25 Prozent der strittigen Steuer gezahlt werden. Auf verspätete Zahlungen können täglich 0,05 Prozent anfallen. Zivilrechtliche Strafen bei versäumten Einreichungen oder falschen Angaben können 0,5 Prozent und tägliche Beträge umfassen, die je nach Verstoß auf 50 oder 100 MVR begrenzt sind.