Steuern in Moldau

Der steuerliche Rahmen Moldaus beruht hauptsächlich auf dem Fiskalkodex (Codul fiscal). Eine Steuerpflicht kann Einkommensteuer, Gebühr, Krankenversicherungsbeitrag, Sozialversicherungsbeitrag, Säumniszuschlag oder Geldbuße umfassen. Der Staatliche Steuerdienst (SFS, Serviciul Fiscal de Stat) verwaltet nationale Steuern und viele Steuererklärungen. Das Finanzministerium entwickelt die Finanzpolitik. CNAS verwaltet die Sozialversicherung, CNAM die Pflichtkrankenversicherung, der Zolldienst erhebt einfuhrbezogene Abgaben, und lokale Räte legen jährlich lokale Steuersätze fest. Bürgermeisterämter (Primăria) und ihre lokalen Steuerdienste (häufig SCITL) verwalten die Vermögens- und Grundsteuern natürlicher Personen. Der steuerliche Wohnsitz bestimmt den Umfang der Besteuerung. Eine natürliche Person gilt im Allgemeinen als steuerlich ansässig, wenn sie einen ständigen Wohnsitz in Moldau hat oder sich im Steuerjahr mindestens 183 Tage dort aufhält. Ein Unternehmen gilt im Allgemeinen als ansässig, wenn es in Moldau gegründet, geleitet oder niedergelassen ist. Das Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr; für persönliche Steuern, Lohnzahlungen, Vorauszahlungen von Unternehmen, Mehrwertsteuer und lokale Steuern können jedoch unterschiedliche Meldetermine gelten. Natürliche Personen und Einzelunternehmer zahlen im Allgemeinen 12% Einkommensteuer auf das jährliche steuerpflichtige Einkommen. Für landwirtschaftliche Haushalte gilt im Allgemeinen ein Satz von 7%. Eine natürliche Person mit mehr als 360,000 Lei jährlichem steuerpflichtigem Einkommen muss unter den einschlägigen Bedingungen gegebenenfalls die jährliche Einkommensteuererklärung CET18 einreichen. Abgabefrist ist der 30. April des Folgejahres. Eine Abgabepflicht kann auch entstehen, wenn Steuer zu zahlen ist, ein Kapitalgewinn vorliegt, eine Erstattung beansprucht wird, abzugsfähige Ausgaben für Versicherungen, Medizin, Bildung oder Wohnungsdarlehen geltend gemacht werden, die Person Moldau dauerhaft verlässt oder eine Zuweisung von 2% beantragt, ohne bestehende Einkommensteuerschulden zu haben. Für 2026 ist der Abzug für Bildung und berufliche Ausbildung insgesamt auf 20,000 Lei begrenzt. Mieteinnahmen unterliegen im Allgemeinen einem endgültigen Steuerabzug von 12%. Dividenden werden im Allgemeinen mit 6% besteuert; bestimmte nicht ausgeschüttete Dividenden aus den Jahren 2008 bis 2011 unterliegen einem Satz von 15%. Die anwendbare Einstufung und der Zahlungszeitraum sind entscheidend. Ältere Ausschüttungen sind daher anhand der geltenden Regel zu prüfen und nicht wie aktuelle Dividenden zu behandeln. Arbeitgeber und andere Steuerabzugsverpflichtete berechnen und überweisen für erfasste Beschäftigte Einkommensteuer, Pflichtkrankenversicherungsbeiträge und Sozialversicherungsbeiträge. AOAM bezeichnet die Pflichtkrankenversicherung, CAS die Sozialversicherungsbeiträge. Die monatliche Abführung und Meldung der Quellensteuer erfolgt im Allgemeinen bis zum 25. Tag des Folgemonats. Die übliche monatliche Lohnsteuererklärung ist IPC21. Der Arbeitgeber berechnet die Bemessungsgrundlage normalerweise aus Gehalt und weiteren Beschäftigungsvergütungen. Der Mindestlohn 2026 beträgt 6,300 Lei, der prognostizierte durchschnittliche Monatslohn 17,400 Lei. CAS-Kategorien, -Sätze und -Bemessungsgrundlagen richten sich nach Gesetz 489/1999 und dem jährlichen Sozialversicherungsbudget. Auf verspätete CAS-Zahlungen kann ein Zuschlag von 0.1% pro Tag anfallen. Für Beschäftigte ansässiger IT-Parks beträgt die versicherte Gehaltsbemessungsgrundlage 68% von 17,400 Lei, also 11,832 Lei. Ab Juli 2026 gilt für den genannten Übergang bei Taxi-Arbeitgebern ein CAS-Satz von 24% für alle Beschäftigten. Unternehmen zahlen im Allgemeinen 12% Steuern auf steuerpflichtige Einkünfte. Einzelunternehmer verwenden im Allgemeinen 12%, landwirtschaftliche Haushalte 7%, kleine und mittlere Unternehmen im einschlägigen Regime 4% und professionelle juristische Einheiten 12%. Eine nichtkommerzielle Organisation kann 12% Einkommensteuer schulden, wenn sie Einkünfte außerhalb der zulässigen Zwecke verwendet. Für ansässige IT-Park-Unternehmen gilt, sofern das Regime anwendbar ist, eine Einheitssteuer anstelle der gewöhnlichen Unternehmensberechnung. Vorauszahlungen auf Unternehmensgewinne sind im Allgemeinen am 25. März, 25. Juni, 25. September und 25. Dezember fällig. Landwirtschaftliche Unternehmen zahlen im Allgemeinen ein Viertel bis zum 25. September und drei Viertel bis zum 25. Dezember. Kleinunternehmens- und Berufsregime zahlen im Allgemeinen vierteljährlich bis zum 25. Tag des Monats nach Ende des Quartals. Für erfasste Unternehmen und berufliche Steuerpflichtige ist die elektronische Abgabe verpflichtend. Das einschlägige Erklärungsformular richtet sich nach der Steuerpflichtigenkategorie, zum Beispiel VEN12, UNIF25, SIMM24, DAP24 oder NER17. Ab 2026 kann sich ein selbstständiger Unternehmer mit persönlicher Dienstleistungstätigkeit bei der Agentur für Öffentliche Dienste (Agenția Servicii Publice) registrieren. Die Einheitssteuer beträgt 15% auf Jahreseinkommen bis 1,200,000 Lei und 35% auf den darüber hinausgehenden Betrag. Sie umfasst Einkommensteuer, CAS, AOAM und lokale Steuern; der CAS-Anteil beträgt 53.3%. Der SFS sendet bis zum 10. Tag des Folgemonats eine monatliche Mitteilung, die Zahlung ist bis zum 25. fällig. Dieses Regime eröffnet Zugang zu staatlichen Sozialversicherungsleistungen; vor seiner Nutzung für eine bestimmte Tätigkeit sind jedoch die Bedingungen zu prüfen. Mehrwertsteuer (VAT) hat einen Regelsatz von 20%; der ermäßigte Satz von 8% gilt für aufgeführte Lebensmittel, Medikamente und Medizinprodukte, Agrarerzeugnisse, Gas, Unterkunft, zubereitete Speisen und ausgewählte Energieprodukte. Befreiungen und Befreiungen mit oder ohne Vorsteuerabzugsrecht hängen von der konkreten Lieferung ab. Eine verpflichtende VAT-Registrierung beginnt im Allgemeinen, wenn steuerpflichtige Lieferungen innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten 1,700,000 Lei überschreiten. Der Schwellenwert gilt ab 1. März 2026; die Registrierung muss bis zum letzten Tag des Monats erfolgen, in dem er überschritten wird. Die Einfuhr-VAT wird über den Zolldienst erhoben. Eine qualifizierte VAT-Erstattung ist im Allgemeinen auf 45 Tage begrenzt oder auf 60 Tage, wenn eine Prüfung oder ein Streitfall vorliegt. Vermögens- und Grundsteuern beruhen auf nationalen Regeln und lokalen Beschlüssen. Die Mindestsätze für bewertete Wohnimmobilien betragen 0.05%, für landwirtschaftliche Flächen mit Gebäuden 0.1% und für sonstige nicht zu Wohnzwecken genutzte oder landwirtschaftliche Immobilien 0.3%; den konkreten Jahressatz legt der zuständige Gemeinderat fest. Vernachlässigte Gebäude oder Grundstücke in einer Stadt sowie unbewirtschaftete Agrarflächen können mit einer Erhöhung von bis zu 300% belegt werden. Für Vermögen oder Land, das bis zum 31. Mai besessen oder erworben wurde, zahlt eine natürliche Person im Allgemeinen bis zum 30. Juni des laufenden Jahres. Vermögen oder Land, das nach dem 31. Mai erworben wurde, ist im Allgemeinen bis zum 25. März des Folgejahres zu versteuern. Die Zahlungen fließen in den lokalen Haushalt und können normalerweise über den lokalen Steuerdienst, MPay oder SFS-Dienste erfolgen. Für viele Erklärungen und Zahlungen verwenden Steuerpflichtige das persönliche Steuerkonto, SIA Declarația electronică, eine elektronische oder mobile Signatur und MPay. Für die CET18-Erklärung können Einzelpersonen auch Papier-, E-Mail- oder Postwege nutzen. Eine Unternehmenserklärung ist im Allgemeinen am 25. Tag des dritten Monats nach dem Steuerjahr fällig. Eine Erstattung kommt normalerweise nur infrage, wenn keine Steuerrückstände bestehen. Ein Antrag auf Erstattung einer Überzahlung kann nach der gesetzlichen Abgabefrist gestellt werden; Erstattungsansprüche sind im Allgemeinen auf sechs Jahre begrenzt. Der SFS übermittelt Prüfungsbescheide elektronisch an Steuerpflichtige, für die die Regeln zur elektronischen Kommunikation gelten. Im Allgemeinen hat ein Steuerpflichtiger ab Zustellung 30 Tage Zeit, eine Entscheidung oder Maßnahme des SFS anzufechten. Die Überprüfungsfrist des SFS beträgt im Allgemeinen 30 Tage und kann um bis zu weitere 30 Tage verlängert werden. Für einen Rechtsbehelf gegen eine Zwangsvollstreckung gilt im Allgemeinen eine Frist von 10 Arbeitstagen. Ein Steuerrechtsbehelf setzt die Vollstreckung normalerweise nicht aus; Zahlungs- und Sicherheitsfolgen sind daher gesondert zu prüfen. Eine falsche Verringerung einer Steuerpflicht kann eine Sanktion von 20% bis 30% des verminderten Betrags nach sich ziehen; Steuerhinterziehung kann mit 80% bis 100% der betreffenden Verpflichtung geahndet werden. Nichtansässige ohne Betriebsstätte werden im Allgemeinen ohne Abzüge durch Quellensteuer auf Einkünfte aus Moldau besteuert. Der allgemeine inländische Satz beträgt 12%; bestimmte ältere Dividendenausschüttungen können 6% oder 15% unterliegen. Ein Steuerabkommen kann einen günstigeren Satz vorsehen; für die Abkommensentlastung wird normalerweise eine Ansässigkeitsbescheinigung benötigt. Eine Betriebsstätte wird für Einkünfte aus Moldau im Allgemeinen wie ein ansässiges Unternehmen besteuert, einschließlich unmittelbar zurechenbarer und dokumentierter Ausgaben. Verrechnungspreisregeln gelten nach Titel 5, Kapitel 11², nach dem Fremdvergleichsgrundsatz. Dokumentation ist im Allgemeinen erforderlich, wenn der maßgebliche Transaktionsschwellenwert mindestens 20,000,000 MDL ohne VAT erreicht. Für Zeiträume ab 2025 werden Verrechnungspreisinformationen im Allgemeinen über SIA bis zum 25. Tag des sechsten Monats nach dem Steuerjahr eingereicht; Aufzeichnungen sind im Allgemeinen sechs Jahre aufzubewahren. Eine Vorabverständigung über Verrechnungspreise kostet 30,000 MDL bei einseitiger und 50,000 MDL bei bilateraler oder multilateraler Vereinbarung. Für Ein- und Ausfuhren gelten Zollkodex Nr. 95/2021 und die Regeln des Zolldienstes. Je nach Ware und Transaktion können Einfuhr-VAT, Zoll und Verbrauchsteuer anfallen. Der Zollwert beruht vorrangig auf dem Transaktionswert. Für Verbrauchersendungen per Post gilt im Allgemeinen eine Abgabenbefreiung bis 150 EUR, vorbehaltlich bestimmter Ausnahmen. Freimengen und Abgaben für Reisende hängen von Transportart und Waren ab. Vor einer Abgabe oder Zahlung sollten Unternehmen und Einzelpersonen deshalb Steuerstatus, Einkommensart oder Steuerobjekt, zuständige Behörde, Formular, Frist, Zahlungsreferenz und Aufbewahrungsfrist der Belege feststellen.